学校财务内控管理  为教学保驾护航——职业院校财务内部控制体系的构建及优化策略

 学校财务内控管理  为教学保驾护航——职业院校财务内部控制体系的构建及优化策略

丁松宾

宾阳县职业技术学校 530400

摘要：学校是一种具有一定独立性的非营利经济组织。目前我国的职业教育分为高等职业学校教育和中等职业学校教育。在我国经济体制改革和职业教育发展的背景下，职业院校已经成为我国技术人才培养的重要基地，国家大力发展职业教育，加大了职业教育经费的投入。作为一所职业学校，要想得到更好的发展，就必须要有足够的资金进行投资和运行，必须要加强对学校财务的管理。要使学校的财务工作得到有效的管理，必须建立健全的内部控制体系，以保证学校的财务工作质量。因此，加强职业院校内部控制是保证学校管理科学化、合理化的关键。建立健全的内部控制与管理制度，能够在一定程度上改善学校的财务管理能力和水平，对违法乱纪的行为进行规范，从而推动学校健康有序的发展。因此，本文通过对内部控制与财务风险进行分析，在此基础上提出了学校财务内部控制体系的构建及优化策略，从而为强化学校财务内控管理，为教学保驾护航提供一定借鉴。

关键词：职业院校；财务内部控制体系；构建；优化策略

随着我国经济的不断发展，职业院校的办学形式也越来越多元化，但是，学校在财务管理上却有很多问题是不容忽视的。传统的财务管理方式已成为制约学校发展的一个因素，因此，必须要加强对学校财务的全面、科学的管理，才能有效地提高学校的财务管理水平。通过财务内控制度的不断完善和强化使学校的财务工作更加规范，为职业院校更好地开展教学活动保驾护航！

一、职业院校财务内部控制的基本概述

新《会计法》第二十七条明确规定:“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”，并提出建立内部监督制度的四项要求，即要建立财务人员相互牵制制度、投资及资产处置的监督制度、财产清查制度、定期内审制度。新《会计法》第四条还对单位负责人在管理会计事务中的职责及法律责任做了明确规定:“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”，在一定程度上促使单位领导自觉加强单位财务内部控制制度的建立，防患于未然。

对于职业院校来说，其财务控制的主要内容有：加强学校的内部监督，规范学校的管理决策，防范财务风险，纠正管理错误，使学校的内部管理更加完善，使学校的财务管理更加规范，使学校的资金、资产、生产要素得到更加合理的分配，防止和避免学校决策错误，避学校的财务风险。

二、我国职业院校财务经费现状分析

职业教育作为我国现代教育体系的重要组成部分已成为衡量国家现代化程度的一个重要标志，大力发展职业教育，优化职业教育结构对于推进社会进步有极大的促进作用。按照国家“建设高质量教育体系”的政策导向和方针，提出“加大人力资本投入，增强职业技术教育适应性，深化职普融通、产教融合、校企合作，探索中国特色学徒制，大力培养技术技能人才” 的重点要求。国家优化教育经费支出结构，使职业教育经费投入与职业教育发展需求相适应，鼓励通过多种渠道依法筹集发展职业教育的资金。各级人民政府应当按照事权和支出责任相适应的原则，根据职业教育办学规模、培养成本和办学质量等落实职业教育经费，并加强预算绩效管理，提高资金使用效益。

在国务院办公厅印发的《国家职业教育改革实施方案》中，也明确指出要“推进职业院校（含技工学校）经费投入机制改革”。国家财政部实施职教攻坚计划，设立职教攻坚专项经费，解决职教改革发展中的重大问题。国家对职业院校教育进行了全国性的“示范工程”。中央财政设置专项经费，优先扶持100所国家级示范职业院校高专。这是我国第一次在职业院校教育上有如此大的投资。按照这一方案，从100所重点扶持的示范性大学中，选取500个具有先进办学理念、紧密产学结合、有特色、有较高就业率的专业作为扶持对象。培养出一批具有扎实的基础理论、优秀的教学实践能力的专业带头人和教学骨干。建立一批将教学、培训、职业技能鉴定、技术研发等功能融合在一起的实训基地或车间。共同开发一批能够体现工学结合特点的课程体系。最终，构建出500个以重点建设专业为龙头，以相关专业为支撑的重点建设专业群，提升示范院校对经济社会发展的服务能力。

由此可见，国家对职业教育的重视程度已经到达了前所未有的高度，教育经费的加大投入，办学渠道的多元化，要求职业院校在资金管理，财务运作等方面提出了更高要求。这就必须要建立健全的内部控制体系，改善学校的财务管理能力和水平，对违法乱纪的行为进行规范，从而推动学校健康有序的发展。

三、职业院校内控管理原则

内部控制是一个动态的过程，即在内控环境下，对内部控制目标、风险、政策和程序的制定、执行及监督进行分析，并通过反馈信息对控制系统进行相应地调整，以实现内部控制的目标。内部控制的核心是风险管理，根据学校的实际情况进行合理的制度设计，使得风险控制在可接受范围内。

在学校制度建设上，应建立符合国家法律法规要求、符合学校实际、科学合理的内部管理制度。并根据内控要求建立与之相适应的组织机构、工作程序和业务流程。合理确定各类经济活动在内部控制系统中的位置和相互关系，确保各类经济活动符合国家有关规定及要求。

在业务管理上，根据国家有关法律法规等政策要求以及学校实际情况，将财务与业务流程相结合，确定具体岗位职责及相应的授权审批制度；确定责任部门与人员；明确财务会计岗位和其他管理岗位及职责分工。对预算与执行、资产管理、采购与招标、工程项目建设等重要业务环节进行重点控制。从制度设计上避免因不合理而造成的风险。

在绩效考核方面，应该根据学校实际情况，建立健全相关考核制度。以定性考核为主，辅以定量考核；建立责任追究机制，将岗位责任落实到人；加强对重要业务活动的财务预算控制、决算审核和成本控制工作，提高财务工作效率和质量。

在监督方面，应明确监督职责及范围，建立有效的监督反馈机制；加强对内部控制执行情况的监督检查工作。

四、加强职业院校财务内部控制的意义与重要性

（一）加强职业院校财务内部控制的意义

在职业院校管理工作中，财务内部控制是其核心内容之一，它直接关系到学校的建设与发展。职业院校财务内部控制的重要意义在于：第一，学校财务管理具有很强的政策性。要求学校要坚持依法办学的方针，在使用资金时，要遵循相关的法律规定，要合理地运用资金。第二，学校财务管理以推动学校的健康发展为目标。所以，学校财务必须科学合理地利用资金，才能开源节流，提高资金的利用率。第三，加强财务管理，促进反腐倡廉。加强财务管理是防止腐败的有效途径，也是保护学校领导及相关责任人的有力屏障。

（二）加强职业院校财务内部控制的重要性

近年来，国家不断加强对教育事业的重视程度，职业院校得到了较好的发展，但是由于我国当前职业院校整体上还处于薄弱阶段，相关的教育政策和体制并没有完全到位，管理制度还不够完善，在这种背景下就会导致学校内部的各项规章制度得不到有效的落实，从而对学校的教学管理造成影响，造成教学效率低下、财务风险等情况出现。因此，强化职业院校财务内部控制是十分有必要的。

（1）提高职业院校的教学质量

当前教育政策已经发生了较大的变化，职业院校想要进一步发展，就必须要有高素质、高水平的师资队伍做支撑，所以职业院校必须要加强教学管理和内部控制制度建设工作。通过对内部控制制度进行不断完善，可以提高学校管理水平。

（2）可以保证会计信息的真实性、有效性

如果财务部门出现违规操作问题，那么很容易影响学校的财务状况和办学水平，也会对学生、家长等方面造成影响。所以学校必须要建立完善的内部控制制度，以此来提高财务管理工作质量。同时，还可以对会计信息的真实性进行保证，能够有效避免会计信息失真现象发生，避免一些不必要的损失出现。

加强职业院校内部控制制度建设能够从根本上解决上述问题，对于学校的发展和进步都是十分有利的。当然在职业院校建立内部控制制度的过程中，一定要结合自身的实际情况以及发展目标进行制定和实施，并对制度的落实情况进行检查，只有这样才能够发挥出内部控制制度在促进职业院校发展方面所具有的积极作用，从而使学校能够更好地适应新时期经济发展需要。

五、职业院校财务内部控制体系的构建

（一）从组织架构上，加强领导力，建立健全工作机制

财务部门是学校管理的职能部门，是学校各项经济活动的管理部门，在学校发展中起着举足轻重的作用。因此必须要建立健全财务内部控制管理机构和责任分工制度。形成从校长到教师到学生全员参与、职责分明、相互制约的工作机制。校长要认真履行预算制定、支出审批和资金监督检查等职责；分管领导具体负责组织协调，组织实施本单位经济活动的分析与评价工作；各业务部门及相关负责人根据各自职责和分工负责实施业务管理、财务管理以及财产物资管理等工作；各岗位工作人员履行岗位职责，依法依规行使职权；会计部门要定期与相关岗位人员核对财务信息。学校要完善各项内控制度及流程，明确岗位职责和权限，建立健全会计岗位责任制。以财务制度为依据，以内控流程为载体，做到预算编制科学合理、预算执行严格规范、财务监督严肃有力。

（二）从流程上，进行系统化管理

财务工作是一项复杂的系统工程，涉及资金筹集、使用、分配和核算等环节。因此建立一套科学完备的内控制度非常有必要。根据不同的业务活动和财务活动确定不同的风险控制点，按照工作流程进行系统化管理，将各项经济业务活动纳入统一的制度之下，同时根据需要不断完善、更新和细化控制标准与措施，最终形成一个完整的内控系统。

（三）从机制上，进行实时监管

由于财务管理涉及到各个领域、各个部门和各种人员的利益关系，因而必须要加强监督工作。对于经济业务和财务管理活动中出现的问题和风险进行及时监测并采取有效措施予以化解处理。要健全内部审计制度以及内部监督机制等内部控制系统。同时还需要完善财产物资管理系统、信息系统以及计算机网络等信息技术手段和设施设备。

（四）从理念上，强化风险意识

只有树立风险意识才能在工作中时刻保持警惕性，才能在问题出现时及时进行正确处理、规避风险。而财务内控管理则是财务人员在财务工作中对每项经济业务进行必要的控制，建立科学有效的内部控制体系来防范各种经济风险对学校的损害和损失，从而提高资金使用效益。

五、职业院校财务内部控制体系的优化对策

（一）树立正确的内部控制意识

在职业学校教育的发展过程中，如何进行内部控制是一个十分关键的环节。财务内部控制既是一个体系，也是一个整体的制度。也就是说，职业院校内部财务体系的运作，需要各级领导的全面监控，并与学校各个部门、人员共同努力。要想达到更好的效果，必须对各个环节进行有效的管理。学校要做的就是清楚自己的职责，并且保证财务人员遵守财务规划。财务人员要树立正确的会计观念，保证整体计划的数据准确、完整，不把个人感情、私人感情带入工作中，不能因个人意愿而影响工作。同时，在职业院校教育中要加强对会计工作的认识，让每一个人都认识到它的重要性，从而达到内部控制的协调运作。

（二）进一步完善财务内部控制管理制度

职业院校要从基础业务入手，建立健全学校的内部控制制度，使其更好地发挥作用。将财务内控管理体系贯穿于学校的具体运营过程，实现对学校运营过程中各环节的实时监控。

1.预算管理系统

职业院校在制定预算时，一是要保证基本经费，二是要保证特殊经费的使用。对有重大需求的项目，要给予优先安排。每一项工程的预算，都必须以长期发展计划为依据。同时，在编制预算时，也要保证所获得的有关资料是真实可靠的，以便更好的实施预算。学校可以结合自身实际，制定财政预算执行的评估制度，对财政预算执行状况进行评估，为未来财政预算的制定和管理工作提供参考。

2.收入和支出的运作系统

职业院校从事教育、研究等各项工作，对其收支情况进行有效的控制。对于学校的各项收益，要实行统一的收益管理，以财务部为核心，加强对收益的控制，确保收益的按时缴纳。学校的所有费用都要按照物价部门规定的标准进行，不能有任何私人的、不合理的收费。

3.建立一套资产管理体系

职业院校对资产实行分类管理，对不同种类的资产采取相应的有针对性的管理方式。例如，在对货币资金的处理上，应该采取不兼容岗位的分权控制，对于数额巨大的款项，应该采取集体决策。学校在进行有形资产的管理时，要实行统一管理，并明确各有形资产的具体归属。由资产管理部门负责对校内的实物资产进行监管、登记、汇报。

4.公共服务体系

职业院校的经费来源以国家财政资金为主，其采购活动以政府采购为主。为此，学校必须加强对政府采购的监管，并在此基础上建立健全内部控制体系，以适应学校内外环境的变化。例如，学校可以对所有的政府采购事项采取专人负责的态度，做到统一管理。要注重对政府采购过程的记录，要对采购事项进行及时的公开，要对采购过程进行严格的控制。

5.合同管理系统

职业院校的合同管理是指合同签订与合同履行两个环节。其中，合同签订的治理主要集中在合同签订的合法性与合理性上。在签订合同的时候，学校应该对合同对方当事人的具体情况进行充分的了解，将内部和外部环境的变化、本校经济业务活动的变动以及管理要求的提升等因素进行考量，从而对其是否具备履行合同约定的能力进行判断，并在经过严格的授权审批程序之后，签订合同。在签订合同时，如果出现一些比较复杂的情形，要求有专门知识的人提供帮助，则应当邀请专门知识的人参加。合同的履行，应当着重于是否能按时按照合同的规定来完成合约。学校各相关部门及相关工作人员，应当对所签合同的执行情况，做好相应的档案和记录。

（三）营造良好的内部控制环境

职业院校的内部控制能力较薄弱，主要是由于缺少完善的内部控制环境。其中，领导干部的价值观与领导风格、学校内部的规章制度、学校的组织与管理、学校的运行机制与效率、管理力量的责任感等等，都是当前亟待解决的问题。

在此背景下，职业院校可以通过举办有针对性的培训活动，使学校领导和教职工清楚自己的责任，了解财务内部控制的重要性，并自觉遵守相关规章制度。尤其是，要营造一个良好的校园环境，就要求领导能够有效地营造和管理校园的氛围，保证教师按照系统的标准行动，养成良好的自控能力，营造一个良好的校园氛围。

（四）强化风险管理工作

职业院校必须建立与其自身发展要求相适应的内部控制风险控制制度。首先，必须建立一个清晰的风险等级标准，并将其划分为不同的风险及重要性，进而确定相应的风险处置方法。通过对风险的辨识与评价，可以防止或避免一般性的风险，而对主要的风险则要进行严密的控制。在学校发展过程中，由于风险的产生具有一定的不确定性，需要建立起一套科学的风险预警体系，并对其进行分析与预测，以确保其在校内和校外的发展过程中能够起到积极的作用。另一方面，要建立职业院校的内部经济责任制，进一步加强责任监督。在财务责任划分上，校长是学校的首要责任人。然后，通过各个层面的管理战略，逐步确立相应的责任主体，职责要落实到具体的工作岗位。

（五）建立完善的监督审计体系

审计是对职业院校进行内部财务监控和对会计监管的再监督。要保证学校财务工作的正常运转，就必须依靠学校党组织、校长、财务部门和教职工对学校财务工作进行有效的管理，同时还要通过财务审计、教职工代表会议等多种形式的监督。目前，我国学校审计工作中存在着审计监督不到位、无法发挥监督作用的问题。要充分发挥其功能，首先要强化内部控制审核，对学校的内部控制进行全面、严密、有效的研究，发现其存在的问题，并提出相应的改善措施，以提高校内的财务管理水平。同时，要正确认识审计部门的角色、定位，明确其职责，防止其与纪检监察工作相混为一谈，健全内部审计制度，保证各项制度的落实。建立健全的审计机构，以排除各种因素的影响，独立地进行审计。

结语

总之，随着新职业教育法的实施，职业教育将有着更广阔的发展前景，教育职能的多元化、资金来源的多元化，要求职业院校要适应新的发展趋势，必须对其内部控制制度进行科学的构建及优化。有效地进行内部控制，既能保障学校财产的安全与完整，防范舞弊行为，又能强化职业院校的内部管理，保证其正常运作，从而达到促进学校健康发展的目的。

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