关于施工企业应收账款管理的探讨

关于施工企业应收账款管理的探讨

贾妍妍,,杜旭东,,宋阿三,,王学敏,,张福康

（1,青岛冠通市政建设有限公司,山东,青岛,266034；

2,中国交通建设股份有限公司轨道交通分公司,北京,100088；

3,中交隧道工程局有限公司,北京,100102；

4,山东科技大学交通学院,山东青岛,266590；

5,山东科技大学交通学院,山东青岛,266590）

摘要：由于受到宏观经济环境的影响，建筑施工企业目前正处在发展困难时期，应收账款规模在不断地攀升，对应收账款的风险管理和控制也越来越难，这对建筑施工企业的平稳发展产生了直接的影响。本文着重对建筑施工企业应收账款的形成原因、应收账款管理中存在的问题进行了论述，并提出了企业加强应收账款管理的举措，以期进一步提高企业的应收账款管理水平，为其持续稳定发展助力。

关键词：施工企业；应收账款管理；控制方法

施工企业的应收账款，是指在施工经营过程中，根据合同规定或价款确认书向发包方提出的债权，包括应收未收的工程款，材料款，质保金等。近几年来，施工市场的竞争愈加激烈，越来越多的施工企业面临着“接工程难，做工程难，收款更难”的困境。一方面，为了获得更多的市场份额，企业往往需要支付巨额的费用来承接工程；同时，发包方的拖欠也给施工企业带来了更多的经营和金融风险。本文从建筑施工企业应收账款产生的原因入手，针对造成的影响及风险进行分析，提出了建筑施工企业应收账款管理的对策。

一、建筑施工企业应收账款形成原因

（一）法律政策制度不健全

工程建筑市场的不规范和相关法规的不健全是造成这一现象的主要原因。我国有关的法律政策注重的是对建设方的过程管理和监管，从资质定义到文明施工，从工程质量到安全生产，一系列的行为都有明确的规定和规范，也制定了与之相对应的处罚措施，但是关于工程价款的相关文件却非常缺乏。《建筑法》第十八条要求发包单位按合同约定按时支付工程款，但对于逾期不能按时支付的问题并未作出相应的规定。有关的法律法规对于拖欠债务人的惩罚机制还不够完善，特别是在债务人是当地政府或企业的情况下，更是没有给出具体的解决方案[1]。

（二）发包单位资金不到位

由于发包单位资金紧张，导致拖欠下游建筑企业工程款项的情况很多，也很难追索。当发包单位是大型企业时，不能及时拨付工程款，最普遍的原因就是发包单位为了获得更多的利润，将资金挪用到了其他的项目上。由于上、下游双方的规模和地位不对称，导致了下游施工企业不受重视，在追讨工程款项的过程中处于被动地位[2]。

（三）施工企业内部管理不合理

施工企业应收账款不能及时的不利的局面也有着自身的责任。施工企业内部管理不合理主要表现在以下两点：

1. 在承揽工程的时候，缺乏对工程风险的认识，不能准确地判断对方的资金水平及偿还能力。一些企业为了能够承接更多的项目，获得更高的利润，仅仅只是将目标放在工程上，而没有考虑是否能够成功地收回账款，也没有对风险进行评估，并采取相应的防御措施。

2.在设置考核指标时过分强调产值和利润指标，对应收账款的回笼和占用资金的情况考核只作为辅助指标。

二、施工企业应收账款的管理现状

（一）施工企业应收账款余额不断增长

近几年来，在各种宏观经济因素的作用下，建筑企业面临着空前的风险与挑战。根据有关资料显示，在我国建筑施工企业中，应收账款在总资产中所占比例超过50%，远高于西方国家20%左右的比例。

（二）社会信用环境欠佳

一方面，建筑企业为了提高自身的竞争能力，必须借助市场信誉来拓展自己的业务；另一方面，因为市场经济体制的不完善，企业诚信、企业信用管理和约束机制的不健全，为某些单位和个人进行商业欺诈、恶意拖欠账款、拖欠账款提供了机会。再加上有些公司因经营不善，资不抵债，无力偿付到期的账款[3]。

（三）集团施工板块项目应收账款总额居高不下

受基建财政资金的影响，集团施工板块项目应收账款回收率普遍较低，回收周期较长，导致应收账款总额居高不下，同时给施工生产造成了巨大的资金压力。主要问题如下：

1．集团承揽的项目大部分为财政投资项目，受财政资金以及政策影响，在建项目收款比例较以前年度有所降低，资金回收周期拉长；PPP项目融资困难，项目资金压力大。

2．当年度审计完成的项目大多年内财政无资金计划，同样增大了资金压力。

3．随着政府清理民营企业欠款力度的不断加强，作为国有企业的我们对政府清欠优势不足，造成资金压力加大。

4．施工单位融资难度大、成本高，对缓解项目资金压力可谓杯水车薪，支付上游企业工程款、材料款难度大。

三、建筑施工企业应收账款管理的策略

（一）加强应收账款的成本管理

在收账的过程中，要对应收账款的成本所导致的损失进行充分的考量，分别采取信用方式、委托收账等方式，尽早收回账款，加速资金的流转，尽量将应收账款在各个环节所造成的损失降到最低。此外，如果出现诉讼案件，则要在索赔额中计入已产生的应收账款成本，使索赔费最大化。

（二）加强应收账款的风险管理

加强项目管理人员对企业应收账款风险的认识，要在抓好工程进度、安全、质量及效益的前提下，对应收账款所造成的无法估计的损失有充分的了解，所有的管理人员都要在日常工作中，培养出对应收账款在内的全面管理的风险意识。

1. 加强对工程项目的前期管理，加大对工程项目的可行性研究力度，并制订相应的信贷政策。施工企业在承接项目前，必须对项目的资质等级、信誉度、项目资金的来源渠道、资金的到位状况、项目所处的施工环境等有充分的了解；在招标之前，应对所招标的工程项目进行综合评价，并依据评价的结果决定是否进行招标。在招标过程中，对发包方提出的一些不合理的条款，以收款期及应收款额度为依据，对收益成本进行比较、权衡，谨慎地决定是否参加投标，最大限度地运用法规和合同条款，将财务风险降到最低。竞标成功后，重点在于合同协商，一是对项目的预付款、进度款、完工决算、施工期间的变更和索赔，必须明确支付的时间、计算方法以及相应的支付条件；二是明确违约所要承担的法律和合同责任，使企业明确所面对的运营和金融风险，并根据公司的内部控制体系设置，将这些风险控制在一个可接受的范围之内。

2.事中控制，按规定及时结算工程进度款。在项目建设的过程中，要对与工程结算有关的书面资料给予足够的关注，对已经完成了但还没有完成结算的应收款，各个职能部门要互相合作，制定具体的方案计划，一方面要按时完成竣工验收及竣工资料的备案，另一方面要督促建设方尽快完成工程结算，为下一步的资金回收做好准备。同样要关注甲方单位项目负责人的动态，防止因为关键人员的变更，导致后续工作无法连续性。

3.事后控制，加大对应收账款的监管力度，并采用多种形式的催收方法。成立专门的清欠机构，对企业应收款管理的目标进行设定，构建应收账款的台账，制定风险管理制度，将应收款项的风险项目进行分类、分级管理，并以具体情况为依据，采取不同的收账政策[4] 。

（三）集团施工板块应收账款管理策略

结合以上情况，本着为减小施工生产资金压力，缩短应收账款回收周期，提高应收账款变现能力，减少坏账的发生和不良资产形成的原则，集团于今年初制定“大幅缩减应收账款数额”的行动方案，对应收账款进行了全面的排查和梳理，各单位结合自身实际情况制定具体实施方案，主要采取专项催收、重点催收和法律途径配合催收的方式，定期跟踪落实，取得了不错的效果。

1.在建项目：要求在建项目在实施过程中严格按照合同的约定按期、保质进行施工，积极做好与监理、甲方工程量的计量上报、变更签证的确认、工程索赔费用和施工措施费资料的报出等工作，为建设方按时履约付款提供有利条件。

2．完工未结算项目：组织相关人员加快结算资料的报送，同时积极对接审计进展，缩短审计周期，保证项目尾款的及时回收。

3．完工已结算项目：未支付到合同约定比例的，具体到责任人，通过提报付款申请、上门催收等形式，积极对接业主支付应付款项；未验收移交的，完善资料，积极与相关部门对接，加快质保金的回收。

五、结束语

应收账款的管理与企业的健康发展有着密切的联系，目前，建筑企业所面对的应收账款管理问题仍然十分严重，建筑企业应该强化对应收账款的事前、事中、事后的管理，建立一个合理的、行之有效的考核机制，有效地推动工程款的及时回笼，降低应收账款的风险，从而达到企业可持续发展的目的。

参考文献：

[1]刘翠翠.如何加强建筑企业应收账款的管理[J].大众投资指南,2023(02):119-121.

[2]午仁宏.建筑施工企业应收账款清欠的问题及对策[J].活力,2022(19):166-168.

[3]陈坤.建筑企业应收账款管理存在的问题及对策探析[J].行政事业资产与财务,2022(14):85-87.

[4]曲亚红.浅谈如何加强建筑企业应收账款管理[J].质量与市场,2022(09):124-126.