税收管理中房产税存在的问题及其对策

税收管理中房产税存在的问题及其对策

李萌  韩艺丹

（河北大学管理学院  河北保定  071000）

摘  要

近年来，我国的房地产业得到了迅猛的发展，已成为国民经济的支柱产业。但是，房价的不断上涨，对于普通家庭而言，仍然是有些难以企及的，以此为基础，本文将对房产税试点过程中出现的有关问题展开研究，分析其原因，并针对其提出提高劳动者报酬比重，促进收入增长、解决供需矛盾、扩大征税范围等对策。

关键词：房产税  房产税改革  城市试点

第一章  引言

房产税是一种可以调整房地产市场中各方面利益博弈的一种重要方法，它还可以在国民经济和财政收入等方面起到更积极的影响。在此基础上，本文对房产税中存在的一些关键问题展开了研究，其中包括：增加了中低收入人群的负担；并没有很好地实现对房价的调控[2]等。对这些问题进行分析，最终发现导致其存在问题的原因为人均可支配收入较低、供需不平衡等，本文针对问题原因提出了一些解决办法，比如：提高劳动者报酬比重，促进收入增长等。

第二章  房产税征收的发展历程

2.1房产税征税对象

房产税的征税对象是房产。房产是指宅院，是一种有屋顶，有围墙，可以用来避风，可以用来生产，学习，工作，娱乐，居住，储存物资的地方[3]。

2.2房产税征收标准

房产税征收标准分为从价或从租两种情况：

（1）从价征收时，应以一次扣除房屋价值10%至30%的余额为计算基础；在税收优惠政策允许的范围内，由省级人民政府决定。按照房地产的剩余价值来征收，税率是1.2%[4]。

（2）从租计征的(即房产出租的),以房屋出租收入为计税基础。按房屋出售的租赁收入计征的,税率最高为百分之十二。

2.3房产税征收发展历程

中华人民共和国成立后，在1950年颁布的《全国税政实施要则》中，房产税被列入14项新税种中。

1984年改革工商税制，国家决定恢复征收房地产税，将房地产税分为房产税和城镇土地使用税两个税种。

《中华人民共和国房产税暂行条例》由国务院于1986年9月15日颁布，并于当年10月1日开始实施，该条例对全国各单位及个人均有影响。

2011年1月，上海被确定为房产税的试点城市，暂定0.6%的房产税。对第二套住房和外地人新购住房的房屋进行征收[6]。

2020年5月18日，中共中央、国务院发布《关于新时代加快完善社会主义市场经济体制的意见》。

2021年10月23日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第31次会议作出决定，授权国务院在部分地区开展房地产税改革试点工作。

第三章  现状及其问题

3.1房产税征收现状

在房产税开始征收之前，地方财政对土地出让收入的依赖性较高，2020年，国有土地使用权出让收入占地方收入的44.21%，且该比例在逐年上涨，单看国有土地使用权出让收入，从整体上看，呈现上升趋势，并且其占地方政府性收入比例也不断扩大，在2020 年高达84%。

与其他税收相比，地方政府更愿意通过控制商业用地的供给，来寻求最大程度的土地出让金收入，这就构成了一个双向的推进机制，即：土地出让金提高→商品房住宅价格提高→土地出让金提高，但这无疑是不合理的，因此，现行的房产税征收，政府希望房产税代替土地出让收入，来将持续增长的房价加以调节。

3.2房产税征收存在的问题

3.2.1加大中低收入人群的税收负担

首先，地方政府融资的需要已经对居民的可支配收入造成了一定的压力，引起了人们的抵触情绪，且房产税的透明度很高，税收和税收之间的关系也很紧密，很容易就能感受到“税痛”的存在。

另外，在纳税人未按时、全额缴付房产税的情况下，政府也有权对其使用、持有等方面进行限制。房产税所带来的社会税收负担，也有可能将一部分转移到更弱势的买房者和租房者身上。所以开征房产税，势必会增加中低收入阶层的税负。

3.2.2调节房价的目的并不理想

房产税首先是在几个试点城市开征，观察是否可行，以此来判断房产税的征收是否合理，其调节市场中房价的目的是否可以达成，本文借助国家统计局平台收集数据，得到房产税试点城市的房价均价，以此加以验证。

查阅数据可以得到，在房产税试点征收开始，这几个城市的房产税并没有出现下降趋势，甚至于在逐年上升，这说明房产税的征收并没有很好的达到调节房价的目的。

房价的不断增加给社会带来了很大的危害性，首先是住房难和住房贵的问题，特别是住房贵，这是一个很明显的社会问题。其次，居民的整体消费能力下降。最终，居民的债务也会上升。我国居民家庭债务水平的不断上升，实际上也是一个需高度重视的风险。

第四章  原因

4.1居民人均可支配收入较低

居民人均可支配收入，是居民可支配收入除以常住人口数后得到的平均数，试行房产税的城市的人均可支配收入如下所示：

表4-1 居民可支配收入

由表4-1可知，居民人均可支配收入近些年呈现上涨趋势，但与表3-2对应城市的房价均价相对比，居民人均可支配收入的涨幅仍旧赶不上房价的上涨幅度，居民人均可支配收入较低。

4.2供需不平衡

目前，我国的房地产价格居高不下，与土地的供应、土地的制度和政策等因素密切相关。随着居民收入的不断提高，城市更新和拆迁等因素的影响，我国的住宅需求在不断地增长，但供给却相对较少,造成这种状况的原因有二：一是缺乏资金的渠道；二是与中国传统文化有关系，在我们国家，房子是一种刚性需求，人们都想有一个安身立命之所。

第五章  对策

5.1提高劳动者报酬比重，促进收入增长

致力于构建企业和机关事业单位职工工资增长的长效机制和支付保障机制，强化对企业工资的调控和指导，充分发挥工资指导线、劳动力市场价位、行业人工成本信息对工资水平的指导作用。加强政府资金的引导作用，对保障服务进行优化，让就业服务体系更加健全，建立起一个就业服务平台，让就业资源更加精准对接。

5.2解决供需矛盾，严格管控土地竞拍价格

扩大用地供给，从根本上解决住房供求矛盾；要大力发展保障性住房，确保人民群众能够安居乐业，增加核心城市的土地供给，严格控制房价的年涨幅，不能超过5%，严格执行二手房参考价格，二手房市场的交易平稳，新屋市场必将降温；对买房的资质进行严格的审查，对买房的资金来源进行严格的控制，对商业贷款进行严格的控制；采取多种管制、限制措施，杜绝炒房行为。

参考文献

[1]彭鹏.房产税开征面临的问题分析及对策研究[J].大众投资指南,2023(03):194-196.

[2]袁仪佳.探析我国房产税改革问题及其对策[J].老字号品牌营销,2022(23):86-88.

[3]杨欣洁.关于我国房产税改革存在的重大难点问题分析[J].中国管理信息化,2022,25(17):191-194.

[4]李渊博.我国全面开征房产税面临的问题及应对策略[J].镇江高专学报,2022,35(02):42-45.