税收改革中涉农税收优惠政策存在的问题及其对策

     税收改革中涉农税收优惠政策存在的问题及其对策

宁泽豪    黄钟毓

（河北大学管理学院   河北保定   071000）

摘 要

我国作为农业大国，但并非农业强国，为改变这一现状，需要涉农企业税收优惠政策的支持。虽然我国已建立了一系列的优惠政策，但是受制于涉农企业自身的独特性，现行的优惠政策在一些方面仍存在一些不足之处。本文就这些不足之处，寻其根源，并提出解决的对策，希望可以通过政策的改进，助力涉农企业高质量发展、脱贫攻坚、推进乡村振兴。

关键词：涉农企业；税收政策；乡村振兴

在刚召开的中国共产党第二十次全国代表大会上，习总书记明确强调了目前发展的任务重心仍然是在农村。要想全面推进社会主义现代化建设，就必须全面推进乡村振兴，而作为实现共同富裕必经之路以及作为未来“三农”领域重要工作内容的农业农村现代化便成了当前发展工作的重要核心。在实现乡村全面振兴的道路上，涉农企业有着不可忽视的作用。因此，本文将从涉农企业税收政策的实施现状、存在的问题、问题的根源以及解决的对策等方面，深入剖析税收改革中，有关涉农企业优惠政策存在的相关问题。

第1章 涉农税收政策目前现状

自2015年以来，国家连续出台多项涉农税收优惠政策，如“三农”税收优惠政策、小微企业普惠性税收减免政策、支持脱贫攻坚和乡村振兴税收优惠政策等。之后2017年又为推动涉农企业的发展，在有关增值税以及企业所得税的政策上，增加了允许金融机构向农户发放小额贷款的优惠政策，使得更多的资金可以向涉农企业流动，促进了农业产业更快地发展。随着这些税费优惠政策的不断出台，不仅有利于涉农企业发展壮大，而且也进一步促进了乡村振兴战略的实施。

国家现有的涉农税收优惠政策有其独有的优势，就是针对性强且优惠幅度大，其为落实乡村振兴提供了极大的动力。涉农企业主要包括农业种植、养殖、农产品加工等相关行业，作为农业农村经济发展的基础，涉农企业的发展对于农村经济繁荣和农民增收具有重要意义。当前，涉农企业在享受税收优惠政策方面主要集中在对农村的基础设施建设、推动乡村特色产业发展以及提高金融企业对涉农企业的资金支持力度等方面。

第2章 涉农税收政策存在的问题

2.1 对加强涉农企业科技创新的力度不够

“在当前‘减税降费’大背景下，优惠政策更多偏向于促进生产经营和投资的优惠政策，创新支持力度较弱。同时，现行政策对创新产品和服务的认定标准相对简单，难以起到激励作用。且研发费用加计扣除比例较低，在一些涉农企业看来，研发费用加计扣除比例过低，与其他企业相比没有明显优势。国家税务总局浙江省税务局相关负责人表示，部分涉农企业享受研发费用加计扣除优惠的比例为50%，这与其他企业享受80%-100%优惠政策相比差距较大。

2.2 对农产品各发展环节税收支持力度低

现存的各项税收优惠政策在农产品运输、加工以及交易环节都有所欠缺。就农产品运输环节来看，目前并未有涉农企业在农产品经营时运输环节的针对性优惠政策，优惠政策的欠缺使得农产品的运输变得更加困难。再者，农产品的深加工也缺乏政策支持，在税法上，对农产品的简单加工享有税收优惠，只用缴纳9%的增值税，而深加工却要缴纳13%的增值税，这样反而会影响涉农企业对农产品深加工的意愿，不利于农产品从简单加工到深度加工的转变。最后，农产品在运输以及交易时很容易造成一些不可抗力的损失，因此也就增加了贸易成本以及贸易风险，但是税收政策对这方面关注甚少。

2.3 涉农资金支持力度有待进一步提高

资金始终是影响企业发展的重要因素，涉农企业以及乡村振兴更是这样，涉农企业的资金周转速率本就低，而且从生产到盈利的周期也更长，因此需要更加充足的资金。虽然现有的政策已经有效地增加了金融机构等对涉农企业的资金支持意愿，但是在融资方面还有些许不足。其一，现有的税收优惠政策涉及的范围有限，部分企业在进行必须的贷款以及融资时都遇到了一些问题。其二，现有的税收优惠政策对新型农业企业的融资帮助有很大欠缺，因为各金融机构，像银行、小额贷款公司等所涉及的优惠政策只适用于旧版的农业企业，对新型融资以及供应链融资等不适用。

第3章 税收政策问题的根源

3.1 涉农企业税收优惠政策本身存在不合理

税种选择不合理。目前我国有关于涉农企业的优惠政策主要体现在增值税上，对其他税种的涉及少且范围窄，很难达到助力脱贫攻坚，实现乡村振兴的目标。而且增值税作为流转税，在整个经济活动中每个环节的纳税主体只就增值部分缴纳增值税，虽然是由企业缴纳的，但是实际上由消费者承担。从农民的角度来看，他们在购买农产品加工后的产品时，负担了所有的增值税税款。但在销售自产农产品时，却受收购企业的限制，农业生产者很难获利，反而使收购企业获得税收优惠的红利。所以，增值税并不适合作为助力“三农”的税收优惠税种。

3.2 涉农企业税收优惠政策执行能力不足

企业税务相关人员能力不足。无论税收政策的好坏，都需要好的税务人员合理地利用。可以说，税务人员专业素质的高低，直接影响税收优惠政策的执行情况。但是就目前国内的基层工作情况来看，其服务的意识仅限于仪容仪表等最低层次的服务上，到真正涉及涉农企业利益的层次反而只是照着税收政策的要求执行，并不能深刻理解税收政策，不懂得如何合理执行政策，以达到利益最大化。

第4章 优化涉农税收政策的解决对策

4.1 强化农业技术创新税收激励

为强化涉农企业的科技创新，提升我国农业的整体技术水平，可以从以下几个方面对税收政策加以完善。一是为农业技术创新营造良好的社会氛围，可以将涉农企业的专利申请等各个环节都纳入免征印花税的范围，例如新型化肥、农药、农业用具等专利申请或转让等。二是加强对拥有科技创新能力的涉农企业的支持力度，增强其科技创新能力，使其成为农业技术的创新发源地。三是激励涉农企业科研机构、互联网平台等跨界合作，依托其已经拥有的技术和渠道，促进形成“科技+农业”和“服务+农业”的新型合作，帮助企业降低成本，推动科技创新。

4.2 优化农产品各发展环节的税收政策

农产品各发展环节主要包括农产品运输、加工以及交易，为优化其优惠政策，可以从以下几个方面入手。一是减免农产品运输的相关税费，政府可以通过适当减免或免除农产品运输过程中的一些税费，例如降低燃油税、道路使用税等。二是降低农产品加工环节税费，对于深加工企业给予其更高的税收优惠，比如降低消费税、增值税等。这样可以鼓励企业增加农产品加工量，提高附加值，同时可以减少农产品在加工过程中的成本，使其更具竞争力。

4.3 加大涉农金融支持的税收优惠力度

涉农企业作为乡村振兴的中坚力量，对脱贫攻坚有着重大的影响。但是农产品的供给弹性小、价格变动自我调节能力差、信息不对称等，都会导致涉农企业的经济利益流失。为切实加大税收优惠力度，可以从以下几个方面完善税收政策。一是扩大利息收入税收减免的支持范围，尽可能满足涉农企业所需要借款以及融资的各个方面，包括无抵押贷款、专利抵押贷款等。二是对新型的供应链融资制定针对性的税收优惠政策。通过推出新的优惠政策，激励金融机构开展适合新型农业经营主体的业务模式。比如给予有关的所得税以及增值税的税额返还，或允许业务中收到的利息收入允许在进项税额中抵扣。

参考文献

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