大数据视角下企业财务分析优化研究

大数据视角下企业财务分析优化研究

赵莹

大连园林绿化工程有限公司

摘要：企业的发展给我国的经济市场、人力资源市场、资本市场都带来了活力，在经济发展的同时，我们要寻求更有效的财务分析模式。本文分析了财务报表分析的局限性，提出了大数据背景下提高财务报表分析水平的措施。

关键词：大数据；财务分析；问题；对策

信息技术加速经济快速发展，同时使得各种经济数据呈几何倍数增长，当今社会迎来了数据大爆炸时代。而数据已然成为国家基础战略性资源，大数据正日益对全球生产、流通、分配、消费活动以及经济运行机制和国家治理能力等产生重要影响。从企业财务层面来看，企业从各种渠道获取的财务信息日渐繁杂，如何从大量未经处理的数据中筛选出有用信息，并有效利用数据信息指导和提升企业运营效果已经成为财务部门的重点工作。

1.财务报表分析的局限性

1.1财务报表自身存在的局限性

1.1.1财务报表本身的局限性。当企业按照规定执行统一的规范进行会计核算时，财务报表难免有其自身的缺陷。财务报表本身存在的缺陷有以下几点。（1）如果历史成本以货币计量的话，那么非货币财务信息与机会成本无法反映，但在决策的过程中，机会成本是需要被考虑到的。（2）经济业务的真实性与可比性会受会计方法与会计政策可选择性左右，并且在某些特定的条件下，报表的内容可能会发生改变，从而影响结果。（3）若所解决的问题相对基础时，则往往会缺少一个统一的比较准则。（4）作为分类汇总性数据，财务报表数据只能间接地反映公司的财务情况。

1.1.2分析方法的局限性。企业的财务报告分析，必须将企业当前数据和历史数据进行比较，以保证它们的市场价值是一致的，同时也要保证它们的计算方法是相同的。然而，在现实生活中，大多数企业的财务报表分析都无法完全符合这些需求，进而影响到其分析的结果。常用的分析方法有以下几种：①比率分析法。只能通过简单的罗列来进行数据的对比，而无法对数据进行全面的分析，从而造成会计数据的信息质量不佳。②趋势分析法。对历史数据的总体走势进行分析，无法对财务影响因素进行全面的罗列，从而造成分析资料缺乏时效性，使分析结果偏离实际情况。

1.1.3财务报表分析过程中存在的局限性。当前，部分企业还没有建立起完整的财务报表分析系统，这就造成了财务报表的分析工作比较薄弱，在分析中缺少对长期和全局的分析。多数企业的财务人员在进行财务分析时，常常是照抄教材中的内容，对财务数据进行机械套用，导致财务分析的结论比较粗糙。由于整体的财务分析并没有考虑到公司的实际运营状况，也没有将自己的实际经营情况与企业自身状况相结合，仅仅是简单地罗列了数据，所以对企业管理者来说，得出的结论并没有太多借鉴意义。当前，我国大部分的企业都是以事后盈亏分析方法为导向，忽视了对企业的预测和现金流的分析，从而使企业的财务分析往往停留在表象上，且财务分析的结果也不够准确。另外，目前我国大部分金融机构的财务分析都是以短期为导向，没有太多的前瞻性。大部分的管理层都只是关注过去的几个月或一年的动态，而没有将公司的中长期发展规划与当前的具体状况相结合，仅侧重于对企业的数据进行分析，而缺少对行业内竞争对手的分析，这样的分析对处于战略成长期的业务来说显然是不利的。

1.2财务报表披露方面的局限性

1.2.1所披露的内容不全面。在货币计量的基础上，一些影响企业核心竞争力的无形资产信息可能无法基于货币进行反映，但这些无法披露的信息对于企业发展有着至关重要的作用。基于财务报表信息，会计信息使用者不能充分了解公司的真实状况。也就是说，财务报告无法提供全面、真实、有效的信息。另外，在财务报表分析中，并没有充分披露金融工具所产生的收益和所带来的风险，更没有对其进行预测。

1.2.2所披露的信息不可靠。上市公司管理层的职业道德水平也会对财务报表的质量产生影响。为了获得更大的利润，上市公司很容易产生人为的财务欺诈行为，通过虚假的财务资料获取更多的投资收益。因此，在进行财务报表分析之前，必须首先对公司管理层的道德标准进行评判，然后才能对财务报告的可信性进行评价。

1.2.3所披露的信息不透明。财务报表分析与信息披露之间是紧密联系的。透明性是分析财务报表中必须遵循的重要准则，也就是说财务报表使用人员能够基于企业所提供信息，对其真实来源进行研究，从而对企业发展前景、经营成果与财务状况等进行确切了解。

2.财务报表分析在企业管理中的作用

2.1明确企业发展状况

为了对公司的财务报告进行分析，公司的管理层必须掌握公司在特定时期内的财务状况和经营业绩，以便对政策的改变做出适当的调整，从而做出正确的决策。为了保障公司的持续发展，必须强化财务人员的分析能力，以确保其在财务管理中的作用。

2.2能为企业投资者提供决策依据

财务报表可以直接或者间接地反映公司的经营状况、收支状况，并根据报表的分析，得到有关公司在一段时间内的运营业绩，从而为公司的下一步发展制定出准确的规划。将两个时期的财务报告进行比较，可以发现经营活动中的各种风险因素，从而可以使管理者及时调整库存，并使企业的固定资产得到合理的管理。同时，也可以提醒企业管理者清楚地了解公司的应收账款，做好后期的回收工作，减少坏账的发生。运用报表分析可以增强企业的内部管理功能，并通过构建一个有效的财务分析体系来确保企业财务报告的正确性和有效性。

2.3进一步反映经营管理存在的弊端

财务报表分析的各项数据是分析企业财务报告的关键，如果能够提供正确的、及时的、有效的信息，那么就可以及时发现公司运营中的缺陷，并进行相应的调整，从而实现公司的发展。对管理层来说，要充分关注财务报表的分析，确保会计工作的质量和效率，使会计报表中的信息真实度得到最大程度的提高，才能使公司持续健康发展。

3.大数据背景下提高财务报表分析水平的措施

3.1企业要进一步提高财务报表的质量

财务报表质量的好坏直接影响着企业的财务管理水平。因此，企业应当重视财务报表分析的质量。对企业来说，首先要做的就是对财务报表数据的真实性进行核对，只有数据真实，才能更科学、更准确地分析财务报表。其次，应该加强非财务信息来源的收集，使其来源更加合理。财务报表分析不仅仅是把报表数据转化成文字，而是根据数据信息做出合理专业的分析判断。因此，应尽可能收集与企业发展相匹配的信息源，以充实财务报表内容，提高财务报表质量。再次，应重视财务报表分析的完整性和全面性。财务报表的内容要经过一次又一次的核实，找出错误的原因，才能体现出分析的价值。最后，应该积极完善财务报表分析建议，这对于提高企业财务管理质量非常重要，对企业的决策有很大的帮助。只有保证财务报表分析的质量，才能提高企业的管理水平。

3.2企业管理层应当加强对财务报表分析的重视程度

企业管理层必须加强对财务报表分析工作的理解，把财务报表分析上升到企业经营的一个关键环节，利用现代信息化技术，为企业的财务分析工作提供相应的软件和服务；同时，还要协同各个业务部门主动配合，促进财务报表分析工作的顺利进行。要使财务报表的分析成果能够切实运用到各部门的实际工作中去，从而增强会计人员的参与感，使其更好地进行组织之间的沟通。只有企业管理者、各业务部门、财会部门共同重视，才能及时发现财务管理过程中存在的问题，提升企业的财务管理能力。

3.3整体提升财务人员的分析能力和综合素养

财务人员专业素养的高低是财务报表分析的关键。财务报表分析人员的专业素养能力在任何时候都会对财务报表的专业性和有效性产生深远的影响。如果一个财务人员财务报表专业知识不够扎实，那么财务报表分析的质量就会受到影响，分析出来的结果也会不尽如人意，甚至会影响到企业管理层未来的经营决策。企业要想合理有序地开展报表分析工作，就必须通过培养和训练来强化财务人员的专业素养和分析能力，只有这样，才能为管理层提供科学的参考依据。要全面提高财务人员的综合素质，首先要做好企业员工招聘工作，把具有丰富经验、能力突出、具有相应专业资格证书的财务人员引进企业。企业应根据实际情况科学合理地开展培训，加大培训力度和深度，以提升企业财务人员的专业素养和职业道德水平，使其在岗位上为企业做出最大贡献。同时，为了减少工作上的疏忽，必须建立严格的考核制度，通过制度考核来激励员工提高责任心。最后，要加强财务分析软件在工作中的应用。虽然报表分析是由使用报表的人主导的，但是如果报表分析人员拥有更先进的软件和设备，不仅可以提高使用者的工作效率，也可以减轻使用者的负担，使得分析结果更加准确。在日常办公中，为了使报表分析在企业中的作用更加完善，企业财务管理人员必须熟练运用分析软件，使之能够在工作中发挥作用。在现实生活中，很多企业的管理层都意识到了报表分析在企业发展过程中的重要作用。但实际情况是，企业整体业务水平较低，导致无法满足企业财务报表分析活动的需要。在这种情况下，一方面可以聘请行业内的专业人士，定期地培训员工，提升他们的业务能力，让他们在各自的岗位上发挥出最大的作用；另一方面，企业要面向广大的市场，进一步扩大招聘规模，做到“伯乐寻人才”，吸纳优秀人才，为企业做大做强打下坚实的基础，进一步提升企业的经营水平，扭亏为盈。

3.4合理应用财务报表分析方法

为了保证会计报表的科学、准确，分析人员不仅要根据分析的要求，选择相应的分析方法，同时还要将定量分析与定性分析相结合，两者相结合应用，才能更加准确、有效地分析财务报表。其中，定量分析方法是指根据模型框架对数据的类型、数量和结构进行分析，并通过数学形式对数据进行合理的预测、有效的处理，构建虚拟框架，从而得到定量的财务报表数据分析结果。而定性分析方法是指根据国际经济环境、宏观调控政策、市场发展因素等客观概念来表达数据的性质，并结合以往的分析经验，借鉴其他企业的分析方法，对财务报表进行主观分析。

3.5提高企业财务分析的战略性

当代企业的财务分析活动要与企业的总体战略布局结合起来，使其财务分析工作具备全局性和超前性；企业发展的战略目光不能太短浅，要用长远的眼光来看待企业的财务状况，只有如此，得出的分析结论对企业的生产经营决策才会有巨大帮助。结语总之，财务报表分析在企业财务管理中具有无可取代的地位，对公司的发展具有重要的意义，不仅能助力公司的经营活动，而且能为公司的长远发展指明方向，从而使公司的财务管理更加扎实、高效。然而，目前我国的财务报表分析仍存在许多问题，如重视程度不高、分析数据欠精确、分析方法落后、分析过程不规范、分析人员素质有待提高等。这些问题的解决与否将对企业财务报表的分析价值产生很大的影响。因此，对企业管理层和报表使用的决策者而言，必须加强对财务管理观念的更新，提高财务人员的能力与素质，健全与优化财务报告的分析系统，制订合理的财务分析计划，切实发挥财务分析工作的积极作用，进而提高财务报表分析在财务管理中的质量与效率。

3.6细化收入成本的信息披露

细化分部信息披露，要求新经济环境下的企业在披露信息时细化各收入要素和成本要素。其中，相较于传统的收入确认再进行对应成本结转的会计利润实现方式，创新型企业是以免费的平台使用权来吸引用户，例如百度、新浪微博等，虽然从运营商那里能得到用户流量使用的收入，但是这类企业的目的在于扩大市场份额或者吸引用户进行收费项目的使用以获取相应利润。在百度、微博等广告收入占较大比重的企业里，免费的平台使用，也是为了售卖用户流量。免费是为了更好的收费，所以这类免费的营销模式的成本收入具体状况也要披露，以便更准确地反映收费服务项目的盈利能力。

3.7强化智慧型资本披露

从目前的发展趋势来看，传统制造业已经在价值链中逐渐下沉和后移，成为新型企业的后方力量，新型企业中的智慧资本是非常重要的，人力资源的价值在企业中应被着重强调和突出。传统的职工薪酬已经不能再适用于现在人力资本核算的要求，新经济企业报表应披露商誉中智慧资本的价值，或者在附注中具体标识，详细披露人力资本价值、数据资产价值有利于投资者了解和评估企业人力资本的投入力度和拥有数据资产的规模。

3.8增加关键经营要素披露

获客成本、客户粘性、行业地位、用户数量、信息资源、创新能力、技术专利、人力资本、信息系统、平台资产等，都属于新经济企业的关键经营要素。这些要素已经不能再简单地用销售费用、无形资产、研发费用来一概而论，应该制定出新的关于企业非财务信息中关键经营要素的披露准则，在财务披露时能进行合理合规合法披露。

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