探讨税务筹划与企业财务管理

探讨税务筹划与企业财务管理

古丽红

杭州小管嘉财务管理有限公司 浙江杭州310000

摘要：企业为实现财务利益的最大化，需要认真做好财务管理，且高度重视财务管理中的税务筹划，合理性减轻自身的税务负担。于企业而言，财务管理、税务筹划之间有内在逻辑性，必须要处理好税务筹划、财务管理之间的关系，并使税务筹划在财务管理中发挥出最大价值。详细言之，企业在财务管理中进行税务筹划时，应着重抓好两方面要点，即财务决策、会计核算。在财务决策中，要做好筹资决策、投资决策、利润分配中的税收筹划；在会计核算中，要重点做好收入结算方式、折旧方式、费用列支的税收筹划。

关键词：企业；财务管理；税务筹划

在市场竞争日益激烈的大背景下，企业要想获得良好的经济效益和实现持续性发展，一个重要工作是进行财务管理和税务筹划。通过有效进行财务管理中的税务筹划，能够帮助企业根据税法政策进行资源和资金的有效分配，投资活动、理财活动和经营活动都可以有效进行，最终实现经济效益和社会效益的最大化[1]。目前来看，企业在财务管理和税务筹划中进行了较多尝试，可因此选出最适纳税方案，也积累了较多成熟经验做法，做好财务管理和税务筹划逐渐成为现代企业的共识。结合当前的既有研究成果，本文继续探究企业的财务管理和税务筹划，现作如下的分析论述。

一、企业的税收筹划

于企业而言，税收筹划是指在缴税之前，严格遵守既定的税法和相关政策与当地的税法环境，有效进行税负的规避、控制或减轻，从而有效进行财务目标的规划与决策，并科学进行生产经营活动的安排。应清楚意识到一点，即税收筹划是合法行为，可分为两种，一种是避税，另一种是节税，都必须遵守成本效益、合法性的原则。企业在进行税收筹划时，需要始终遵守相关的法律法规，坚持做到依法纳税，这一过程中需要充分利用好各种税法优惠政策，避免出现偷税和逃税的违法行为。当通过税务筹划有效进行资源和资金的分配，同时事先安排好企业的一系列投资行为和经营行为，有助于帮助企业减轻税务负担，实现总体利益最大化。目前来看，企业所进行的税收筹划已经较为成熟有效，尤其是大型集团企业在进行税收筹划时，可以综合性考虑货币的风险因素、时间价值，选出最佳的纳税方案，可因此达到不缴税款或者是少缴税款的目标，对自身发展而言有十分大的裨益[2]。

二、税务筹划对企业财务管理的影响

企业的财务管理中，税务筹划是重要组成内容，且财务管理和税务筹划之间的联系十分密切，企业必须认真做好财务管理和税务筹划。详细言之，税务筹划对企业财务管理的影响可以集中体现在四个方面。首先，企业的财务管理和税务筹划有一样的目标，都是要实现“价值最大化”这一目标，正是因为两者的目标一致，所以能够有效融合，税务筹划可以成为财务管理的子系统。其次，财务管理和税务筹划在内容上具有很强的关联性，在财务管理中，融资环节、投资环节、经营环节、利益分配环节都和税务筹划有紧密联系。比如在利益分配环节，无论是补亏的安排、分配方式的确定，都可以直接受到税法的影响或制约，必须在税法允许范围内进行筹划[3]。再比如企业进行投资活动时，投资的方式、渠道及结构，都必须在税法的合法范围内进行，整个过程中需要进行税务筹划。再次，企业在进行财务管理和税务筹划时，两者之间会有很强的互动性。所进行的税务筹划，会出现在经济业务开展之前，此时需要对所有的涉税活动进行科学安排，也因此会导致税务筹划向财务管理活动提出相应要求。从财务管理的视角而言，企业的财务管理水平是高是低，可以直接影响到税务筹划的成效，往往会税务筹划可以造成促进作用或制约作用。企业为谋求高质量发展，需要认真分析解读税法制度和相关政策，当税法制度足够完善，则进行税收的可筹划性可以更为突出。最后，税务筹划能够对企业的财务管理活动产生较多的现实影响，一是能够有效监管财务纳税活动，二是可以将纳税的责任明确化，并细化落实到每一个责任部门，使纳税的权责明晰，三是可以帮助企业提高财务管理水平，纳税调整和计税的活动都可以有效进行，四是能够有效规范财务管理活动，并可以帮助企业建立起完善科学的财务程序，能够始终进行标准且规范的财务处理。

三、企业财务管理中税务筹划的应用

（一）财务决策中应用税务筹划

对于企业而言，所进行的财务决策和税务筹划有密切的联系，当有效进行税务筹划，能够帮助自己增加收入，资金的利润率可因此提高，利于实现税后利润的最大化。因此，企业要高度重视财务决策，且在财务决策中有效进行税务筹划，发挥出税务筹划的最大价值。目前来看，税务筹划在企业财务决策中的应用集中体现在三个方面，即筹资决策、投资决策、利润分配。

在筹资决策活动中，企业通常是有两种筹资渠道，分别是权益筹资、负债筹资。两种筹资渠道给企业所带来的预期收益有所不同，同时承担的税负水平会有所不同，所以，企业需要在筹资决策过程中进行有效的税务筹划。在税务筹划过程中，企业需要着重考虑资金成本、财务风险，结合实际情况确定出最为科学合理的资本结构。比如企业的支付利息和税款前的投资收益率可以高于负债成本率，则为了增加权益资本的收益，可以考虑提高负债比重，为了避免权益资本收益降低，应该避免负债成本超出息税前的投资收益率。目前来看，较多的大型集团企业会选择进行融资租赁，能够获取到所需要的资产。在租入的租金中，企业应该将费用中纳入利息费用、手续费用，而对于固定资产的购置成本，关键做法是通过无本租赁资产的折旧费进行税前列支。

在投资决策活动中，企业所进行的税务筹划可以着重从三个方面进行。第一，要确定好组建形式，根据企业的组建形式确定出税收政策。以有限责任公司为例，需要进行双重纳税，即公司所得税和个人所得税，如果是合伙经营公司，则只需要缴纳个人所得税[4]。所以，要慎重确定组建形式，确保现行的税收政策对自己最为有利。第二，投资单位要根据实际情况设置分公司的形式，避免投资利益受损。以创立初期的企业为例而言，生产经营过程中出现亏损的风险会比较高，对于此，可以考虑采用分公司形式，分公司的亏损可以转嫁给总公司，如此能够帮助总公司有效减轻税收负担。待企业的经营秩序良好时，此时可以考虑设置子公司，能够确保子公司享受到一些税收政策。第三，企业要注重投资方向，在投资活动中谨慎进行税务筹划，以求有效减轻税负。为达成这一目标，企业在投资行为开始之前，要对国家政策和税法进行深刻解读，确定出有关于投资活动的税收政策，在此基础上要充分利用已有的税收优惠政策，按照要求进行税务筹划。总之，投资活动对于企业的经济效益而言十分重要，必须认真做好投资活动中的税务筹划，且要始终确保投资活动的税务筹划具有谨慎性，充分考虑到风险因素。

在利润分配活动中，企业要按照要求做好税务筹划，既要确保正常缴税，也要确保职工和股东的利益不受损。目前来看，企业在股利分配时，主要是有两种形式，一种是股票股利，二是现金股利。根据现行的税法而言，当股东取得现金股利时，必须上交个人所得税，但如果是取得股票股利，则可以不需要上交个人所得税[5]。企业为切实保障好职工、股东的权益，应该坚持立足于实际情况进行税务筹划，要确保股票股利、现金股利的发放得到有效的筹划，最大程度确保利润分配的科学有效。

（二）会计核算中应用税务筹划

除财务决策中进行税务筹划，企业还必须在会计核算中有效进行税务筹划，要充分明确其中的要点和技巧。

在选择收入结算方式时，企业要着重分析税法，要明确不同销售货物的结算方式、收入确认时间及纳税月份。通过分析当前的税法可以知晓一点，即如果是委托银行方式销售货物，则在发出货物和办理好托收手续当天，便可确认收入时间；如果是采用订货销售方式和分期预收方式，则在交付货物时，便可以确认收入时间；如果以合同约定，且是采用分期收款销货方式和赊销方式，则合同约定的收款日期便是企业收入确定时间。根据税法规定，企业在进行税务筹划时要科学选择销售方式和控制好收入确认时间，并确保纳税月份在合理范围内，努力在合法范围内做到延缓纳税，从而获得良好的税收利益。

在选择费用列支时，企业的关键思路是在税法规范内尽可能地列支当期费用，将可能出现的损失有效预测出，在获得税收利益时可以把握好两点，一是合法递延纳税时间，二是减少应交所得税。企业的科学且合法的做法主要是有三种，一是可以对已经发生的费用进行及时性的核销入账，对于出现的坏账，应该将其合理部分及时列作费用；二是如果发生额的费用及损失都可以进行较为精准的预测，则可以考虑采用预提方式进行及时入账；三是应该重视成本费用的摊销，且应该将成本费用的摊销期尽可能缩短。

在折旧方式的选择中，企业同样需要认真做好税务筹划，确保折旧方式能够始终有效满足财务利益。从比例税率的角度而言，如果各年度的所得税率存在下降趋势，或者是不变趋势，则此时可以考虑选择加速折旧方式，这一种方式能够使前期利润推移至后期，纳税时间可因此延缓。如果是同等的比例税率，企业在发现各年度的税率呈现上升趋势时，可以考虑采用直线折旧法，可使纳税年度的税负控制在合理范围[6]。除此之外，从超额累计税率的角度而言，企业可以考虑应用直线折旧法，所计算出的年折旧费可以大致相等，年利润可以较为均衡，不会轻易出现利润波动过大的情况，也可以此不交不必要的税款。

在选择长期投资核算方法时，企业要综合各方面条件，决定是采用权益法还是成本法。目前来看，当被投资企业出现了先盈利后亏损的情况，则可以选用成本法，但如果是先亏损后盈利，则可以选用权益法。通过分析可以发现一点，即被投资企业在生产经营过程中如果是出现亏损，则对于投资企业而言，此时如果选用成本法，则一定会使企业利润被冲减。但如果是选用权益法进行核算，则可能因为投资企业的亏损问题而导致本企业利润有所减少，此时可以递延所得税。

在选择存货计价时，企业需要综合分析期末存货计价、存货发出计价方法，可因此有不同的期末存货成本，对企业的利润会有较大影响。当物价水平处于持续上涨状态，则企业在发出的存货中，可以考虑采用“后进先出”这一计价法，具有稳健性的优势，且期末库存存货的成本可以有所减少，企业也因此只有较少的期末存货，税前收益可以较少，当期应交所得税也可因此减少。

四、结束语

企业应高度重视财务管理、税务筹划，且要始终将税务筹划作为财务管理的一个重要子系统，高质量进行财务管理和税务筹划。当前在财务管理和税务筹划中积累了较多成熟经验做法，在后续要做好推广应用，与此同时，要进一步加大研究力度，探究将税务筹划应用在财务管理的更多要点和技巧，使税务筹划发挥出最大价值，帮助企业获得良好的经济效益。

参考文献

[1]姚玉玲.税务筹划在企业财务管理中的应用[J].现代企业,2023(03):152-154.

[2]龙晶.税务筹划在财务管理中的应用价值分析[J].营销界,2022(11):143-145.

[3]荆兆友.浅析企业财务管理中的税务筹划[J].营销界,2023(07):137-139.

[4]李卓然.浅析企业财务管理中的税务筹划[J].经济师,2021(12):138+140.

[5]黄东.税务筹划对企业财务管理产生的影响研究[J].大众投资指南,2021(14):59-60.

[6]黄烨.企业财务管理中的税务筹划问题分析[J].经济研究导刊,2020(31):45-46.