基于CiteSpace的国内内部控制研究可视化对比分析

基于CiteSpace的国内内部控制研究可视化对比分析

常众月

西安财经大学    陕西西安    710100

摘要

内部控制是现代企业管理的重要手段之一，可以有效规范企业经营活动。关于内部控制的研究吸引了众多国内外学者，使其一直保持着较高的研究热度。为更加清晰全面地反映内部控制领域的研究发展现状和热点，我们选择2010年—2021年中国知网核心期刊以上的内部控制领域研究文献，借助CiteSpace知识图谱工具进行可视化分析，以呈现近年来内部控制学科领域的研究脉络和研究线索。

关键词：内部控制；可视化分析；文献综述

1 绪论

内部控制可通过其一系列的制度安排来提高企业经营效率和效果，促进企业实现发展战略，从而给投资者带来显著的利益。因此，关于内部控制的研究吸引了众多国内外学者，使其一直保持着较高的研究热度。近年来，各企业在内部控制管理方面不断进行创新和完善，企业通过内部控制管理的完善，有效提升企业的管理水平，为企业的资金安全和周转提供保障，同时还能有效防范企业的经营风险，是企业持续发展的重要基石。

随着学术界对内部控制的关注度不断增加，对相关文献进行文献梳理和文献计量及对我国内部控制研究状况进行梳理十分必要。为更加清晰全面地反映内部控制领域的研究发展现状和热点，我们选择2010—2021年中国知网核心期刊以上的内部控制领域研究文献，借助CiteSpace知识图谱工具进行可视化分析，以呈现近年来内部控制学科领域的研究脉络和研究线索。

2数据来源及研究方法

2.1数据来源分析

数据来源为中国知网（CNKI），通过设置以下检索条件进行筛选文献：（1）关键词为“内部控制”；（2）时间为2010年至2021年；（3）仅选择CSSCI和CSCD来源期刊来进行可视化分析。一方面，由于我们是为了对国内现有期刊进行分析研究，所以仅删选期刊，图书、专利、会议等不在选择范围内。另一方面，为使文章有较强的权威性，我们仅筛选了来自CSSCI和CSCD来源的期刊以确保权威性。

2.2研究方法分析

近年来随着科学技术的不断发展，数据可视化已经成为一种流行趋势。在研究方面，文献可视化是最近兴起的新兴领域，通过可视化的手段来呈现出相关的规律和结构的分布情况。文献可视化主要是通过对文献的关键词的词频进行分析聚类、进行共被引分析、共词分析、突现分析等分析方法对某个领域的研究方向、研究热点、发展情况进行可视化分析。我们采用CiteSpace文献计量软件作为文献可视化的分析工具，通过在中国知网下载符合本文研究范围的文献，使用CiteSpace软件进行相关图谱的绘制。使用CiteSpace软件，通过可视化的方式呈现十多年的内部控制相关领域的研究发展方向和程度以及当前的研究热点，多维度，宽口径分析，从可视化的角度增强了文献分析结果的可靠性和真实性，同时弥补了文献综述带来的不足之处。

3 内部控制文献统计分析

3.1时间分布分析

为了对内部控制的研究文献做出一个整体的把控，首先我们对知网1998年—2022年的5113篇核心以上期刊文献进行文献数量的变化趋势分析，从1998年至2012年基本呈现逐年增加的趋势，从2012年至2018年内又呈现了逐年减少的趋势，而2018年至今发表数量再次呈现逐年增加的趋势。

3.2 发文期刊分析

对中国知网2010年—2021年、关键词为“内部控制”的核心以上期刊进行发文机构的分析，提炼出内部控制相关领域研究的主要期刊，位列前三的期刊分别为《会计研究》、《管理世界》、《中国工业经济》。从数量上来看，内部控制相关领域的文章主要受到会计类、财会类的核心期刊的关注。内部控制涉及的会计审计的领域较为深入，研究质量较高。通过分析发文期刊可以看出，内部控制领域涵盖了很多方面，但仍需加强与其他不同学科的交流，内部控制问题的研究与完善需要多个领域的不同人才的共同努力。

4我国企业内部控制研究热点与趋势分析

4.1基于高频关键词的内部控制研究热点分析

一篇文献中各个关键词之间存在某种关联，而这种关联可以用共现频次来表示，具体可通过共现图谱的连线及关键词统计表的词频等方式呈现。共词分析法是利用文献集中词汇或名词的出现情况，以确定文献集的各类主题之间的关系。2010年—2021年国内内部控制研究领域的文献关键词除“内部控制”外，按出现频次排序还有“公司治理”、“投资不足”、“政府审计”、“审计质量”、“融资约束”等，同时这些关键词也展现了该领域的研究热点。可以看出，十多年来国内内部控制的研究主要围绕内部控制五大要素展开，同时对投资以及信息披露层面的相关方向领域的研究也有一定深度。

4.2基于突显情况的内部控制研究分析

突现关键词是指在特定时间内使用频次较高的词。根据突现关键词的变化，可以大致判断该研究领域热点问题的演变历程，并以此预测研究的未来趋势。通过CiteSpace的突显词功能，形成内部控制领域近年来排列前30的突显关键词及对应的时间范围与强度，十多年来内部控制领域研究广度与纵深度不断拓展延伸，可以分为三阶段：一是基础理论研究阶段（2010—2013年）。“会计电算化”的热度攀升对应信息时代的兴起，“风险评估”、“盈余质量”、“业务流程”等突显词表明，该时段内部控制领域的发展侧重于基础的制度流程、权利与义务的相关研究。二是关注价值阶段（2014—2016年）。这一阶段主要代表的词汇包括“审计费用”、“过度投资”、“整合审计”等，这部分是在基础理论研究的基础上，对提升公司价值及企业绩效的研究。三是关注投融资和社会责任阶段（2017—2021年）。这部分主要涉及“投资不足”、“审计质量”、“融资约束”等突显词，可能是因为各大企业投资活动不断壮大与投资活动相关的研究热度持续增强。同时，值得注意的是，“投资不足”、“审计质量”、“融资约束”、等突显词到2021年为止的热度仍然持续增强，保持着较高热度，未来的研究可能需要关注这些方面；而“过度投资”、“整合审计”、“盈余管理”等突显词在出现当年及后两三年内研究较频繁，之后频次减少，说明这些突显词的研究热度减少，或在这些方面需要挖掘新的观点。

4.3基于关键词时区的内部控制研究分析

时区分析是以整个发展历程为横轴，通过对主题词的整体发展历程进行梳理，大致把握主题词的研究发展进程，并将每个时间段中心度较高的关键词展现出来的一种展示方式。节点位置及连线数量可以反映关键词首次出现的年份及各个关键词之间的关系，通过观察关键词时区图，可以大致将其分为与突显关键词对应的三个阶段。第一阶段（2010—2013年）的关键词多为内控领域的制度流程、权利与义务的相关研究；第二阶段（2014—2016年）的关键词显示在基础理论研究的基础上增加了投融然后资与公司价值的相关研究；第三阶段（2017—2021年）的关键词显示内控领域更多开始关注创新活动和社会责任阶段。

5 结论

通过运用CiteSpace知识图谱可视化方法对2010年至2021年内部控制相关领域研究现状及热点进行梳理分析，从每年文献数量、作者及发文机构、研究热点及突显词等方面进行详细研究，研究发现国内对内部控制领域的关注力度对文献发文数量的影响十分显著，主要的研究热点领域集中于财会审计方向，较为缺乏多种学科之间的互通交流。通过对内部控制研究情况的梳理可以看出，内部控制领域的研究还有很大发展空间，今后仍需学者们的共同努力。

参考文献

[1]李万福,林斌,宋璐.内部控制在公司投资中的角色:效率促进还是抑制?[J].管理世界,2011(02):81-99+188.

作者简介：常众月（1998.9-），女，汉族，籍贯：甘肃，会计学专业，硕士研究生，西安财经大学，主要研究方向：财务会计。