基于财务风险的乡镇卫生院内部控制探析

基于财务风险的乡镇卫生院内部控制探析

金萍

南京市六合区雄州街道社区卫生服务中心

江苏南京    211500

摘要：乡镇卫生院作为基层医疗机构，承担着为农村地区提供基本医疗服务的重要职责。然而，由于资源有限、管理水平相对较低等因素的影响，乡镇卫生院在内部控制方面面临着一定的财务风险。财务风险对乡镇卫生院的经营和发展带来了一定的挑战，因此深入探析乡镇卫生院的内部控制是非常必要的。本文旨在探讨基于财务风险的乡镇卫生院内部控制的相关问题。

关键词：财务风险；乡镇卫生院；内部控制

Analysis of the internal control of township health centers based on financial risks

Jin ping

Community Health Service Center of Xiongzhou Street, Liuhe District, Nanjing City

Nanjing, Jiangsu    211500

Abstract: As a primary medical institution, township health centers undertake the important responsibility of providing basic medical services for rural areas. However, due to the limited availability of resources and relatively low management level, township health centers are facing certain financial risks in their internal control. Financial risks have brought some challenges to the operation and development of township health centers, so it is very necessary to deeply explore the internal control of township health centers. This paper aims to explore the issues related to the internal control of township hospitals based on financial risk.

Key words: financial risk; township health center; internal control

随着我国医疗保健服务的不断提高、人口老龄化和常见病慢性化趋势的加剧，乡镇卫生院的地位和作用日益凸显。然而，由于乡镇卫生院所处的经济环境和管理条件相对较为简单，一些卫生院管理者对内部控制的认识尚不充分，导致一些重大的财务风险问题的出现，对卫生院的健康发展造成威胁。

一、乡镇卫生院在农村地区的重要性

1. 基本医疗服务提供者：乡镇卫生院是农村地区居民获取基本医疗服务的主要场所，为农村居民提供常见病、多发病的诊治，以及预防保健、康复等服务。

2. 基层卫生人才培养基地：乡镇卫生院是农村基层卫生人才的培养基地，通过实践操作和技能培训，为农村地区培养大量的基层卫生技术人员，提高农村地区的医疗服务水平。

3. 健康教育和宣传普及：乡镇卫生院承担着健康教育和宣传普及的任务，通过开展健康教育活动，提高农村居民的健康素养，引导农村居民养成良好的生活习惯和健康行为。

4. 疾病防控和公共卫生管理：乡镇卫生院在疾病防控和公共卫生管理方面发挥着重要作用，负责组织和实施农村地区的疫苗接种、传染病防控、孕产妇保健、儿童保健等工作，保障农村居民的生命安全和身体健康。

5. 医疗资源整合和优化配置：乡镇卫生院作为农村地区的基层医疗机构，可以有效地整合和优化医疗资源，提高医疗资源的利用效率，降低农村居民的医疗费用负担。

二、财务风险的定义和类型

财务风险，指在企业各项财务活动中，由于内外部环境及各种难以预料或无法控制的因素使财务系统运行偏离预期目标而形成的经济损失。具体来说，它主要包括以下几种类型：

1. 筹资风险：这是由于资金供需市场、宏观经济环境的变化，企业筹集资金给财务成果带来的不确定性。

2. 投资风险：指企业投入一定资金后，因市场需求变化而影响最终收益与预期收益偏离的风险。

3. 经营风险：又称营业风险，是指在企业的生产经营过程中，供、产、销各个环节不确定性因素的影响所导致企业资金运动的迟滞，产生企业价值的变动。

4. 存货管理风险：企业保持一定量的存货对于其进行正常生产来说是至关重要的，但如何确定最优库存量是一个比较棘手的问题，存货太多会导致产品积压，占用企业资金，风险较高；存货太少又可能导致原料供应不及时，影响企业的正常生产，严重时可能造成对客户的违约，影响企业的信誉。

5. 流动性风险：这是指企业在短期内无法以合理价格变现资产以偿还债务的风险。

三、乡镇卫生院财务风险的表现形式

（一）资金管理风险

乡镇卫生院的资金流入和支出相对固定，但由于管理者的失职或者其他因素，资金管理不当可能出现资金缺口、挪用、滞留等问题，这将严重影响卫生院的正常运转和医疗服务水平。

（二）预算编制与执行风险

乡镇卫生院在预算编制方面存在一定的困难，一方面，由于乡镇卫生院所在地的经济状况相对不够发达，卫生院的收入来源相对较少，很难制定出合理的预算计划。另一方面，由于乡镇卫生院管理者的专业不足，预算执行可能出现误差或浪费现象。

（三）采购与付款风险

乡镇卫生院需要大量的药品、器材和设备等医疗用品，这需要进行采购和付款，但如果采购流程不规范、付款程序出现问题或者存在贪污现象时，这将造成资金的浪费和财务风险的加剧。

（四）资产管理风险

乡镇卫生院的资产包括房屋、设备、器材等，这些资产不仅需要定期进行维修和保养，还需要科学合理地管理和配置，否则，这些资产将会过早损坏或冻结，影响医疗服务的质量和效率。

（五）负债与债务风险

乡镇卫生院在运营中可能会出现负债和债务问题，这些问题可能来自于卫生院的运营成本、资金的输送、税务缴纳问题等，如果负债和债务管理不合理，将会严重影响卫生院的投资、经营和发展。

（六）收入与费用风险

乡镇卫生院的收入源于医疗服务，而医疗服务费用的涨跌和收回的时效性都会影响卫生院的经济收益；另外，卫生院的费用主要包括人工和运营成本等方面，这也需要得到严格控制和管理，否则，这将影响到卫生院的利润和盈利能力。

（七）财务报表风险

乡镇卫生院的财务报表是评价卫生院运营情况的重要依据，但如果卫生院财务报表存在不真实、变造等问题，这将误导政府对卫生院的认识和评价，同时也会影响到卫生院的信誉和声誉。

四、乡镇卫生院内部控制的现状分析

（一）内部控制制度建设的不足

目前乡镇卫生院的内部控制制度建设仍存在一定程度的不足之处，具体表现为内控制度不够全面和细化、流程设计和实施不完善、内部控制法律法规制度不充分等问题。这些问题对于卫生院内部控制的规范化和科学化具有重要影响，也影响到卫生院的财务风险管理[9]。

（二）内部控制人员素质不高

由于乡镇卫生院管理者和工作人员的素质参差不齐，一些管理者缺乏对内部控制重要性的认识，不重视培训和进修，对内部控制的实际操作技能和方法掌握不足，导致内部控制操作不规范，不利于财务风险的控制和管理。

（三）内部控制流程不规范

乡镇卫生院的内部控制流程设计和实施不规范，许多内部控制流程没有明确具体的操作规定，并且存在复杂、繁琐等问题，使得内部控制流程操作和监督难度增大，并且容易漏洞百出，形成财务风险[8]。

（四）内部控制监督不到位

卫生院对内部控制的监督不到位，一些重要指标和控制点不能及时、准确地监控和评估，相关管理人员对监督信息缺乏意识，也不具备实施方法和技能，一定程度上提高了风险产生的概率。

（五）内部控制信息系统不完善

乡镇卫生院财务风险内部控制信息系统的建设和运用不充分，现有系统适应性和操作性不够强，内部控制信息的稳定性、准确性和时效性都得不到充分保障。此外，信息技术和安全方面的问题也可能使财务风险得以通过信息系统渗透和利用。

五、乡镇卫生院内部控制体系的构建

（一）建立健全内部控制制度

乡镇卫生院需要建立完善的内部控制制度，包括财务管理制度、采购管理制度、资产管理制度等。这些制度应该明确规定内部控制的目标、职责分工、流程程序、信息披露和内部审核等内容，以确保各项业务活动的规范和风险的有效控制。

（二） 加强内部控制人员的培训与选拔

乡镇卫生院应该注重培养和选拔具备专业知识和技能的内部控制人员，提高其对内部控制的理解和实践能力。同时，定期组织内部控制相关的培训和学习活动，让内部控制人员了解最新的监管要求和最佳实践，提高其履职能力[7]。

（三）规范内部控制流程

乡镇卫生院应该制定和执行规范的内部控制流程，确保各项业务活动按照既定的程序和要求进行。流程的规范化包括确立明确的操作流程、内部审批程序、风险评估和控制措施等，以保证业务活动的规范性和风险的有效控制。

（四） 加强内部控制的监督与评价

乡镇卫生院应加强对内部控制的监督与评价，建立有效的内部控制监督机制，确保内部控制制度的有效实施和内部控制措施的有效运作。同时，定期开展内部控制的自评和外部审计，评估内部控制的有效性和合规性，及时发现和纠正内部控制的不足之处。

（五）完善内部控制信息系统

乡镇卫生院应该建立健全的内部控制信息系统，确保财务信息的可靠性和准确性。这包括采用先进的财务管理软件，实现财务数据的及时记录和处理；建立安全可靠的网络系统，保护财务信息的安全性；加强数据分析和风险预警能力，及时发现和应对潜在的财务风险。

六、乡镇卫生院内部控制的实施策略

（一）制定内部控制实施计划

乡镇卫生院需要制定详细的内部控制实施计划，明确实施目标、具体任务和时间节点，确保内部控制措施能够有序地落地和执行。该计划应该考虑到卫生院的特点和实际情况，根据优先级和阶段性推进，确保内部控制实施的连续性和可持续性

[4-6]。

（二）加强内部控制的沟通与协调

乡镇卫生院的各部门和层级之间需要建立有效的沟通渠道和协调机制，确保内部控制的信息流通和协同工作。通过定期开展内部会议、培训和交流活动，促进不同部门和人员之间的合作与理解，提高内部控制的整体效能。

（三）强化内部控制的风险管理

乡镇卫生院在风险管理方面，首先需要进行风险识别，通过对内部和外部环境的全面分析，识别潜在的财务风险。然后，对已识别的风险进行评估，确定其严重性和潜在影响。基于风险评估的结果，乡镇卫生院应制定相应的控制措施，以减少或消除风险的发生和影响。这包括建立或完善内部控制制度、流程和政策，明确各个层级和部门的责任和权力，以及监督和考核机制的建立。同时，卫生院还应提供必要的培训和教育，以确保所有员工了解并遵守相应的控制措施。此外，乡镇卫生院还应制定应急预案，确定在风险事件发生时的快速应对措施和决策流程。最后，乡镇卫生院应建立风险监测机制，定期对已实施的控制措施进行评估和监督，确保其有效性和合规性。同时，卫生院还应持续改进风险管理措施，根据新的业务发展和风险变化，及时调整和优化内部控制措施，以确保整体风险管理的效果和可持续性。

（四）提高内部控制的执行力

为了提高内部控制的执行力，乡镇卫生院需要采取一系列措施。首先，明确责任和权限，确保每个员工清楚自己在内部控制体系中的角色和职责。其次，推动责任落实，通过明确的流程、有效的监督和考核机制，确保各个部门和岗位履行内部控制的职责。同时，加强监督和考核，通过定期评估和检查，全面评估内部控制的执行情况和效果，并及时发现和纠正问题。此外，提供培训和支持，为员工提供必要的培训和支持，提高他们在内部控制方面的知识和技能水平[1-3]。

（五） 定期对内部控制进行审计与评估

定期对内部控制进行审计和评估是乡镇卫生院确保内控体系有效性和合规性的重要手段。乡镇卫生院应建立内部审核程序，通过内部审计团队或专门的内部控制审核部门，审查和评估各项内部控制制度和流程，包括对流程执行情况、资源利用效率、风险管理和合规性的审查。同时，可以聘请专业机构或独立审计师事务所进行外部审核，提供客观的第三方意见，发现潜在问题和改进空间。此外，乡镇卫生院还可以通过自评方案，组织内部人员对内部控制进行自我评估，评估内部控制的有效性、合规性和稳定性，并及时发现问题并提出改进建议。通过以上审计和评估结果，乡镇卫生院可以发现内部控制存在的问题和不足之处，并及时记录、报告并制定改进措施。

结论：

综上所述，乡镇卫生院在建立和完善内部控制体系时，应重视财务风险的防范和管理，确保财务的安全与稳定。一个健全的内部控制体系不仅可以提升卫生院的管理水平和运营效能，还能有效保障资产安全、广泛提升透明度，进一步提升公众对卫生院的信任和满意度。

参考文献：

[1]朱玲杰.浅谈乡镇卫生院内部财务控制制度建设[J].中国农业会计,2023,33(17):64-66.

[2]王梅.乡镇卫生院财务管理的风险与防范策略[J].当代会计,2021,(13):73-74.

[3]刘继花.规范乡镇卫生院财务管理工作和改进对策分析[J].财经界,2021,(20):128-129.

[4]张英丽.探索新政府会计制度下乡镇卫生院固定资产的核算与管理[J].财经界,2021,(19):161-162.

[5]郦丽英.乡镇卫生院财务管理风险及防范措施探析[J].商讯,2021,(17):39-41.

[6]吴九梅.乡镇卫生院财务管理现状及优化策略探讨[J].商讯,2021,(17):66-68.

[7]林群.乡镇卫生院财务管理存在的问题及对策分析[J].财经界,2021,(13):135-136.

[8]姚庆九.基于财务风险的乡镇卫生院内部控制探析[J].行政事业资产与财务,2021,(05):68-69.

[9]李凯.乡镇卫生院财务管理中的薄弱环节和对策研究[J].商讯,2020,(25):63+65.