企业集团财务管理中内部控制的作用研究

企业集团财务管理中内部控制的作用研究

王静

永煤集团股份有限公司铁路运输处  河南 永城 476600

摘要：随着我国经济全球化趋势的不断加深，企业集团在市场竞争中面临的压力也不断提升。尤其是在这近十年，我国经济实力跃上新台阶，企业集团数量与规模也在不断提升。但是随着企业集团规模扩大，组织结构也越来越复杂，内部控制能力会受到挑战，从而导致各种财务风险的发生，给企业集团带来重大经济损失，甚至出现破产结局。财务管理中的内部控制对于企业集团经营管理有着直接影响，是企业集团管理的核心环节。基于此，文章主要分析了企业集团财务管理中内部控制的措施，有助于规避财务风险，从而确保企业集团的可持续发展。

关键词：企业集团；财务管理；内部控制；措施

财务管理需要全面落实到企业集团的运营管理中，及时识别外界环境与管理体制存在的问题，以此维护企业集团的经济效益，使得财务管理与企业集团业务管理、运营管理更为贴合。随着市场经济体制的进一步完善，企业集团要对财务内控制度进行不断优化，强化企业集团的综合竞争力，实现企业集团的可持续发展。通过内控制度改革创新，能够显著提高财务管理效果，保障财务管理的稳定性。而财务内控制度的构建，不仅需要明确管理控制之间的关系，做好成本预算工作，合理分配利润，以获取更为稳定的经济效益，同时也要进一步优化财务内控制度，保证规范化进行财务管理。

1企业集团财务内控的重要性

1.1提高资金利用率，降低财务风险

企业集团在日常经营活动中，可以通过提升财务内控管理水平、完善内控规范制度和提高企业集团资金利用率来降低财务风险。企业集团的资金流是企业集团发展的血液，对于企业集团日常经营发展具有重要作用，一旦企业集团资金安全出现问题，会对企业集团产生重大影响，甚至可能导致企业集团倒闭。因此，企业集团通过使用多种财务风险评估技术，提高资金安全管理效率，提高对财务风险的预测的准确性和规范性，同时提高内部管理者和财务工作者的工作效率，并利用大数据技术减轻他们的工作量。目前，有效的财务内控管理可以提高企业集团资金风险安全监管效率，有效降低企业集团经营风险，合理规划企业集团资金，提高资金利用率，有利于促进企业集团长期健康发展。

1.2提高企业集团管理水平，促进企业集团发展

企业集团管理水平对其未来发展至关重要，可以通过促进企业集团财务内控管理效率的提升而提高。企业集团财务内控管理集合了多个部门协作，并具备显著的综合性，有利于提升企业集团整体管理水平，对其全面发展起着重要的促进作用。企业集团管理是一系列针对人的行为制度，企业集团财务内控管理制度及经营活动之间能够在日常生产活动中相互促进、监督，提高员工参与度，完善生产环节并促进产品质量提升，实现企业集团面向效益管理的目标。随着竞争环境的日益激烈，企业集团必须认识到财务内控管理的重要性，完善其制度、最大化发挥其作用，优化资源配置，为企业集团不断实现降本增效，从而提高应对风险能力，保障企业集团的稳定发展。

1.3提高企业集团管理水平，促进企业集团发展

企业集团管理水平对其未来发展至关重要，可以通过促进企业集团财务内控管理效率的提升而提高。企业集团财务内控管理集合了多个部门协作，并具备显著的综合性，有利于提升企业集团整体管理水平，对其全面发展起着重要的促进作用。企业集团管理是一系列针对人的行为制度，企业集团财务内控管理制度及经营活动之间能够在日常生产活动中相互促进、监督，提高员工参与度，完善生产环节并促进产品质量提升，实现企业集团面向效益管理的目标。随着竞争环境的日益激烈，企业集团必须认识到财务内控管理的重要性，完善其制度、最大化发挥其作用，优化资源配置，为企业集团不断实现降本增效、提升效益，从而提高应对风险能力，保障企业集团的稳定发展。

2我国企业集团财务管理内部控制中现状及问题

2.1内部控制制度执行不力

企业集团财务内部控制的有效执行对于确保财务信息的真实性和可靠性至关重要。然而，在实际运作中，内部控制制度执行不力的问题普遍存在。首先，缺乏有效的执行力。虽然企业集团可能制定了完善的内部控制制度，但在执行过程中可能存在不够严格、执行力度不足的现象。其次，内部控制制度不适应企业集团发展。随着企业集团业务的发展和外部环境的变化，原有的内部控制制度可能已不适应企业集团的实际需求。再者，内部沟通与协作不畅，企业集团内部各部门之间的沟通与协作对内部控制制度的有效执行至关重要。然而，部门之间可能存在信息孤岛现象，导致内部控制制度无法得到有效执行，影响财务管理的效果。

2.2员工综合素养待提升

人才是内部控制体系构建的主要支撑，但目前部分企业集团在财务管理队伍的构建中，对人才的重视程度不够，无论是人才数量还是人才质量都有着提升空间。比如，在日常管理工作中，企业集团管理层对财务管理的认识程度不够，使得内部控制体系不够完善，缺乏人才的支撑，如果持续如此，可能会导致财务管理人员流失问题加重，影响内部管理体系的构建。部分财务管理工作人员的专业素养，难以为财务管理体系的构建提供支持，只掌握着基础的会计处理技能，但风险防控意识却较为薄弱，影响财务管理工作质量。另外，企业集团内部财务管理与工作队伍的构建较为滞后，内部管理机制与考核机制不够完善，不重视人才队伍的建设，人才招聘与人才培训存在不足，无法获取充足的后备力量。

2.3内部审计体系有待完善

内部审计体系的完整度，直接影响着财务内部控制的综合效果，企业集团要想保障财务内控管理工作的稳定进行，就需要充分发挥审计制度的监督约束作用，以此保障企业集团的平稳发展，为企业集团的建设提供基础保障。就我国财务管理的现状来看，许多企业集团的审计体系还不够完善，尤其是对于一些规模相对较小的企业集团而言，企业集团管理中心主要围绕着业务发展，忽略了审计体系的构建，而部分企业集团受到传统管理模式的影响，未意识到审计体系的重要价值，使得内部体系的构建存在重大漏洞，直接影响了财务内控效果。也有部分企业集团虽然构建了内部审计体系，但却缺乏独立性与权威性，在内控管理中，审计体系内容易起到必要的纠正作用，也难以实时监督企业集团的经济行为，在实际管理过程中，容易受到多种因素的干扰，对工作的有效性造成了严重损害。

3我国企业集团财务管理内部控制的应用策略

3.1提高财务人员的内部控制意识

财务管理中的内部控制是企业集团管理中的核心环节，由于目前我国较多企业集团采取分权型“集分结合”财务管理模式，子公司的财务管理具有相对独立性，虽然在一定程度上可以减少财务风险。但是在企业集团与子公司利益目标存在冲突的时候，子公司可能会利用信息不对称的优势，维护自身利益，导致企业集团经济利益受损。为了减少这种情况的发生，企业集团需要加强对子公司的控制，尤其是对子公司财务人员的控制。过去虽然采取财务人员委派到子公司的方式进行内部控制，虽说可以起到维护企业集团的利益，但是在实践过程中由于下派财务总监既需要考虑到子公司的运营决策，又要维护企业集团的利益，与其他管理层存在矛盾，而子公司的财务人员通常会站在子公司管理层一方，导致下派财务总监无法发挥监督作用，甚至无法了解子公司的经济活动状况。因此最好采取企业集团统一选拔财务人员的方式，对于在岗的财务人员以及新入职的财务人员的薪酬福利待遇由企业集团承担，并强化内部控制培训，从而避免子公司财务人员为了保护自身利益而损害企业集团利益的情况发生。

3.2完善内部控制制度与流程

第一，充分了解企业集团自身业务特点和需求。在制定内部控制制度时，应结合企业集团的实际情况，充分考虑企业集团的业务特点、规模、发展阶段等因素，确保制定的内部控制制度既严格又实用。第二，注重制度的可操作性与适应性。内部控制制度要具有明确的操作指南和流程，确保员工易于理解和执行。同时，随着企业集团发展和外部环境变化，内部控制制度应具有一定的灵活性，以便及时调整适应新的发展需求。第三，强化内部沟通与协作。建立有效的沟通机制，促进企业集团内部各部门之间的信息共享和协作，消除信息孤岛现象。此外，定期组织培训和座谈会，提高员工对内部控制制度的认识和执行能力。第四，确立明确的权责分工。在完善内部控制制度与流程时，应明确各部门、岗位的权责分工，防止权责不清导致的执行不力问题。

3.3组织培训，全面提高财务人员的工作素质

现代企业集团在发展的过程中落实内部控制工作，需要配备专业素质过硬且能力出众的财务人才。因此要求企业集团管理层在招聘财务人员的时候，需要对其学历、职称以及经验进行严格的要求。除了要具备专业的财务知识从业经验外，也要求应聘者具有一定的领导才能、管理才能和组织协调才能等，确保企业集团落实内部控制工作的时候，能够发挥组织协调的功效。其次，也要求企业集团的管理层可以为财务人员提供定期的培训和学习机会。例如鼓励财务人员走出去，深入到一线城市的大企业集团当中，了解资深财务人员组织内部控制工作的细则，积极学习经验。针对财务部门，落实相应的绩效考核机制，对于能够为内部控制工作出谋划策的员工，要予以一定的物质鼓励。通过良性的竞争，全面提高企业集团财务从业人员的工作能力和专业素质。

3.4加强预算管理

预算管理是企业集团财务管理中内部控制的重要内容。企业集团经营的主要目的是获取经济利润，因此需要做好预算管理，确保资金分配与使用的科学性与合理性。通过科学合理的预算计划，可以将企业集团的经营目标细化并逐一实现。预算管理需要企业集团的全面参与，并加强预算执行与监督管理，确保资金的合理使用，减少财务风险。因此我国企业集团需要不断完善预算管理制度，统一预算内容、预算编制、预算评价标准，并要求各子公司认真落实，确保企业集团的有效运行。为了确保预算管理的有序开展，企业集团还需要设立独立的预算管理部门，并配备专职人员负责管理，主要内容包括：编制企业集团总部与子公司的预算计划、规范预算管理制度、优化资金管理流程、对预算执行状况进行监督与考核、指导各项目的预算管理、编制企业集团总部与子公司的资金计划、加强对资金使用情况的监督与考核。同时预算管理人员需要对子公司提交的预算计划进行审核，对于不合理的地方及时进行修改，从而提高预算编制的科学性与合理性。企业集团总部作为预算管理的第一责任主体，需要随时检查子公司的预算执行情况，确保子公司生产经营的有序开展，并且在预算编制时还需要考虑到子公司的状况以及企业集团的发展状况。企业集团的预算编制需要遵循分级编制的原则，并使用文字、财务报表等方式进行阐述，包括本期经济业务活动状况、本期成本、本期销售额、本期利润、本期税费、成本变动情况、项目投资融资状况、现金流等。预算执行考核是财务管理的重要内容，需要建立相应的监管目标，对预算执行情况进行动态评估，从而提高预算管理水平。

3.5强化内部审计

内部审计主要是对企业集团的经济活动是否科学合理、制定战略计划是否贯彻落实、内部资源是否合理使用、子公司经营目标是否达成等情况进行考核。为了提高内部审计的独立性，需要设立专门的审计部门，并直接向董事会汇报。审计人员可以随时随地展开调查，每季度至少对财务部门、会计部门进行全面审核。对于企业集团总部与子公司的管理层离职时，需要在任职期间对其负责业务活动进行全面审计，才可批准离职申请。企业集团的内部控制是一项复杂工作，需要多方面、多角度进行控制，尤其是资金使用方面，需要定期对资金使用情况进行评价。企业集团还需要构建完善的问责追究制度，从而改变管理层的工作作风，除了关注结果外，还要关注过程，避免导致企业集团的经济利益受损。

3.6增加投入，构建完善的财务内部控制信息化系统

现代化企业集团想要全面提高财务内部控制的质量，除了要确保制度建设之外，也应该积极增加投入，构建相对完善的财务内部控制信息化系统。首先，管理层需要联合财务部门，就企业集团当前整体的经营环境进行规划和部署，参照各部门实际的工作内容，有效采集信息。以互联网平台建设为基础，建立一个高端且具有安全性的信息资源库，确保财务信息的安全存储和及时传输。其次，信息库构建的实践中，还要求管理层和财务人员注意扩充信息库的容量，依托大数据计算技术和云技术，延展数据库的模块化功能，包括计算功能、安全识别功能、自动整理功能等，使该数据库能够有效地适应企业集团财务信息的对接。条件允许的话，企业集团还可以增加投入，实现数据库的数据服务和数据监管功能，从而构建相对完整且有效的信息系统。

3.7加强对子公司财务报告的分析

子公司的财务报告通常是由财务总监向企业集团总部的财务部门进行报告，主要内容包括经济指标、财务指标、成本费用指标等。财务部门在收到报告之后，对于出现异常变化的指标，需要逐步分析其发生原因，并在签字确认后向董事会报告，分析子公司目前的财务状况，并提出问题和解决措施，通过良好的财务管理，督促子公司做好生产经营管理。

4结语

企业集团的财务管理是确保集团内部各个子公司的财务活动符合法律法规和内部规定，以实现整个企业集团的经济效益和利益最大化的重要环节。但是随着企业集团规模的不断扩张，业务复杂性也不断升高，内部凝聚力也有所下降，各个子公司从自身利益出发，忽略了集团的整体利益，影响集团的规模效应。因此需要深入分析目前企业集团财务管理内部控制的措施，协调子公司发展，提高企业集团的经济效益。

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