企业全面预算管理问题的研究——以中广维水利水电工程公司为例

企业全面预算管理问题的研究——以中广维水利水电工程公司为例

李燕

浙江好易点科技股份有限公司 浙江省金华市 321042

随着现代企业管理制度的发展，全面预算管理已成为企业管理的一个重要工具。全面预算管理涵盖了企业的战略方向、日常生产和运营，并链接了研发、采购、生产、销售和售后服务整个内部管理的生命周期。完善企业的全面预算管理体系，在调整不同资源、实现商业价值方面发挥着积极作用。然而，由于各种因素，全面预算管理系统在企业中的实施并不理想，需要加强对实践经验的整合。因此，本文以中广维水利水电股份有限公司为例，分析企业预算管理存在的问题，并提出解决方案。充分发挥全面预算管理的运行价值，确保企业战略目标的实现和可持续发展。

一、中广维水利水电工程公司全面预算管理现状

（一）中广维水利水电工程公司预算编制现状

中广维水利水电公司在预算制定阶段，将各个单位的工作进度和项目经理小组的审核结果相结合，确定出的项目，形成年度基金实施预算。在预算的制定上采取了“自下而上，上下结合”的思路，从十月初到十月中半年度开始进行下一年度的预算编制，公司在制定总承包预算时，大多采取了增加预算法，而以往没有完成的则采取了零基数预算法。

财务中心负责汇总各个部门的各类预算资料，并与各个部门进行沟通，并给出最优方案。经公司各部门审核，并由公司全体预算管理委员会全体委员审核通过后，形成一份初步的预算，并由预算管理处向公司提交，经全体董事会成员同意后，确定预算。

（二）中广维水利水电工程公司预算执行现状

工程负责人要对整个工程的实施进行整体规划，工程负责人是预算的主要负责人，每个月都要做一次预算的分析，对照预算的执行与实际的差距，并安排工作。各级领导要根据自己的工作任务，对预算进行统一的分配和运用。财务部应安排有关工作人员对项目实施情况进行检查，确保项目的实施不超出预算，并定期开会研究。预算的每项费用都要控制在工程总费用以内，在总费用以内，若超出了已经核准的部分，则需经项目管理部门核准后再实施。

（三）中广维水利水电工程公司预算考核现状

中广维水利水电工程公司内部的全面预算管理考核制度并不完善，全面预算管理的考核指标未能将业务和财务指标都涵盖进去。由于中广维水利水电工程公司现阶段对计划目标的分解结果不是正确的绩效考核体系，且在次年二月展开考核工作，因此经常出现公司资金超过预算的情况。

二、中广维水利水电工程公司全面预算管理存在的问题

（一）全面预算编制方法选择不当

在预算管理上，企业的财政要根据预算的目的和具体的实施状况，对其进行对比和分析，从而提出一个科学、高效的预算调节计划。但是，财政人员的数量与其所承担的任务并不完全一致，所以缺少对其进行全面、深入的研究。但与此同时，在进行预算差异分析时还需考虑到各部门的现实情况，这对于财务部门发现预算差异产生的具体成因是不利的。

（二）企业全面预算管理意识淡薄

根据对中广维水利水电集团业务过程以及各单位工作情况的考察与分析，目前该公司所面对的最大问题是对预算的整体认识不够，缺少与外部的其他体系进行整合，业务、人力资源等部门对企业预算的深度理解也不够。这些因素共同导致了在实施各种措施时遇到了不同的困难。为确保综合预算的合理性和有效性，必须确保所有企业员工积极参与，将预算编制内容与各自的工作岗位相互融合，以实现最佳效益。全面预算是企业对未来一段时间内经营活动进行总体计划的过程。

（三）全面预算管理信息化进程缓慢

近年来，大数据的快速发展为企业优化管理流程、提高管理水平打下了坚实的基础。目前中广维水利水电工程公司在全面预算管理中仍采取通过手工Excel套表的方式进行预算数据的准备与统计。预算执行情况分析和金额管控均每月由人工进行测算和比对，分析的方法较为固化，依据较多。所以信息技术运用能力已经成为全面预算管理水平提升的关键。但由于预算数据散布于各种系统之中，未能进行有效集成，信息技术还处于企业起步阶段，手工作业仍然是进行资料采集、归纳、分析等工作的重要途径，产生的数据也比较滞后，因此，它不能对经济活动的动态变化做出及时的反应，这对整个预算的制定效果和预算的时效性都造成了很大的影响。

（四）全面预算管理体系不健全

通过对预算的分析，可以使预算管理者能够及时地察觉到与预算不相符的地方，从而对其进行修改，从而保证了企业的整体预算管理的目的，对企业的资源进行了优化配置，对经营风险进行了预警。中广维水利水电有限责任公司目前还没有建立起完善的绩效评价指标，缺乏明确的评价准则，导致了绩效评估工作无法得到切实落实。目前，仅针对企业内部的财务状况，提出了一种基于内部控制的企业内部预算管理体系，以促进企业的整体预算实施。但是，这个系统并没有和现实的运作相融合，缺乏系统的引导功能。

三、完善中广维水利水电工程公司全面预算管理问题的对策建议

（一）科学改进全面预算编制方法

中广维水利水电工程公司可以引入平衡计分卡

，它不仅是一种合理而具体的战略分析工具，同时也是一种有效的预算管理工具，是预算的编制、执行及考评中不可缺少的一部分。平衡计分卡能够使企业把发展战略变成可分解、可执行的特定目标，明确各部门对预算执行的责任，财务指标和非财务指标还能够相结合，完善全面预算管理考评及激励机制。

（二）提升企业全面预算管理意识

在实施全面预算管理的过程中，全员参与并不仅仅是让每位员工参与到预算编制、预算执行、预算分析和评估之中，更重要的是向整个公司的所有人传递全面预算的概念，使所有人都能清楚地了解到自己的发展，也能清楚地知道公司的长远战略目标和目前目标的完成程度。中广维水利水电股份有限公司加强对全员实施全面预算管理的理解，是实施企业全面预算管理改革的关键步骤。

（三）加强全面预算管理信息化建设

在信息化背景下，传统的财务管理已无法满足现代企业发展需要。信息化在全面预算管理中扮演着至关重要的角色，它将生产和财务紧密融合，为企业提供了强有力的支撑。信息化在企业内部控制方面发挥着越来越大的作用。首先，应逐步建立财务数据中心，建立预算费控管理系统，强化对预算执行过程中各环节的监控，及时反馈结果，确保预算执行效果；其次，对预算调整的审批流程进行优化。解决预算管理中的数据采集和核算问题，确保数据的来源可以追溯，促进不同部门间的数据共享和交流。

（四）优化完善全面预算管理体系

中广维水利水电公司要根据企业实际，建立一套完备的、系统性的预算考评体系，将企业的发展规模、业务流程、财务管理模式等多种因素都纳入其中，把企业的长远战略目标进行详细的分解，形成详细的预算考核指标。建立一个既有经营业绩又有财务业绩目标的业绩评价体系。运用业财融合的思想对预算绩效进行分级管理，将财务和业务两个方面都列入考评体系，促进了预算的高效执行。以业财融合为基础，对企业进行了全面预算的评价。

总之，在企业的财务控制中，全面预算管理起着举足轻重的作用，它对现代企业的经营与发展有着深刻的意义。要使企业的全面预算管理这种科学的管理方法得以有效地运用，就需要对企业的全面预算管理过程及其相应的组织结构进行持续的改进。在此基础上，根据企业的具体状况，设计出一套科学、科学的、符合企业实际的全面预算管理系统，从而提高企业的总体经营水平。对企业进行科学、高效的全面预算管理，是企业实施发展策略、保证企业发展的重要手段。