基于行政事业单位财务会计内部控制研究

基于行政事业单位财务会计内部控制研究

张宏伟

新民市教育事务服务中心

摘要:本文基于行政事业单位财务会计内部控制，研究了其存在的问题以及相应的对策。首先概述了财务会计内部控制的基本概念和原则，明确了内部控制在行政事业单位中的重要性。然后分析了行政事业单位财务会计内部控制存在的问题，针对这些问题，提出了完善对策。

关键词：行政事业单位；财务会计；内部控制

财务会计内部控制是行政事业单位管理的重要组成部分，它对于保障财务信息的准确性和可靠性、预防和控制风险具有重要作用。然而，随着行政事业单位规模的扩大和业务的复杂化，财务会计内部控制面临着一系列的挑战和问题。为了提高行政事业单位的财务会计内部控制水平，本论文对其存在的问题进行了深入研究，并提出了相应的对策和建议。

1、财务会计内部控制的基本概述

财务会计内部控制是指组织为确保财务信息的可靠性、准确性和完整性而采取的一系列措施和制度。它涉及到组织内部的各种规章制度、流程和方法，旨在保护资产、预防错误和欺诈行为，提高财务报告的可信度。财务会计内部控制的目标是确保财务信息的准确性和合规性，以及保护组织的利益和声誉。它包括内部控制环境的建立、风险评估和管理、控制活动的制定和执行、信息和沟通的流动，以及监督和评估机制的建立。通过有效的财务会计内部控制，组织能够提高财务报告的可靠性，降低风险，增强决策的依据，确保合规性，并增加外部利益相关者对组织的信任和信心[1]。

2、内部控制的组成要素和原则

内部控制的组成要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督与评价。首先，控制环境是内部控制的基础，它涉及组织文化、管理层的承诺和道德价值观等，对于内部控制的有效性起着至关重要的作用。其次，风险评估是识别、评估和应对可能威胁组织目标实现的各种风险的过程，以确保内部控制能够适应和应对不断变化的环境。第三，控制活动是指为管理层设立的控制程序和政策，以确保业务活动的规范性、合规性和有效性。这些控制活动可以包括审批程序、安全措施、会计记录和报告等。信息与沟通是确保相关信息及时、准确地传递和共享的机制，以支持决策制定和内部控制的实施。最后，监督与评价是对内部控制的监督、评价和改进的过程，包括内部审计、管理层的监督以及独立的外部审计。

在内部控制的实施过程中，需要遵循一些基本原则。首先是风险识别原则，即通过风险评估和监测，及时发现并识别潜在的内部控制风险。其次是内部控制与业务活动的一体化原则，即内部控制应与组织的各项业务活动紧密结合，融入业务流程中，确保内控的有效性和高效性。第三是责任与授权原则，即明确各级管理者和员工在内部控制中的责任和权限，并确保其履行相应的职责。最后是监督与改进原则，即建立有效的监督机制，定期评估内部控制的有效性，并根据评估结果进行改进和完善。

3、行政事业单位财务会计内部控制存在的问题

3.1 内部控制制度设计不完善

部分行政事业单位存在着内部控制制度设计不够科学、完备的情况。例如，缺乏明确的控制政策和程序，导致财务流程中的环节不够清晰，风险无法有效控制。此外，一些单位的内部控制制度过于僵化，无法适应实际的变化和发展需求。

3.2 内部控制执行不到位

即使存在一套完善的内部控制制度，但在执行过程中存在着问题，部分管理层和员工对内部控制的重要性认识不足，缺乏对控制活动的有效执行和监督。此外，有部分单位存在职责不明确、权限混乱的情况，导致内部控制措施无法得到有效贯彻和执行。

3.3 内部控制监督和评价不健全

行政事业单位在内部控制的监督和评价方面存在一定的问题。例如，部分单位缺乏独立的内部审计机构，无法对内部控制进行全面的监督和评估。此外，缺乏有效的内部控制自评机制和外部审计机制，导致内部控制的效果无法得到客观的评价和改进[2]。

3.4 信息系统安全问题

随着信息技术的广泛应用，行政事业单位面临着信息系统安全的挑战。存在着信息系统被未经授权的访问、数据泄露、篡改和破坏的风险。如果内部控制措施对信息系统安全不够重视，可能会导致财务信息的可靠性受到威胁。

4、行政事业单位财务会计内部控制的对策

4.1 完善内部控制制度设计

完善内部控制制度设计对于行政事业单位的财务会计内部控制至关重要。在设计制度时，需要充分考虑行政事业单位的特点和需求。首先，行政事业单位可以制定明确的控制政策和程序，包括财务报告编制、审批流程、资金管理、采购与招投标等方面的规定。这些政策和程序应当与法律法规和相关规章制度相一致，并根据行政事业单位的特点和业务流程进行适当的调整。例如，可以建立与公共资金使用和管理相关的内部控制制度，确保资金使用符合法律法规和财务纪律。其次，内部控制制度设计应考虑行政事业单位的权责清晰、分工明确的特点。明确各级管理者和部门的职责和权限，确保内部控制的执行和监督能够顺畅进行。例如，可以设立财务部门或者财务管理中心，负责财务会计内部控制的协调和管理，同时明确其他部门对财务活动的职责和配合。此外，内部控制制度设计还应注重内部审批和审计的环节。例如，在采购和招投标活动中，建立明确的审批流程和审批权限，确保合规性和透明度。对于财务报告和资金使用情况，建立独立的内部审计机构或委员会，负责对财务会计内部控制的监督和评估。另外，内部控制制度设计应考虑信息系统的安全性。

4.2 提高内部控制执行效果

要提高行政事业单位的财务会计内部控制执行效果，需要采取一系列措施，充分考虑行政事业单位的特点和实际情况。首先，加强内部控制的宣传和培训。通过组织内部培训、会议和沟通，提高管理层和员工对内部控制的重视和理解。向全体员工普及内部控制的概念、目标和重要性，明确各自在内部控制中的职责和义务。此外，定期组织内部控制知识培训，提高员工的内控意识和执行能力。其次，建立健全的内部控制执行机制。明确各级管理者和部门在内部控制中的职责和权限，确保控制活动得到有效执行和监督。例如，可以建立内部控制工作小组或专门的内控部门，负责协调、推动和监督内部控制的执行情况。同时，建立相应的绩效考核机制，将内部控制的执行情况纳入绩效评估体系，激励和约束相关人员的行为。

4.3 健全内部控制监督和评价机制

健全内部控制监督和评价机制对于行政事业单位的财务会计内部控制至关重要。以下是针对该问题的三个方面的内容扩充：第一，建立独立的内部审计机构或委员会。行政事业单位应设立独立的内部审计机构或委员会，负责对财务会计内部控制的监督和评价工作。该机构或委员会应独立于被审计部门，并直接向高层管理层汇报。他们应具备专业的审计知识和技能，熟悉行政事业单位的运作模式和相关法规。通过独立的审计程序和方法，对财务会计内部控制的设计和执行情况进行全面审计和评价，发现问题、提出改进建议，并确保其独立性和客观性。第二，加强内部控制自评和外部审计工作。行政事业单位应建立内部控制自评制度，自行对财务会计内部控制进行评价。内部控制自评应由专业人员进行，结合相关标准和准则，对内部控制的设计、运行和效果进行全面评估。同时，定期邀请外部审计机构进行独立的审计工作，对财务会计内部控制进行第三方评价。外部审计机构的独立性和专业性可以提供客观的评价意见，帮助发现内部控制存在的问题和薄弱环节，为改进提供依据。第三，建立有效的内部控制报告和沟通机制。行政事业单位应制定内部控制报告制度，定期向高层管理层和相关利益相关者报告财务会计内部控制的情况。该报告应包括内部控制的目标、设计和执行情况、存在的问题和改进措施等内容。

参考文献：

[1]范洪艳.加强行政事业单位财务会计内部控制的几点思考[J].中国管理信息化,2022,25(14):31-33.

[2]张微.探讨行政事业单位财务会计内部控制[J].商业观察,2022,No.149(19):53-56.