浅析行政单位内部控制

浅析行政单位内部控制

文武军

浮邱山乡人民政府财政所 湖南 益阳413400

摘要：行政事业单位的内部控制是行政事业单位的一项重要的制度创新，它是行政事业单位正常运行和稳定发展的重要前提.行政事业单位开展内部控制工作并严格按照实施，既可以提高单位内部的管理水平，又可以改善单位公共服务的质量和效率，还可以进一步规范单位的财经秩序和纪律.各行政事业单位为了更好地提高财政性资金的绩效水平，均建立了行之有效的内部控制制度，但是，实际上大多数单位在具体开展内部控制时仍然存在一些问题，例如，内控制度设计不完善、实际执行不到位，造成单位财务监督形式化，严重影响内部控制的实际效果。

关键词：行政单位；内部控制；策略

前言：内部控制的实施，是为实现各组织和单位的战略发展目标，利用一连串的规章制度和体系，规整机构和单位内部各部门的职能，从而有效实现对经营活动的控制。行政事业单位以财政资金为主，履行公共服务职能，当前大多数行政事业单位未形成高效的财政资金管理控制机制。为了让行政事业单位蓬勃发展，必须对内部控制工作引起足够重视，增强内部控制水平，进而高效贯彻行政事业单位的各项工作。

1行政事业单位内部控制存在的问题

1.1内部控制制度建设不足

内部控制工作的开展，只有走上制度化的道路，行政事业单位才能够步入到理想的发展格局，才可以引导内部控制管理工作进入到更加有序合规的状态，在此方面国家也颁布了对应的规范，其目的就是确保内部控制可以更好地发挥其在行政事业单位业务开展中的效能。但是实际调研的结果是：一些行政事业单位还是不能很好地将内部控制与整个业务流程关联起来，多数就是将原本的财务管理制度进行变形，将其转化为内部控制制度，并没有站在统筹的角度去进行架构；还有一些行政事业单位在进行内部控制制度设计的环节，往往会将财务管理作为焦点，设定对应的经济指标，没有健全的内部控制理论作为依据，内部控制机制建设也是“有残缺的”；还有一些行政事业单位在进行制度设定的时候，会依靠个人经验去进行研判，依照之前的模式来进行架构，继而使得内部控制的深度和广度处于比较差的状态，不能实现全体部门的覆盖，也不能实现整个流程的贯穿，这些都可能使得内部控制的效能难以很好地发挥。

1.2内部控制缺乏监督制度，财务管理弱化

我国至今尚无一套完善的内部控制管理体系，而国家则主要针对普通行政事业单位的内部控制体系提出规制建议，并制定相应的法律、法规。在此背景下，大多数的行政事业单位只是简单地制定了较为笼统的规章制度，所构建的内部控制系统缺少可操作性和可行性。有的行政事业单位只简单地设立了内部控制制度，但是没有根据自身的实际情况进行优化与处理，导致内部控制制度不能完全适应行政事业单位的经营需求，也无法满足所有工作人员和各业务部门的实际需求，这就造成了行政事业单位的内部管理工作的随意性。部分行政事业单位领导对内控机制缺乏足够的重视，致使其在行政事业单位经营中的职能未能得到有效体现。行政事业单位在进行审计监督时，对涉及领导干部的人事问题常常会视而不见，最终造成内部控制监管力度不足。

1.3内部控制意识淡薄，工作人员综合素质差

行政事业单位要使内部管理体系得以完善和实施，就必须具备良好的内控能力。由此可见，行政事业单位的内控意识是行政事业单位治理的核心内容之一。但在现实工作中，行政事业单位的内部管理意识比较薄弱，对于行政事业单位的内部管理认识存在着严重的缺陷。很多管理人员只顾着发展事业，忽略了对行政事业单位的内部控制。在行政事业单位的日常工作中，由于财务部门缺乏对行政事业单位的实际运营和政策制定的全面参与，因而无法了解其重要的政策制定过程和结果。会计从业人员缺乏对行政事业单位治理的认识，对经济事务的控制和监管不到位、责任权限不清，势必会影响到行政事业单位的发展。如果没有采取妥善的处理方式甚至会给行政事业单位造成巨大的安全隐患和经济损失。

2行政事业单位内部控制优化对策

2.1强化内部控制制度建设

1）正确定位自身发展方向，从发展战略的角度对当前经济活动、业务开展流程进行归结，找到其中存在的一些风险点，继而思考在规章制度建设方面是否存在短板，在此基础上去进行针对性的修正，由此确保内部控制制度是科学合理的，并且可以针对当前业务开展中的问题去进行改善，继而发挥其在风险防范中的效能。2）关注内部控制风险点的分析，思考组织架构层次、岗位设定层次存在的不足，确保在岗位设定、组织架构的过程中，可以形成相互协调相互监督的机制，在此环节可以尝试以关键岗位轮岗制度的方式来进行，这样的人力资源调配，可以保证整体统筹素质得以提升，自然可以使得内部控制工作进入到提质增效的状态。3）树立责任意识，妥善处理好岗位责任与义务之间的关系，确保可以集中岗位力量，科学地进行授权，继而使得内部监督和约束机制能够更好地运作。

2.2完善内部控制监督体系，更好落实内部控制制度

行政事业单位内部控制的一个主要功能是对行政事业单位人员进行有效管理，以实现其内部的合理配置。在这些方面，奖励与惩罚机制是行政事业单位内部控制的一个主要内容。它可以通过对机构内部人员进行有效的淘汰，从而极大地提高工作质量，避免行政事业单位内部控制工作中的被动懈怠现象，确保行政事业单位内部控制效果的最优化。完善的内控制度对推进行政事业单位的内部治理具有重要意义。在实践中，行政单位系统的编制要充分考虑到本行政事业单位的实际情况，可以借鉴多个行政事业单位的内部控制管理实践，从中找出符合自己的实际情况或者相似的案例，将其精髓运用于本行政事业单位。在编制了内部控制管理体系之后，可以邀请有经验的人员对其进行评估，发现与其自身实际不符的地方，并加以改进和优化。要确保系统的执行必须要有专人进行监督，确保系统的执行顺畅落实。在执行制度时要制定处罚条款，对行政事业单位内的所有人都要一视同仁，对不服从行政事业单位安排的员工要进行处罚，并进行相应的思想教育，确保行政事业单位的内部控制和管理工作的有序性和规范化。

2.3提高业务人员胜任能力

行政事业单位要实施有效的内部控制，需要具备高素质、专业业务水平高的工作团队。行政事业单位要对工作人员积极进行各项专业培训，尤其是关键岗位部门人员的学习和培训，不断更新和丰富他们的专业知识储备，提高他们的专业业务素养，以满足内部控制与建设所需。关键岗位部门人员要具备优秀的管理能力和沟通能力，避免用狭隘的观点看问题，应立足全局，积极了解单位的方方面面，了解单位的整体组织架构、内部控制体系，了解单位整体的运转全流程。在日常管理工作潜移默化地渗透内控管理理念，宣传有关资产、财务、审计、内控等各项政策法规，对存在的风险有清晰的认识，保障单位合法依规地完成各项工作任务。财务部门是内部控制的关键部门，单位要加强财务业务培训和财务法规及各项政策培训，抓好财务人员职业道德建设，不断提高财务人员综合业务素养，以适应行政事业单位会计制度改革新形势下对财务工作的要求。

结束语：

综上所述，在新形势下行政事业单位需要以理性的视角去审视内部控制机制构建的价值，将此作为行政事业单位持续发展中的重要节点，妥善地处理好内部控制内容、内部控制方式、内部控制机制之间的关系，确保内部控制环境能够更加健康，继而使得内部控制系统可以在日常业务开展中更好地发挥自身的效能。

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