基于多维精益管理视角下，搭建高效管理报表体系的应用研究

基于多维精益管理视角下，搭建高效管理报表体系的应用研究

李昭义

国网中兴有限公司

摘要：随着《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》（国资发财评[2022]23号）对中央企业会计核算工作提出了“强化核算报告，实现合规精准”的新要求。这一要求促使核算报告纪要提供真实、完整、合规的会计信息，既满足内外部监管要求，又要提供精准的数据、多维度视角分析，辅助支持科学决策。会计核算报告要向规范化、标准化、自动化、智能化就转型，在能够及时、准确、可靠地反映会计信息的同时，将财务报告分析延伸至业务前端，构建业财融合的管理报表以及多维度指标体系。随着精益管理不断深入，但基于日常工作中，会计政策执行不一致、报表维度单一以及缺乏自动化等问题，制约了财务报表发挥其财务管理属性，将传统财务报告整合转型为财务管理报告成为财务管理的重要内化需求。

关键词：管理会计；业财融合；价值创造

引言

为坚决贯彻落实国务院及国家电网公司打造世界一流财务管理体系的战略部署，推进财务共享及数智化转型，深化财务报告“标准、合规、高效、精益、智能”的管理内涵，全面探索研究建立以价值创造为主线的财务会计与管理报告相融合的报告体系，在满足外部政府及行政部门等监管机构报送需求上，逐步建立并形成基于多维精益管理视角下的“横向业财联动，纵向分级管理”的管理会计报告体系，充分发挥管理会计职能，有效支撑公司管理决策。

一、传统财务报表体系面临的挑战

伴随着财务数智化转型的大背景下，传统的财务报表体系在核算科目以及核算规范的标准化程度上得以进一步提升，但在响应效率、支撑决策能力以及业务源头穿透能力等方面上仍存在着较大的挑战：一是核算科目及维度冗余。会计科目管理更多体现为“自下而上”的过程，财务人员常常会出现按照业务需求对会计科目、核算维度进行单点更新，故此容易出现科目维度颗粒度不一致、层级或维度冗余等问题，对后续财务报表的标准化输出造成难度。二是报表之间相互孤立。近年来，随着内外部监管的日趋严格，传统财务报表在价值输出上也呈现多元化趋势。财务人员过从各种源头采集数据，然后进行加工整理汇总，形成多样但却相互独立的报表。这种孤立的报表缺乏完整的数据逻辑链条使得准确性难以保证容易出现错误，而且一旦出现错误，排查起来十分困难。与传统财务报表不同。三是财务报表停留在财务指标层面，向业务源头的穿透能力不足。传统的财务报表分析基于资产负债表、利润表以及现金流量表，一般主要从偿债能力、盈利能力、营运能力以及发展能力等方面进行分析，分析主要围绕已形成的财务成果，由于财务数据与业务数据的物理分隔，尚未彻底通过数据逐层分解定位到具体的业务活动层面上，为管理层提供前瞻性的支撑依据不足。一旦出现需要融合业务数据的情况，多数依靠于人工统计，业务与财务口径的不一致，往往增加了报表披露周期，使财务报表的时效性及可靠性降低。

二、基于多维经营管理下的财务报表改进措施

（一）搭建一套由会计科目与管理维度共同构成的多为精益会计科目体系

在符合会计准则的基本要求情况下，将公司上下所有会计科目进行统一，保留基本会计要素信息，再从业务视角出发，对会计科目增设管理维度，推动财务信息反馈从会计语言向业务语言全面转变，将财务信息与管理需求有效对接、财务反映规则与业务标准逐步统一。在系统改造层面，将各单位内涵相似但不尽相同的会计科目进行停用，仅保留会计要素内涵，由改造前的3827个会计科目减少至1658个会计科目，并增设管理维度，依托SAP每一笔采购订单作为将供应商数据、物资数据成本中心、项目类型以及合同履约数据整合载体，建立业务管理与会计核算的有效衔接，让每一笔会计记录都有多维度的信息展现，逐渐实现会计凭证由数字记录向信息反映的全面升级。

（二）建立一套业财共同遵循的管理平台，解决数据孤岛问题，实现业务数据的有效溯源

依托于国家电网公司智慧共享财务平台推广应用，打破财务与业务数据的物理隔离，将散落在业务前端各业务系统例如物资采购、工程项目等业务数据通过云共享方式整合为标准一体化的数据资产，在统一的数据模型、架构及标准下，对内全面贯通业财数据链路，实现业务数据的有效溯源，在保障业务操作规范性的同时，提升财务信息响应的敏捷性，强化；对外实现与政府各部门系统直连，针对差异化反馈需求，逐渐替代手工统计编报，自动形成满足监管要求、逻辑统一的对外报送数据。

（三）建立一套管理报告体系，围绕多元化发展目标，生成多样化管理报告

在统一会计科目体系、贯通业财链路的基础上，围绕公司发展战略、运营效率、资本布局以及风险管控等多元化发展目标，按照不同管理维度，深挖数据价值，形成一套契合内在管理需求的管理会计报告，为公司的价值管理提供决策支撑。并进一步适应外部监管的信息披露需求，根据使用者的需要，在自动形成符合标准的报送数据基础上，自动形成管理报表，满足多样化管理需求。

结语

随着财务数智化转型的深入推进，业财深度融合的多维精益管理报告体系是财务管理的必然发展趋势，通过搭建多维精益管理报告体系，实现多维价值信息的展示及有限利用，提升了财务反映的敏捷性以及业务穿透力，为企业科学决策提供有力支撑，对财务工作由数据记录转型为价值创造是尤为重要的。

参考文献

[1] 吕凌楠,何齐构建基于多维精益管理的风控体系[J].新理财,2019

[2] 黄丽.基于多维精益管理的财务决策支撑体系建设研究[J].财讯,2021

[3]王学博 精益管理视角下企业财务会计发展探讨 [J]当代会计，2021