电力工程项目审计风险及其防范措施探讨张玉莉

电力工程项目审计风险及其防范措施探讨张玉莉

张玉莉

（国网江苏省电力有限公司盐城供电分公司江苏省盐城市224000）

摘要：随着市场经济的发展，我国加大对电力建设的投入，对我国电力企业的工程项目审计工作越来越重视，发现审计理论、审计方法等方面还存在较多的不足之处，增加审计风险，不利于电力企业的稳定发展。因此，要展开电力工程项目审计工作，主要目的就是为了确保资金的安全及规范使用，现阶段，审计已经囊括在电力企业重要工作内容中，并成立相关部门负责该工作。基于此，本文对电力工程项目审计风险及其防范措施进行分析探讨。

关键词：电力工程项目；审计风险；防范措施

由于审计风险在整个电力工程项目中是客观存在的，为了能够有效地减少审计风险对电力工程项目的影响，电力部门必须对其进行深入地分析和正确的评价，结合工程实际总结出有效的防范措施和控制手段，科学地评估固有风险以及可能的风险，进而保证审计工作的真实性和公正性。

1审计风险的涵义

审计工作是一个由诸多审计要素相互交合的复杂过程。这一过程是将客观事实加以主观反映的过程，这就容易发生主观与客观相悖、审计结论与客观事实偏离的可能性，这种可能性一旦演变为现实，便会在一定程度上使被审计单位、审计委托人以及其他审计报告使用人遭受损害，并会在社会一定范围内造成不良影响，审计单位也会因此而要承担相应的责任。这种由于审计结论与客观事实的偏离以及审计主体行为的错误产生危害以及审计主体承担相应责任的可能性，就称之为审计风险。

2审计风险的特征

2.1审计风险的客观性

审计活动中存在着各种各样的审计风险，审计活动总是在一定的审计环境中进行，环境的局限性必然会造成审计结论与客观事实的差异。同时，审计工作中采用的技术方法的局限性，也决定了审计风险的客观存在。

2.2审计风险的偶然性

首先审计事故是否发生就具有偶然性；其次，审计事故发生的时间和造成的损失程度也具有偶然性。

2.3审计风险的损失性

审计风险主要是指造成损失的可能性。

2.4审计风险的潜在性

审计风险的损失是潜在的，它还只是一种可能而不是事实，在审计事故发生前是无法预知的。

2.5审计风险成因的复杂性

审计风险的成因错综复杂，有审计主体的原因，有审计客体的原因，也有审计环境的原因。有内部原因，也有外部原因等等。

2.6审计风险防范的艰巨性

审计风险成因的复杂性决定了审计风险防范的艰巨性。

3导致审计风险出现的因素

相比其他工程项目来说，电力工程项目具有施工难度大，工期长，涉及其他方面比较多，这就使得电力工程中出现很多不确定因素，这些因素可能会对电力工程建设产生审计风险。除了工程建设本身的因素外，社会因素、经济因素、审计自身的因素都可能会出现审计风险。

具体来说，审计自身的因素主要包括审计人员的专业水平、职业素质、审计程序、审计方式等方面，社会因素和经济因素主要表现在审计内容的复杂性、会计的工作手段以及经济环境、社会环境等方面。此外，被审计客体的因素主要包括参与工程建设的部门、利润方面等，都可能出现信息失真的情况。上述这些因素都是目前比较常见的电力工程项目审计风险，作为施工单位应该结合自身的工程情况对这些审计影响因素进行深入分析并做好防范措施。

审计工作是电力工程建设中十分重要的组成部分。在整个审计的过程中，会出现两种情况，一个就是转嫁给审计部门承担，一个就是出现审计风险延迟。由于这两个情况的存在带给审计工作更多的挑战，电力部门应该加强防范审计风险。

4电力工程项目审计风险防范措施

4.1建立良好的审计环境

良好的审计工作环境是保证审计质量的基础。强化审计宣传，一定要保证各个部门审计职责以及作用，审计工作较多的支持配合。另外，审计工作人员参与审计工作，参与其他单位痕迹。不仅有效加强审计工作人员对审计工作的熟悉度，同时还可发现其他部门存在的不足，可及时反映问题，同样容易发现自身问题，加强对自身管理及规范操作审计工作的每一个环节。还有，定期进行回访工作，征求其建议和意见，保证有效的审计建议得到落实。只有建立良好的审计环境才可有效控制审计风险。

4.2强化审计质量控制制度，保证审计质量

审计人员应实事求是、客观公正地进行审计评价，不能凭工作经验和领导意图来做出结论。同时建立健全审计定期报告制度、工作监控制度和岗位责任制。从影响质量和风险的各种因素入手，采取行之有效的方法，对审计工作质量进行定期考核和奖惩。考虑成本效益原则，确定审计方法以及证据收集成本的高低，编制实施计划，并且根据实际情况，适时修订计划，以增强审计工作的时效性和效果性。还应规范审计工作底稿，审计工作底稿是审计人员在审计活动中制作的“原始凭证”，且审计报告必须与被审单位交换意见，充分听取委托单位及当事人的意见，报告应有专人负责审定。

4.3选择正确恰当的审计方法

审计人员要善于选择科学、严谨的审计工作方法，对电力企业内控管理薄弱、资产流动性较强或所有权难以确定、企业经济状况不佳、经营业务繁杂等风险高的审计事项，要引起足够的重视，适当增加样本量，扩大审计覆盖面，运用多种审计方法和灵活的审计手段，进一步提高审计证据的质量。

4.4强化内部信息化审计

提高内部审计信息化水平主要应从以下两个方面来入手：

首先，要抓好内部审计的制度建设。要将内部审计的作用有效的发挥出来，就必须对制度建设方面引起局度的重视。现在有许多单位的制度都只存在于走形式，就规章制度方面都缺乏很多的科学性，只有将相应的制度进行规范化，将审计制度做得有章可循，将相应的内部审计做到正常规范，这有利于内部审计工作的快速落实。

其次，制定严格的内部审计工作考核标准。在企业经营过程中，内部审计工作是企业进行整体控制的重要组成内容所以就应该将相应的内部审计工作进行严格的考核，在此过程中要做到赏罚分明，要定期对内部审计工作进行相应的考核，只有这样做才能将审计工作的质量逐步提局，与此同时，也才能不断加快审计工作向信息化发展的步伐，并且使内部审计信息化水平不断提升。反之，这些条件就会因为相应的条件就会流于形式，所以要经过专家学者的反复会审，通过多方确认制定出严格的可执行的方案。

4.5提升审计人员的综合素质

作为审计人员是审计工作的主体，不仅本身应该具备专门的审计知识还应该具有强烈的责任心，能够积极面对审计过程中出现的困难。电力部门为了提高审计工作的质量，必须提升审计人员的综合素质，使审计人员能够具备良好的职业道德，同时审计人员还应该在具体的审计工作中总结经验，熟悉电力工程的所有流程，对电力工程中的每个细节都能够有所掌握，对电力工程中各个施工环节的定额套用以及结算进行综合分析判断。此外，外部环境的变化对审计工作具有一定的影响，所以审计人员应该根据外部环境来运用新知识、新技能以及新法规来解决可能出现的审计风险。

结束语：

总之，开展工程项目审计，合理保证内部控制健全、有效运行已成为当务之急。在明确了电力企业工程项目审计的相关内容后，建立工程项目管理审计流程，可以有效保障电力工程项目投资和建设中投资资金的安全高效、提高内部控制水平、避免违法违纪事件的发生。

参考文献：

[1]浅谈电力工程项目全过程审计问题与对策[J].江榕.低碳世界.2016（28）

[2]电力工程项目审计风险分析及防范[J].龙钢.科技创新与应用.2016（25）

[3]电力工程项目审计风险分析及防范[J].甘翠球.技术与市场.2015（09）