工程结算审计风险控制问题探析

工程结算审计风险控制问题探析

肖超兰

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摘要：工程结算审计是建筑工程项目中的重要环节，对于确保工程造价的准确性和合理性具有至关重要的作用。然而，在实际操作中，工程结算审计面临着多种风险，这些风险可能来自于审计过程的各个环节，也可能来自于外部环境的变化。因此，对工程结算审计风险控制问题进行深入探析，对于提升审计质量、保障工程项目顺利进行具有重要意义。本文将从审计风险的来源、审计风险控制的必要性、审计风险控制的策略等方面展开探讨，以期为工程结算审计风险控制提供有益的参考。

关键词：工程结算；审计风险；风险控制

随着建筑行业的快速发展，工程项目规模不断扩大，工程结算审计作为保障工程造价准确性和合理性的重要手段，其重要性日益凸显。然而，在工程结算审计过程中，由于各种因素的影响，审计风险难以避免。审计风险的存在不仅可能影响审计结果的准确性，还可能对工程项目的顺利进行产生不利影响。因此，对工程结算审计风险控制问题进行深入研究，对于提高审计质量、保障工程项目顺利进行具有重要意义。

一、工程结算审计风险的来源

1.审计环境风险

审计环境风险主要来自于外部环境的变化，如政策法规的调整、市场价格的波动等。这些变化可能导致工程项目的成本、收益等发生变化，进而对审计结果产生影响。此外，审计环境风险还可能来自于审计对象的不配合、提供虚假资料等行为，这些行为可能增加审计工作的难度和风险。

2.审计人员风险

审计人员风险主要来自于审计人员自身的素质和能力问题。如审计人员的专业知识不足、经验欠缺、判断能力不强等，都可能导致审计结果出现偏差。此外，审计人员的职业道德水平也是影响审计风险的重要因素，如审计人员可能因个人利益而违反审计原则，导致审计结果失真。

3.审计程序风险

审计程序风险主要来自于审计过程中存在的漏洞和不足。如审计程序设置不合理、审计方法不当、审计样本选择不恰当等，都可能影响审计结果的准确性和可靠性。此外，审计程序的执行过程中也可能出现疏漏和错误，如审计证据收集不全、审计记录不规范等，这些都可能增加审计风险。

二、工程结算审计风险控制的必要性

1.保障工程造价的准确性和合理性

通过有效的审计风险控制，可以确保审计工作的准确性和可靠性，进而保障工程造价的准确性和合理性。这有助于避免资金浪费和虚假事件的发生，维护工程项目的正常进行。

2.提升审计质量

审计风险控制是提升审计质量的重要手段。通过对审计风险的识别、评估和控制，可以及时发现和解决审计过程中存在的问题和不足，提高审计工作的效率和质量。

3.维护工程项目利益

有效的审计风险控制有助于维护工程项目各方的利益。通过确保审计结果的准确性和公正性，可以避免利益冲突和纠纷的发生，维护工程项目的顺利进行。

三、工程结算审计风险控制的策略

1.建立健全风险控制体系

在工程建设项目的结算审计过程中，必须清晰界定所有参与方的职责，这包括但不限于业主、承包商和审计机构等。每位参与者都应明确自己在审计流程中的角色和所承担的责任，以确保审计工作的顺利进行。同时，审计人员作为审计工作的直接执行者，他们的职责尤为重要。他们需要严格把控审计的每一个环节，确保审计结果的准确性、公正性和完整性。为了有效管控结算审计的全流程，应制定一套详细的审计流程与规范，并确保每个步骤都有明确的操作指南和监管措施。这不仅可以提升审计工作的效率，还能在很大程度上降低审计风险。在实施审计工作的过程中，需要时刻保持警惕，关注审计流程和环节的运行情况。一旦发现存在不足或问题，应迅速作出调整和完善，避免问题进一步扩大。此外，还应重视审计机构和审计人员所面临的风险，并提前采取措施进行防范。这包括加强审计人员的培训，提升他们的风险意识和应对能力，同时建立有效的风险预警机制，以便及时发现并应对潜在风险。

2.强化对建设单位监督和管控

建设单位作为项目实施的主导力量，是项目实施的首要责任者，其在项目管理过程中应不断提高自身的专业素质和组织协调能力。为实现这一目标，建立健全内部控制体系尤为关键，这有助于确保项目运行的规范与高效。此外，加强对工程建设项目的全程管控也至关重要，从项目前期的可行性研究与预算制定，到审批流程的完善，再到招投标活动的规范运作，以及施工过程中的变更管理，每一个环节都需要严格遵循相关法律法规和规定。通过实施这样的全面管理，建设单位能够确保项目的顺利进行，有效实现既定目标。

3.实行全面价格审核机制

工程价格管理中，既要保证审计的综合性，又要注意审计的完整性。其中，“全面审核法”是最主要的方法之一，它要求审计人员严格遵守与工程建设有关的合同及有关约定，结合工程建设的特点，综合运用各种规范、设计等资料，认真、仔细、全面地完成审计任务，确保审计质量。该方法的可靠性强，可以对项目的造价进行有效的控制，减少不必要的开支，同时也可以降低审核的风险。如果不重视审计，就会产生一系列的问题，给企业带来巨大的经济损失。因此，要保证评审的顺利进行，对市场的要求要有足够的敏感性，要有足够的数据分析的及时性。另外，审计人员要经常进行预算和实际价格的比较，使两者互相约束，从而减少审核误差，提高审核质量。

4.加强审计方案制定和执行的科学性

审计方案的制订要兼顾科学性、合理性。在审计程序与审计方法的选取上，应从项目的复杂性、被审计人的经营管理水平、信用状况等角度出发，因地制宜，有的放矢。审计质量评价应按要求定期开展，也可视具体情况灵活安排，以促进审计质量的持续提高，并及时更新和改进审计知识系统和信息数据库。同时，建立一个长期的、行之有效的审计风险管理体系，是保证审计工作稳健、高效开展的关键。

5.落实签字责任制

建设单位要确立清晰的签名制，将个人行为职责落实到位。这样做的目的是为了保证签证的真实性和可靠性，也是为了激励审计员的责任感和保证施工项目审计工作的顺利开展。对审核过程中出现的违规现象，要严格问责，无论是签名者还是审核员都要承担相应的责任。为防止费用超支，设计变更和工程签证需要同时办理。审计要严把质量关，对每一步都要有清晰的标准和要求。在对各种开支进行核算的过程中，要做到合理、谨慎，尤其是对签证单申请，要尽量避免不经审查就签署的情况。如有疑问，请及时联络有关的签证工作人员，及时解决。设计变更及签证除须经甲方及乙方签章后，亦须经项目监理及有关负责人签署。为保证工程建设程序的标准化、工程造价的准确，保证工程建设的顺利实施提供有力的保证。

总之，建筑造价预结算审核是确保工程项目成本控制和质量保障的重要环节。通过对预结算方法的深入分析和优化措施的探讨，可以提升审核效率和准确性，进而促进建筑行业的健康发展。这一过程不仅要求相关部门加强研究和经验积累，还需不断优化预结算审核的方法，确保我国建筑行业能够快速、稳健地前进。

参考文献

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[2] 张俊巍 . 探析建筑工程结算审计存在的问题及应对策略 [J]. 活力，2022（20）：108-110.

[3] 徐冬梅 . 建筑工程预结算审计存在的问题及解决措施[J]. 中国集体经济，2022（21）：112-114