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摘要:企业为实现财务利益的最大化,需要认真做好财务管理,且高度重视财务管理中的税务筹划,合理性减轻自身的税务负担。于企业而言,财务管理、税务筹划之间有内在逻辑性,必须要处理好税务筹划、财务管理之间的关系,并使税务筹划在财务管理中发挥出最大价值。详细言之,企业在财务管理中进行税务筹划时,应着重抓好两方面要点,即财务决策、会计核算。在财务决策中,要做好筹资决策、投资决策、利润分配中的税收筹划;在会计核算中,要重点做好收入结算方式、折旧方式、费用列支的税收筹划。
关键词:企业;财务管理;税务筹划
在市场竞争日益激烈的大背景下,企业要想获得良好的经济效益和实现持续性发展,一个重要工作是进行财务管理和税务筹划。通过有效进行财务管理中的税务筹划,能够帮助企业根据税法政策进行资源和资金的有效分配,投资活动、理财活动和经营活动都可以有效进行,最终实现经济效益和社会效益的最大化[1]。目前来看,企业在财务管理和税务筹划中进行了较多尝试,可因此选出最适纳税方案,也积累了较多成熟经验做法,做好财务管理和税务筹划逐渐成为现代企业的共识。结合当前的既有研究成果,本文继续探究企业的财务管理和税务筹划,现作如下的分析论述。
一、企业的税收筹划
于企业而言,税收筹划是指在缴税之前,严格遵守既定的税法和相关政策与当地的税法环境,有效进行税负的规避、控制或减轻,从而有效进行财务目标的规划与决策,并科学进行生产经营活动的安排。应清楚意识到一点,即税收筹划是合法行为,可分为两种,一种是避税,另一种是节税,都必须遵守成本效益、合法性的原则。企业在进行税收筹划时,需要始终遵守相关的法律法规,坚持做到依法纳税,这一过程中需要充分利用好各种税法优惠政策,避免出现偷税和逃税的违法行为。当通过税务筹划有效进行资源和资金的分配,同时事先安排好企业的一系列投资行为和经营行为,有助于帮助企业减轻税务负担,实现总体利益最大化。目前来看,企业所进行的税收筹划已经较为成熟有效,尤其是大型集团企业在进行税收筹划时,可以综合性考虑货币的风险因素、时间价值,选出最佳的纳税方案,可因此达到不缴税款或者是少缴税款的目标,对自身发展而言有十分大的裨益[2]。
二、税务筹划对企业财务管理的影响
企业的财务管理中,税务筹划是重要组成内容,且财务管理和税务筹划之间的联系十分密切,企业必须认真做好财务管理和税务筹划。详细言之,税务筹划对企业财务管理的影响可以集中体现在四个方面。首先,企业的财务管理和税务筹划有一样的目标,都是要实现“价值最大化”这一目标,正是因为两者的目标一致,所以能够有效融合,税务筹划可以成为财务管理的子系统。其次,财务管理和税务筹划在内容上具有很强的关联性,在财务管理中,融资环节、投资环节、经营环节、利益分配环节都和税务筹划有紧密联系。比如在利益分配环节,无论是补亏的安排、分配方式的确定,都可以直接受到税法的影响或制约,必须在税法允许范围内进行筹划[3]。再比如企业进行投资活动时,投资的方式、渠道及结构,都必须在税法的合法范围内进行,整个过程中需要进行税务筹划。再次,企业在进行财务管理和税务筹划时,两者之间会有很强的互动性。所进行的税务筹划,会出现在经济业务开展之前,此时需要对所有的涉税活动进行科学安排,也因此会导致税务筹划向财务管理活动提出相应要求。从财务管理的视角而言,企业的财务管理水平是高是低,可以直接影响到税务筹划的成效,往往会税务筹划可以造成促进作用或制约作用。企业为谋求高质量发展,需要认真分析解读税法制度和相关政策,当税法制度足够完善,则进行税收的可筹划性可以更为突出。最后,税务筹划能够对企业的财务管理活动产生较多的现实影响,一是能够有效监管财务纳税活动,二是可以将纳税的责任明确化,并细化落实到每一个责任部门,使纳税的权责明晰,三是可以帮助企业提高财务管理水平,纳税调整和计税的活动都可以有效进行,四是能够有效规范财务管理活动,并可以帮助企业建立起完善科学的财务程序,能够始终进行标准且规范的财务处理。
三、企业财务管理中税务筹划的应用
(一)财务决策中应用税务筹划
对于企业而言,所进行的财务决策和税务筹划有密切的联系,当有效进行税务筹划,能够帮助自己增加收入,资金的利润率可因此提高,利于实现税后利润的最大化。因此,企业要高度重视财务决策,且在财务决策中有效进行税务筹划,发挥出税务筹划的最大价值。目前来看,税务筹划在企业财务决策中的应用集中体现在三个方面,即筹资决策、投资决策、利润分配。
在筹资决策活动中,企业通常是有两种筹资渠道,分别是权益筹资、负债筹资。两种筹资渠道给企业所带来的预期收益有所不同,同时承担的税负水平会有所不同,所以,企业需要在筹资决策过程中进行有效的税务筹划。在税务筹划过程中,企业需要着重考虑资金成本、财务风险,结合实际情况确定出最为科学合理的资本结构。比如企业的支付利息和税款前的投资收益率可以高于负债成本率,则为了增加权益资本的收益,可以考虑提高负债比重,为了避免权益资本收益降低,应该避免负债成本超出息税前的投资收益率。目前来看,较多的大型集团企业会选择进行融资租赁,能够获取到所需要的资产。在租入的租金中,企业应该将费用中纳入利息费用、手续费用,而对于固定资产的购置成本,关键做法是通过无本租赁资产的折旧费进行税前列支。
在投资决策活动中,企业所进行的税务筹划可以着重从三个方面进行。第一,要确定好组建形式,根据企业的组建形式确定出税收政策。以有限责任公司为例,需要进行双重纳税,即公司所得税和个人所得税,如果是合伙经营公司,则只需要缴纳个人所得税[4]。所以,要慎重确定组建形式,确保现行的税收政策对自己最为有利。第二,投资单位要根据实际情况设置分公司的形式,避免投资利益受损。以创立初期的企业为例而言,生产经营过程中出现亏损的风险会比较高,对于此,可以考虑采用分公司形式,分公司的亏损可以转嫁给总公司,如此能够帮助总公司有效减轻税收负担。待企业的经营秩序良好时,此时可以考虑设置子公司,能够确保子公司享受到一些税收政策。第三,企业要注重投资方向,在投资活动中谨慎进行税务筹划,以求有效减轻税负。为达成这一目标,企业在投资行为开始之前,要对国家政策和税法进行深刻解读,确定出有关于投资活动的税收政策,在此基础上要充分利用已有的税收优惠政策,按照要求进行税务筹划。总之,投资活动对于企业的经济效益而言十分重要,必须认真做好投资活动中的税务筹划,且要始终确保投资活动的税务筹划具有谨慎性,充分考虑到风险因素。
在利润分配活动中,企业要按照要求做好税务筹划,既要确保正常缴税,也要确保职工和股东的利益不受损。目前来看,企业在股利分配时,主要是有两种形式,一种是股票股利,二是现金股利。根据现行的税法而言,当股东取得现金股利时,必须上交个人所得税,但如果是取得股票股利,则可以不需要上交个人所得税[5]。企业为切实保障好职工、股东的权益,应该坚持立足于实际情况进行税务筹划,要确保股票股利、现金股利的发放得到有效的筹划,最大程度确保利润分配的科学有效。
(二)会计核算中应用税务筹划
除财务决策中进行税务筹划,企业还必须在会计核算中有效进行税务筹划,要充分明确其中的要点和技巧。
在选择收入结算方式时,企业要着重分析税法,要明确不同销售货物的结算方式、收入确认时间及纳税月份。通过分析当前的税法可以知晓一点,即如果是委托银行方式销售货物,则在发出货物和办理好托收手续当天,便可确认收入时间;如果是采用订货销售方式和分期预收方式,则在交付货物时,便可以确认收入时间;如果以合同约定,且是采用分期收款销货方式和赊销方式,则合同约定的收款日期便是企业收入确定时间。根据税法规定,企业在进行税务筹划时要科学选择销售方式和控制好收入确认时间,并确保纳税月份在合理范围内,努力在合法范围内做到延缓纳税,从而获得良好的税收利益。
在选择费用列支时,企业的关键思路是在税法规范内尽可能地列支当期费用,将可能出现的损失有效预测出,在获得税收利益时可以把握好两点,一是合法递延纳税时间,二是减少应交所得税。企业的科学且合法的做法主要是有三种,一是可以对已经发生的费用进行及时性的核销入账,对于出现的坏账,应该将其合理部分及时列作费用;二是如果发生额的费用及损失都可以进行较为精准的预测,则可以考虑采用预提方式进行及时入账;三是应该重视成本费用的摊销,且应该将成本费用的摊销期尽可能缩短。
在折旧方式的选择中,企业同样需要认真做好税务筹划,确保折旧方式能够始终有效满足财务利益。从比例税率的角度而言,如果各年度的所得税率存在下降趋势,或者是不变趋势,则此时可以考虑选择加速折旧方式,这一种方式能够使前期利润推移至后期,纳税时间可因此延缓。如果是同等的比例税率,企业在发现各年度的税率呈现上升趋势时,可以考虑采用直线折旧法,可使纳税年度的税负控制在合理范围[6]。除此之外,从超额累计税率的角度而言,企业可以考虑应用直线折旧法,所计算出的年折旧费可以大致相等,年利润可以较为均衡,不会轻易出现利润波动过大的情况,也可以此不交不必要的税款。
在选择长期投资核算方法时,企业要综合各方面条件,决定是采用权益法还是成本法。目前来看,当被投资企业出现了先盈利后亏损的情况,则可以选用成本法,但如果是先亏损后盈利,则可以选用权益法。通过分析可以发现一点,即被投资企业在生产经营过程中如果是出现亏损,则对于投资企业而言,此时如果选用成本法,则一定会使企业利润被冲减。但如果是选用权益法进行核算,则可能因为投资企业的亏损问题而导致本企业利润有所减少,此时可以递延所得税。
在选择存货计价时,企业需要综合分析期末存货计价、存货发出计价方法,可因此有不同的期末存货成本,对企业的利润会有较大影响。当物价水平处于持续上涨状态,则企业在发出的存货中,可以考虑采用“后进先出”这一计价法,具有稳健性的优势,且期末库存存货的成本可以有所减少,企业也因此只有较少的期末存货,税前收益可以较少,当期应交所得税也可因此减少。
四、结束语
企业应高度重视财务管理、税务筹划,且要始终将税务筹划作为财务管理的一个重要子系统,高质量进行财务管理和税务筹划。当前在财务管理和税务筹划中积累了较多成熟经验做法,在后续要做好推广应用,与此同时,要进一步加大研究力度,探究将税务筹划应用在财务管理的更多要点和技巧,使税务筹划发挥出最大价值,帮助企业获得良好的经济效益。
参考文献
[1]姚玉玲.税务筹划在企业财务管理中的应用[J].现代企业,2023(03):152-154.
[2]龙晶.税务筹划在财务管理中的应用价值分析[J].营销界,2022(11):143-145.
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[4]李卓然.浅析企业财务管理中的税务筹划[J].经济师,2021(12):138+140.
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[6]黄烨.企业财务管理中的税务筹划问题分析[J].经济研究导刊,2020(31):45-46.