基于内部控制的税务风险管理研究

基于内部控制的税务风险管理研究

李爱群

湖南省包装集团有限公司  湖南 长沙

摘要：20世纪末，企业内部控制理念就已经形成并逐渐成为推动企业长期发展的重要理念之一。内部控制可以保证企业各项业务活动的顺利开展。在此背景下，通过对税务风险的管控，可以有效地保证企业资金的安全性和完整性。

关键词：企业税务风险；管理体系；构建

中图分类号：F275

文献标识码：A

引言

税务风险具有不确定性，随着国家财税政策的不断调整，企业面临的税务风险也更大，且具有隐蔽性、必然性。外部因素集中在经济形势、行业政策的变化等方面，内部因素集中在财税人员风险意识偏低，企业税收管理体制、制度不完善等方面。因此，推进企业高质量发展，要加强企业税务筹划与内部控制，依托科学、合理、全面的防控措施来降低可能存在的税务风险。

1企业税务风险管理的主要问题

1.1税收环境日益严格，财税人员对政策解读不到位

国际、国内经济形势不断变化，国家相继出台一系列财税政策，但对于很多企业管理者、财税人员而言，对税务风险认识不足，企业缺乏完善的财税风险管理及防控机制。一方面，国家通过税收政策引领，来适应日益变化的市场经济形势，税费项目更细、更多、更复杂，执法主体更加多元化。在提高国家税收征管力度中，税收政策及征管力度，往往增加企业税务风险。另一方面，国家税收政策强调“换责于企”，采用备案制，由企业对其相关业务进行判断，并留存备查。这一模式，简化了行政审查流程，也提高了办税效率，但却增加了企业的税务风险。很多企业对税收政策解读不深、不细、不到位，一些政策细节可能存在误读问题，更加剧了税务风险。

1.2税务风险意识淡薄，缺乏有效内部控制制度

很多企业在日常经营中，将纳税看作是一种负担。事实上，纳税是企业应尽的义务，纳税具有一定强制性。一些企业管理者对税务风险重视不足，总是想方设法来规避纳税，不愿意承担应尽的纳税义务。一些企业管理者将税务风险工作归结于财务部门，未能将之纳入企业管理层面，导致税务风险管理局部化，防范措施不周全。由此，企业一旦出现税务风险问题，不仅带来更多经济损失，更给企业声誉、形象带来不良影响。税务风险的防范，重在构建完善的企业内控制度。利用内控机制来优化和加强企业各部门、各业务流程的规范管理，有效遏制和防控税务风险。比如，通过税务风险定期自查，降低税务风险发生率。对于重要事项或业务，引入第三方财税机构的意见，来规避税务风险，构建完善的税务风险数据库，对涉税项目进行风险评估，降低企业税务风险。

1.3缺乏税务风险预警机制，税务风险防控流于形式

企业税务风险防控实践中，很多企业虽然也重视税务风险管理，但多集中于财务部门或个别岗位，未能立足企业经营全局，细化和完善税务风险预警机制，导致税务风险时有发生。同时，一些企业通过加强企业内控制度，来应对可能存在的税务风险，但内控制度不健全，未能形成有效的税务风险点防控体系。对现代信息化技术、大数据税务风险防控与评估系统建立不到位，缺乏税务风险的评估与监督，相关岗位、责任落实不到位。

2基于内部控制的税务风险管理措施

2.1强化企业内部控制，提高税务风险管理独立性

加强企业税务风险管理，企业管理者要重视和完善内部控制体系。税务风险的产生，与企业内部涉税部门具体业务及工作有直接关系，要通过构建涵盖“组织、执行、分析、控制、评价”于一体的企业税务风险内部管理机制，来评估相关部门、各环节的涉税链条是否存在风险。第一，企业管理者要重视内部控制制度建设，尤其是在税务事前筹划与过程控制中，更要做到各项涉税业务处于有效的内部监督与风险管控范围内。现代企业竞争越来越激烈，对于涉税风险管理工作，企业管理者要明确部门职责，细化分工，健全内控制度。第二，健全涵盖事前、事中、事后的税务风险内控制度，要充分发挥税务筹划优势，做好税务风险的预测与分析；在事中，要将定性与定理评估结合起来，识别可能存在的风险类型，对不同税务风险建立相应的应对措施；在事后，要强化涉税监督，建立全过程监督机制。第三，提升税务风险管理部门独立性，要通过赋权方式给予税务管理机构独立权，提高其权威性，能够深入财务部门获取第一手财务数据信息。另外，营造良好企业税务风险管理氛围，加强税务风险评估与管控，重视财税信息的准确、高效传递，为实现税务风险精准管理奠定基础。

2.2规范企业财税核算，防范税务风险发生

在经济转型新形势下，企业所面临的税务风险是不可避免的。因此，要加强企业财务核算的规范化管理，规避可能的财税风险，降低税务风险对企业造成的损失。第一，健全企业财务核算体系。财务核算工作的规范化是保障税务风险管理效度的基本条件，企业财务人员要全面、细致整理各类财务基础资料和信息，严格遵守国家相关财税法律、法规及规范要求，利用财务核算为企业税务风险管理提供指导。第二，税务风险管理要明晰职责分工，做到权责相符。对于企业税务风险，要通过财务核算模式，及时发现潜在风险，并进行科学、合理规避。第三，做好企业成本列支管理。企业税务风险具有隐蔽性，通过财务核算规范化管理，细化企业各项成本支出，并做好筹划。比如，提前做好企业业务宣传筹划，对相关宣传费用、广告费用做好预测；对企业劳务人员工资做好支付筹划；对企业固定资产维修项目做好支出筹划等，以科学筹划来降低税务风险发生率。同样，企业管理者在融资、扩大再生产等方面，要协同财税部门，做好相关政策文件的解读，优化筹划思路，降低企业成本支出。比如，通过企业员工开展融资时，对利息的支付要高于同类同期利率，对超出部分，无法在企业所得税中扣除。建议以同类同期利率支付员工，对超出部分以奖金形式发放给员工，提高成本费用列支质量。

2.3落实税务筹划管理，提升税务风险防控水平

针对企业税务风险管理中的问题，企业要做好、做实税务筹划管理，税务筹划管理，有助于提升企业防范税务风险的能力。企业管理者要综合各类税务风险，处理好眼前利益与长期利益的关系，不能因局部利益而让企业陷入税务风险，同时，税务筹划管理要坚持成本效益原则。每一家企业都将获得更高的收益作为经营目标，而税务筹划方案的制定，也要讲究收益与支出的关系，完善企业税务筹划方案，提高企业整体收益水平。再者，税务筹划还要关注税务政策、办税费用筹划、额外税收负担的筹划，要对接行业发展，优化企业税务管理流程。如对税务申报要准时，规避延误带来的滞纳金或罚款问题。对于无法正常清卡，过了申报期的项目，要及时去税务机构进行办理。另外，短期税务筹划管理要做好计提准备，对跌价损失已经确认，且在短期内恢复价格的，应在确认的原有投资损失金额内转回；对于期末单个投资项目比市场成本价格低的，应以差额进行提取，并在当期损益中记录。

结束语

总而言之，企业在发展过程中会由于各方面因素的影响而引发税务风险。无论是企业管理制度不健全还是管理过程中没有严格落实相关法律法规，都会影响到税务风险管控质量。甚至有些企业在发生税务风险时并不知道原因。因此，企业税务风险管控必须落实到企业经营的各个环节，企业要严格贯彻和落实相关税务风险管理制度，从而保证企业的长久发展。

参考文献

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