农商银行智慧审计体系运用探究

农商银行智慧审计体系运用探究

鲁剑

杭州联合农村商业银行股份有限公司 浙江杭州 315000

摘要：身处后疫情时代，农商银行金融科技短板凸显，如何保持长期竞争力，唯有持续推进数字化、专业化和精益化转型。大数据来临的时代，数据呈现海量化、多样化、价值化的变化趋势，全面赋能数字化改革，运用知识图谱、专家规则、逻辑回归等金融科技手段，促使传统审计方式向智慧审计方式转变是适应新时代、强化核心竞争力的关键所在。农商银行审计工作实现数字化转型升级，需打造全新智慧审计体系、培养智慧审计人才、建立智慧审计小组，将智慧审计技术和理念融入日常内部审计工作，践行“审计为管理，管理为业务，业务为一线”理念和运行机制，实现为组织价值提升赋能。

关键词：智慧审计；农商银行；大数据；数据湖；审计建模

一、引言

近年来，农商银行业务发展速度快、业务发生量大，传统大海捞针式的审计模式无法实现审计全覆盖，不能有效地支持农商银行审计工作的开展，无法形成全面、系统的审计视野。在人力资源普遍紧张的情况下，大幅增加审计人员显然不现实，在审计资源有限的条件下如何有效规避风险，需用数字化思维来解决难题。常态化疫情防控期间，推动审计数字化转型，走智慧审计之路，构建智慧审计体系，成为农商银行的最佳选择。为实现审计全覆盖，及时高效地查病、治病、防病，A农商银行发力推动智慧审计体系探索建设工作，加大对数字化技术、大数据业务、监督方法等方面的整合，推动审计方式转型升级。

二、智慧审计体系的建设方向

A农商银行根据审计工作实际，借助科技开发公司力量，搭建以数据为基础、以风险为导向，建设集数据处理、知识积累、可视化建模、统计分析、审计作业、审计管理为一体的多元化数字化智慧审计体系，围绕“以一个平台、四个功能中心”的建设目标进行深入探究和运用。

“一个平台”为可视化建模平台，即面向农商银行审计人员的操作灵活简便的可视化操作平台，审计人员可进行自主建模分析。“四个功能中心”分别为审计数据中心、审计作业中心、审计管理中心和智慧查证预警中心。审计数据中心实现利用内外部全量数据，建立完善的审计数据集市，为审计建模数据分析提供数据支持。审计作业中心实现以审计计划信息为数据基础，支持项目立项、实施、报告及结项工作的电子化、标准化全流程管理。审计管理中心实现审计成果展示、问题标准化管理、整改闭环流程化跟踪、建立审计知识库。智慧查证和预警中心实现多角度、多层次风险线索排查及业务追踪分析，深入挖掘和钻取风险提示和预警结果，提供详尽、准确的审计线索。“一平台四中心”对原审计模式进行拆解，重新归纳整合，对各审计环节实施数字化赋能，强化非现场审计对现场审计的审前分析和审中支撑功能，凸显审计流程标准化，健全审计项目实施管理，形成持续审计监督和问题整改的良性循环。

三、智慧审计体系核心

(一)建模平台

审计建模是智慧审计体系的重中之重，智慧审计体系构建全方面的审计模型体系，助力审计人员挖掘风险点，获取异常风险线索，达到精准审计目的。A农商银行的智慧审计体系实现可视化建模、查证建模、专业建模三箭齐发，适应不同层级数据分析处理水平的审计人员，拓宽自主建模通道，通过建模平台灵活创建查证、预警和指标等不同类型的审计模型，满足多变的审计需要，实现审计工作赋能。

可视化建模“所见即所得”，是审计人员建模的主流方式，以面向业务的向导方式和中文字段翻译引导建模人员分步分层堆叠审计逻辑。可视化建模提供数据提取、数据关联、分类汇总等12种工具，功能上与EXCEL相似程度高，易理解易上手，通过12种工具的组合应用，使得不具备数据库SQL语言基础的审计员也能通过建模落地审计思路。通过建模理论知识培训和上机操作培训促使审计人员掌握可视化建模要点，进行探索性自主分析和建模，并将建模数据在实际审计项目中应用发挥。如填补互联网金融业务（手机银行）模型空白，可视化建模“一个手机设备登录多个用户发放借据”和“手机设备登录他人手机银行进行转账”核查手机银行异常转账放贷情况；如在员工行为项目中提取资金中介、客户经理等各类具备标签特征的本他行账户，多维度组合后提取异常往来信息；如新建首贷不良、企业工商变更、疑似向僵尸企业放款、一客户多机构贷款审查、调整存量大中型企业至小微等模型为各审计项目开展提供数据支撑。查证模型和专业模型支持有计算机专业能力的审计人员通过数据库SQL语言实施模型探索，并能转化为模型或固化为表，建模过程支持语句注释，便于后期模型的读取与调整。智慧审计体系对上述三种模型开发方式实行全生命周期阶段制管理，在模型探索、验证、投产和失效各个阶段进行权限管理。同时建立模型状态异常的预警机制，如定位源表在模型中的位置，便于有权人员搜索和查询，实现表结构变动影响分析。

(二)智慧审计数据中心

A农商银行审计大数据平台底层依托数据湖，审计数据湖涵盖目前行内数据平台抽取的各类业务系统和数据表四百余张，并在持续扩充中。审计数据湖建设一方面成功实现了结构化数据存储的基础上对非结构化数据进行补充存储，既包括零售、对公、账户类等结构化数据，又包括授信合同文本、事后监督影像类等非结构化数据；另一方面打通各个领域数据，消灭信息孤岛，整合传统核心、互联网核心、信贷业务、财务会计、信用卡、收单业务、基金理财、国际业务、支付清算等各业务条线的关键数据。

贴源表、宽表、部门特色数据表、外部数据表共同组成审计数据集市的业务表体系，为审计建模和数据分析提供数据支持，以便非现场审计工作能覆盖业务条线和分支机构。智慧审计体系从大数据平台的数据湖中抽取审计重点关注的业务数据作为审计数据集市的基础层，在基础层上按审计需要整理开发出整合度高、使用频率高的宽表，如客户基本信息表、客户交易关联账户、活期交易明细、贷款分户明细等。此外，审计数据集市还支持外部数据导入成为平台表数据，如导入职业放贷人、失信执行人等清单，可反向导入外部系统疑点数据实现再加工，实现轻量级系统对接。

(三)智慧审计查证预警中心

智慧审计体系以常态化和持续审计为目标，以监测预警模型为发力载体，对风险疑点和违规问题动态预警提示，及时排查风险，揭示管理漏洞，督促疑点问题的有效整改。智慧审计体系发挥数据分析和处理优势，亦可对业务指标进行监测分析，如对A农商银行开展的“走千访万”、“开门红”等劳动竞赛的业务数据进行监测，从比率、趋势等维度进行分析性复核和聚类分析，以独立、客观的第三道防线视角向管理层揭示数据造假等一系列“光鲜的指标数据下蕴藏的经营风险”，下发管理建议书，为改进决策提供依据，节约机构营销费用，提高指标真实性，夯实业务基础，发挥内部审计改善风险管理、提升内控有效性的内在价值。

智慧审计体系在查证设计上以“资金快速精准追踪，多角度多层次分析”为目标，充分借鉴和吸收同业先进经验，实现贷款追踪和资金追踪功能可在同一个菜单内查询，通过贷款追踪和资金追踪功能实现多角度、多层次风险线索排查及业务追踪分析，挖掘和钻取风险提示和预警结果，通过入口关键信息录入，即可达到关联跟踪、钻取分析的目的，同时与影像系统实现系统对接，在审计数据记录中即可直接联动OCR影像查询，减少系统间的切换，大幅提高查询查证便利度，有效提升审计效率。此外，智慧审计体系引入关系图谱，深入发掘隐性关联，根据行为特征、业务逻辑对客户关系、担保关系、资金流向以图表等方式直观展现，便于分析客户关联和资金的实际用途及重点账户监控，发现风险隐患。

(四)智慧审计作业中心

传统审计作业实施过程中，问题词条不规范、审计底稿不统一、方案编撰“经验主义”等问题的存在使得审计质量打折扣。智慧审计作业中心通过在线协作平台进行审计项目作业，实现审计作业的线上化运行，为现场审计（检查）项目管理提供规范化、标准化的工作流程和信息管理。利用标准的审计（检查）程序，可将定制程序在作业环节直接导入使用，以规范（检查）人员执行作业项目的流程和标准，大幅提升工作效率。

智慧审计作业中心实现以审计计划为基础，支持项目立项、背景资料、审计方案、任务分配、访谈纪要、核查记录、审计发现、事实确认、风险预警、口头告诫、管理建议和项目结项等各项环节的数字化全流程管理，同时根据A农商银行审计项目可灵活定制不同的工作流程节点和审批节点，对于项目组成员和主审，可通过自动化底稿提升审计效率；对于项目负责人可通过作业中心实时查看项目的实施进度、审计作业情况等，便于开展监督和指导。

(五)智慧审计管理中心

智慧审计管理中心涵盖审计成果展示、问题标准化管理、整改闭环流程化跟踪，三个体系的建设形成了数据接入、模型分析、现场检查、问题入库、整改追踪、报表统计的完整的审计闭环管理。智慧审计管理中心建设审计知识库，包含要点库、疑点库、问题库、预警库。如要点库汇总A农商银行审计人员历年对业务条线和管理条线的检查要点，根据要点关联检查方法，根据一级词条和二级词条对应制度和风险等级，一来是在各审计流程提升便利性，二来是审计经验传承，各项目启动前都有“家底”可参考。如问题库通过对审计人员发现的问题以及外部导入问题进行归集管理，按照问题主题类别、问题描述、重要性等级、审计时间、审计项目名称、涉及户数、涉及金额、问责级别等要素形成问题仓库。管理中心可实现有检查要点可依，有核查记录可查，有历史问题可溯。

四、主要成效

A农商银行实施智慧审计体系建设以来，审计工作质效明显提高，审计队伍能力显著提升，审计监督职能得到强化。在智慧审计体系下，审计方向精准度、发现问题深度、审计工作效率等都得到了有效的提升。

(一)数字化审计思维大幅提升，智慧审计人才培养初见成效

有的审计人员经验丰富，业务精通，有的审计人员信息技术、数据分析处理能力强，但两者兼具的人才比较匮乏。智慧审计复合型人才培养不可能一蹴而就，通过智慧审计体系建设过程，资深审计人员得到建模技能培训，审计思路、审计经验得以通过模型落地，数字化能力得到大幅提升；同时通过建模逻辑分析，对业务的理解更加深刻，相辅相成，综合能力不断提升。

(二)智慧动态风险预警监测，前移风险问题发现关口

在智慧审计体系日常数据监测、业务逻辑分析、模型数据预警的基础上，前移审计发现问题关口，及时提示业务风险并推动落实整改和防范。A农商银行根据监测预警信息动态立项“线上贷款业务专项审计”和“授信企业工商信息变更专项审计”等审计项目，发现多例风险性问题并推动责任人有效落实整改。

(三)常态化疑点下发，内控管理有手可抓

基于智慧审计体系，建立总行内审部与分支机构联动的常态化数据排查机制，促进全行内控管理提升。2021年度共下发排查数据10258条，排查发现问题共1923个，立即整改问题1598个，通过自查自纠并立即整改，取得较好效果。通过常态化数据自查自纠机制，既增加分支机构内控管理的抓手，又提升机制机构的自查能力，成效显著。

(四)问题整改督导强化，审计成果落到实处

A农商银行推广智慧审计体系线上化审计问题整改闭环流程，实行动态化整改管理，消除信息不对称，整改时效提到大幅提升。智慧审计体系对问题整改进行“精益化”管理，完善内外部审计整改台账，逐一跟踪问题整改进度，对未整改问题进行重点逐个跟踪，督促审计问题整改到位。

参考文献:

[1]缪铁文，2020：《“五位一体”的央行内部审计信息化体系创新研究》[J].中国内部审计(5),P03

[2]尹俊国，2020：《推进内部审计数字化转型的实践探索——以农业银行内部审计数字化转型为例》[J].中国内部审计(2),P02

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