政府投资项目工程造价审计风险及措施研究

政府投资项目工程造价审计风险及措施研究

杜娇

乌兰察布市审计局 内蒙古乌兰察布012000

摘要：近年来，政府投资项目管理是一个备受关注的话题，随着政府投资项目的增多和经济形势的发展变化，政府投资项目审计越来越受到重视。本文旨在研究政府投资项目工程造价审计及相关的风险控制策略，结合实践提出了通过加强内部控制、提高审计人员的专业素养、强化审核和监管机制、加强信息系统管理能力以及严格遵守相关法律法规等措施，以实现审计风险的有效控制。通过本文的研究，希望能够为政府投资项目管理和审计的完善提供一定的参考依据。

关键词：政府投资；工程造价审计；风险防范；控制与应对

随着经济的快速发展和社会进步的不断推进，政府投资项目在经济建设中起着至关重要的作用。然而，在项目运营过程中，由于各种影响因素可能会涉及到各种技术和管理风险，给项目的正常运行带来很大的影响。在这种情况下，通过科学、有效的审计风险控制，可以及时识别和解决风险问题，保证国家投资项目的安全、稳定、有效，具有极其重要的意义。

一、政府投资项目审计

1基本概念与特点

政府投资项目审计是指以专业、独立、客观的态度和方法，对被审计对象的活动、财务信息等情况进行检查和评价，以确认其真实性和合法性的过程。审计的目的是保障被审计对象的公信力和透明度，提高其风险管理水平及保护利益相关方的权益，进而促进社会经济的健康发展。审计具有以下特点：1）独立性：审计人员必须具备独立的思考能力，完全不受制于审计对象或其他利益相关方的影响。2）专业性：审计人员必须具备专业的知识和技能，能够对被审计对象的各项业务活动、财务状况、风险管理实践等进行科学的评估。3）客观性：审计人员在执行审计工作的过程中应该客观公正，依据事实进行分析和评价，而不是受主观偏见影响。4）持续性：审计是一个持续性的过程，它不仅对现阶段进行检查，也包括对未来的业务发展进行预警，了解潜在的风险[1]。

2政府投资项目审计的基本流程

1）确定审计计划和程序

确定审计计划和程序是政府投资项目审计的起点。首先，需要分析项目的性质、规模、风险等特点，制定审计计划和指导方针，确定审计的基本范围、重点和目标。

2）风险评估和控制

在项目审计前，需要对项目的风险进行评估，并制定相应的控制措施。在实际审计过程中，应该重点审核项目的管理制度、资金使用、财务报告、项目进度、合同履约情况等方面。

3）实施审计程序

实施审计程序是审计人员要关注和严格执行的工作流程，包括材料准备、实地调查、资料检查、基础数据整理、财务报表审核等步骤。

4）撰写审计报告

审计人员在实施完审计程序后，需要撰写审计报告，报告内容应该详细概述审计的整个过程，包括评估发现的问题、评估发现的风险、提供解决方案和建议等。

5）监督审计意见实施情况

政府投资项目审计的最终目的是为了推动审计意见的落实。因此，审计人员需要对审计报告提出的问题进行跟踪，对有关当局采取的措施和结果进行监督和评价。若问题没能得到合理解决，还需要相应的诉讼和追责处理。

二、政府投资项目审计风险

1审计风险的种类分析

1）控制风险：是指审计机构自身的运作方式和管理措施存在缺陷，从而导致审计中控制能力不足而发生的风险。

2）检验风险：是指审计人员在审计过程中未能正确和充分检验造成的风险。

3）检查风险：是指审计人员在审计过程中未能找到实际存在的错误或舞弊行为所带来的风险[2]。

2政府投资项目审计风险的主要来源

1）内部控制薄弱：如果被审计对象的内部控制不充分或作用不够，那么可能会产生审计失误、误判或造成偏见等问题。

2）法律法规方面：审计机构在审计过程中须要遵守相关的法律法规，审计员对相关法律法规的不熟悉或判断错误，可能导致审计风险的增加。

3）项目复杂性：政府投资项目通常具有较高的复杂度，在审计中需要进行细致逐一的检查，涉及到项目的决策、评估、设计、管理等方面[3]。

3政府投资项目审计风险的主要特点

1）政府投资项目的特殊性：政府投资项目作为国家资产的重要组成部分，其管理过程的有序性从而影响政府的资产的利益。

2） 政府投资项目的复杂性：这些项目具有多年的建设周期、多个部门的协作、制定一系列相关的规章制度、法规等，这些复杂性可能导致审计风险的增加。

3）投资计划和决策的关键性：政府投资项目涉及国家资产，投资计划和决策的正确性严重影响国家利益和社会公共利益，任何的失误可能带来巨大的财务风险。

三、政府投资项目审计风险控制原则与措施

1审计风险控制原则

1）审计独立性原则：审计机构在进行审计时，必须确保自身独立性，避免利益冲突和干扰。它包括审计机构的组织结构、审计人员的招聘和管理、审计过程的控制等。

2）审计全面性原则：审计必须充分掌握政府投资项目各个环节的信息，排除疏漏，确保审计结果准确、充分和权威。

3）审计程序性原则：审计须要按照程序进行，遵循法律法规、审计准则和管理规定的要求。

4）审计风险管理原则：对风险进行及时识别，进行专业评估，制定合理施策，并充分考虑外部因素，以及合作进度和效果等因素。

2政府投资项目审计风险控制措施

1）完善内部控制制度

在审计之前，被审计对象需要做好内部控制制度的建设工作，制定适当的规章制度、流程、制度和管理制度，同时加强内部的培训，培养员工的规章制度构建方法等。

2）提高审计人员专业素养

审计人员应该具备扎实的专业素养，熟悉有关的法律法规、监督检查和财务审计等知识，并具有一定的投资、财务和管理方面的经验，才能有效地发现问题和风险。

3）强化审核和监管机制

针对政府投资项目审计风险进行合理的审核和监管，加强决策管理、监控和跟踪，确保项目投资的真实性、合法性、规范性和安全性，严格落实审计结果落实情况等。

4）提高信息系统管理能力

政府投资项目涉及到大量的信息处理，信息处理的安全、保密和准确都对项目的顺利推进有重要影响，因此，提高信息系统管理能力，加强IT技术和网络安全管控，能有效降低信息管理带来的风险。

5）加强对相关法律法规的遵守

政府投资项目审计过程中需要遵循相关的法律法规，以确保审计人员能够在法律规定的范围内开展审计工作。被审计对象应严格遵守相关法律法规规定，遵守原则，防范风险。同时，测试和评估外部法规、标准和类似文件的适应性，以便依据调整开展工作。

四、结束语

通过对政府投资项目审计的分析，可以发现，合理、科学的审计风险控制机制可以有效地避免审计过程中可能出现的各种问题和风险，确保国家投资项目的安全、稳定和有效。本文认真研究了政府投资项目审计风险控制的原则和措施，分析了如何健全完善审计管理的机制，提高审计人员的专业素养，加强内部控制，等几个方面来控制审计风险。只有统筹管理，有效把控风险，才能更好地实现国家投资项目审计的目标。并发挥政府投资项目审计和监督的积极作用，促进国家经济的发展和稳定。

参考文献

[1]曾祥英. 政府投资项目工程造价审计风险及防范对策[J]. 中文科技期刊数据库（全文版）经济管理, 2022(2):4.

[2]蒋国佼. 基于政府投资项目的工程造价审计有效性探讨[J]. 砖瓦世界, 2021, 000(007):177.

[3]刘万平. 政府投资项目工程造价审计阶段及重点解析[J]. 企业改革与管理, 2022(15):3.

作者简介：杜娇，1990.11，女，民族：汉族籍贯：内蒙古包头学历：大学本科职称：审计师研究方向:政府投资审计，财务会计审计，企业财务税收审计