公立医院完善内部控制制度的措施探讨

公立医院完善内部控制制度的措施探讨

陈晓芳

泰州市第二人民医院

摘要：随着医疗体制改革的不断推进，对于综合管理能力也有着新的标准，完善各公立医院内部控制制度成为一项重要任务。公立医院不仅需要重视建设工作，同时还需要使各项制度更加完善，而在现阶段中，虽然多数公立医院都能够按照医疗体制改革的要求对内部控制制度进行优化，但在实际落实内部控制管理措施时依旧存在一定的问题。基于此，本文围绕公立医院完善内部控制制度的措施探讨展开探讨，以期为其提供有效思路。

关键词：公立医院；内部控制；制度；完善措施

引言：随着社会经济的快速发展，各个行业领域都已经得到一定的成果，但医疗服务水平的发展依旧面临多方面问题，如看病困难、医疗费用高等，在医疗卫生体制改革持续推动的背景下，公立医院不仅需要以政策为基础实现自身的发展，同时还需要基于医院内部控制制度的发展背景，对内部控制制度中存在的问题进行分析，掌握问题形成的主要原因，从而对内部的管理与制度进行创新，使其更加符合医疗体制改革的要求，提高公立医院的社会效益和经济效益。

一、医院完善内部控制制度的重要意义

（一）确保医院资产的全面性

医院资产的全面性对于整体的运营水平有着直接性的影响，因此确保医院各项资产的全面性有着十分重要的意义。资产的全面性主要指资产的完整性、安全性，为此需要医院能够以真实情况为出发点，通过规范的方式使控制以及准入机制更加适用，同时根据业务特点实施管理定位与保护属性的重构，确保患者的权益，从而达到确保资产全面性的目的，并完善内部控制制度，与医院医疗服务质量的必然要求达成一致。

（二）确保医院经营信息的真实性

在医院内部控制中，财务控制作为有利于使医院的实际活动更加清晰，使其中的重要内容，确保有关信息以及财务资料的真实性是医院经营的重要基础，具有十分重要的作用。

（三）提高医院的管理运营效率

作为内部控制中的重要组成部分，医院内部控制制度主要用于完成经营策略与管理目标，并通过具体的措施、健全的制度以及完整的程序进行体现。医院对内部控制制度进行完善，可以通过信息系统完成规划，并构建严谨的管理评估体系，从而更好的激励员工，充分发挥各部门的职能，完成医院管理的目标。

（四）确保公立医院高效运行

加强公立医院内部控制可以通过内部控制体系能够降低医疗成本，并提高服务水平，降低投入产出的消耗，实现医疗服务的效率的提升与资产全面性的保障，确保医院高效的运营，在遇到问题时也可以及时发现并采取有效对策，避免扩大隐患带来的不利影响。内部控制可以规范会计活动，确保资产的功能，为决策的制定打好基础[1]。

（五）符合公立医院发展战略

在卫生体制改革不断推进的背景下，公立医院需要面临的问题不断增加，以此更好的在新环境下实现发展目标。为此，公立医院完善自身内部控制体系符合发展战略的要求，通过内部控制体系建设提高自身实力，可以有效的解决发展过程中存在的部分问题，提高社会效益与经济效益，结合自身情况促进医院长期稳定发展，构建长效发展制度。

二、医院内部控制制度的现存问题

（一）重视程度不足

首先，管理人员对于内部控制制度缺乏正确的认知，部分公立医院院长更加重视运营成果，对于管理较为忽视，管理理念较为传统，仅仅是按照常规的方法推动管理制度，以至于管理效果较低，造成成本效益不协调、管理效率较低等问题。其次，员工缺乏意识，多数医院的员工都没有正确认识到内部控制对医院的发展具有怎样的意义，部分员工认为医院作为公益事业单位，并不需要将利润作为发展目标或提高竞争力，具有十分稳定的社会地位，因此也不需要建立相应的内部控制制度，对于内部控制制度的认识较为笼统。最后，宣传工作和文化建设有待完善，部分医院缺乏内部控制的条件，无法有效的完善内部控制制度。

（二）现行制度存在问题

首先，部分医院内部控制的实施和监控不够全面，内部审计程序不足，内部控制机制的运行缺乏秩序性与规范性，不利于医院开展经济管理。其次，内部耗材的控制与监控不够全面，医疗耗材监控体系不足，内部控制实施存在困难，不利于医院内部控制制度的有效运用。

（三）人员素养较低

医院内部控制制度的落实需要相应的人员群体共同参与，因此对内部控制人员的整体素质也有着一定的要求。而部分公立医院的内部控制人员对于单位的业务内容和流程缺乏充分的了解，在心理、技能和行为方面的能力有待提升，对内部控制的程序或措施也并不具备明确的认知，没有充分体现出自身的功能，导致内部控制制度得不到有效落实[2]。

（四）信息化水平较低

医院部门与部门之间的沟通较为困难，由于信息化水平不足，内部控制的实际效果较低，无法及时发现问题并采取有效策略进行干预，难以实现目标，导致医院内部各部门获得的信息与实际情况不符。

（五）内部审计部门作用得不到体现

在现阶段中，部分公立医院仅仅是在管理者的直接管理下运行，管理者的决策占据主要部分，内部审计没有重视控制功能，制度缺乏足够的独立性，且存在多方面需要完善的漏洞与不足，导致内部审计以事后处理的情况为常规状态。

（六）权责设置不合理

医院内部控制工作的干扰因素较多，权责设置较为分散，部分员工的权利受到限制。内部控制受多方面原因所影响，制度的实施、监督和管理得不到充分落实。部分员工工作积极性降低，不利于内部控制的有序发展[3]。

三、完善医院内部控制制度构想的对策

（一）完善内部控制环境

一方面，医院是保障居民健康的重要机构，而内部控制制度可以体现医院整体的环境和纪律，加强对医院内部控制制度的认识，同时结合医院的实际发展完善医院的内部控制制度，做好医院内部控制是提高服务水平的主要前提，因此医院需要帮助医院员工正确认识内部控制制度的意义与必要性，让医院员工也能够参与到内部控制管理工作当中，从而实现全面管理与控制，提高整体竞争力。另一方面，医院要实现有效模块管理规范，完善内部控制制度组织结构，并基于各部门的实际需求对内部控制体系的层次进行区分，并通过规范的培训加强医院内部控制实效性，医院需要针对模块管理模式要求进行分析，提高内部控制制度的有效性，确保内部控制规范实施的合理性。

（二）增强医院内部监控

组建高素质的审计团队是开展内部控制的重要基础，医院需要通过组建审计队伍完成经营、收支等业务等工作内容的判断，定期进行内部监控，发现其中存在的问题与隐患，并尽快采取应对措施。建立长效内部控制机制，定期监督公立医院的会计信息，并按照规定对相关违法行为进行监督与整改。

（三）开展内部风险评估

为了在出现问题或发现风险时可以快速的采取解决措施，医院必须要构建完善的风险评估体系，同时划分风险评估小组，通过适当的控制措施进行审核，由风险评估小组开展检查工作，确保工作的规范性。在此之后，评审小组还需要总结经验，对风险进行检查和讨论，从而避免类似再次出现类似情况[4]。

（四）提高财务人员素质

随着新医改的持续推进，对财务人员的整体素质也有着新的要求，需要财务人员提高自己的专业水平和专业技能。为此，医院必须要重视财务人员综合素质的提升，并定期开展培训活动，组织财务人员参加学术交流会，同时建立内部财务评价体系，提高财务人员的积极性。

（五）增强内部审计工作

加强医院内部审计能够落实评估制度，并通过监控实际及时发现内部控制制度中存在的问题，以便相关部门进行解决，是监控内部控制体系有效性的重要手段。医院需要通过科学合理的方式完善医院内部审计体系，充分发挥监督管理权的职能，对部分具体的内部控制进行审计，提高内部审计的有效性。医院要建立卫生医疗机构与财务报告内部控制机制，通过内部审计行使监督权力确保医院内部审计人员履行职责，保证数据的真实性和完整性。财务审计也需要建立有效的联合监督机构，避免会计数据失真。

（六）明确内部文件

首先，医院要制定内部控制的设计标准，在现有基础上对制度框架进行探究，通过预算控制模块分析预算实施的影响，。找出部门内部预算的不完整要素，并建立定期的资金管理制度，对预算进行协调，结合现有基础明确资产管理维护需求，确保资产管理模块的开发和完善。其次，要加强财务内部控制信息化手段，建立信息系统，将互联网模型引入财务内部控制中，提高医院工作人员的工作效率，确保工作的准确性。最后，要加强内部控制文件的针对性，明确内部控制文件的重要作用，一线员工在遇到问题时可以通过查看相关操作说明推动工作流程。

（七）加强沟通

要建立信息系统和管理制度，完善预警和登记制度，提高信息的真实性与保密性，做好跟踪措施。推动医疗整合，通过数据信息交换以及监控数据交换加强部门之间的交流，建立系统内外沟通平台。完善信息披露机制。加强信息平台建设，培养专业的信息人才，逐步完善财务体系的内部控制体系[5]。

结束语：综上所述，公立医院若想要更好的加强内部控制，并保障医疗业务的有序落实，便必须要明确内部控制制度中存在的不足之处，并完善内部控制环境，增强医院内部监控，开展内部风险评估，提高内部人员素质，加强部门人员的培养力度，重视内部审计工作的展开，明确内部文件，加强沟通，以此充分发挥出内部控制制度在公立医院中的作用，从而提高公立医院的社会效益和经济效益。

参考文献：

[1]万霞. (2022). 公立医院完善内部控制制度的措施探讨. 行政事业资产与财务(22), 3.

[2]刘莹. (2022). 公立医院内部控制建设现状及完善措施--以北京儿童医院为例. 财务与会计：综合版(002), 000.

[3]胡尊革. (2022). 公立医院内部控制管理制度的相关问题及对策. 管理学家(2), 94-96.

[4]谢青青. (2022). 我国企业内部控制制度的问题与完善方法探讨. 质量与市场(2), 3.

[5]周倩男. (2022). 基于内审视角的公立医院政府采购内部控制风险管理探究. 财会学习(35), 3.