风险管理视角下的电力企业内部审计建设研究

风险管理视角下的电力企业内部审计建设研究

邹岱霖

广东德赞会计师事务所（普通合伙） 广东省河源市  517000

摘要：内部审计工作的主要内容，是审计人员对内部控制的有效性、财务信息的合规性以及业务活动开展的效益等方面进行综合评估，并审查执行的过程。企业规模的不断扩大，导致企业的经营权与所有权分离开来，使内部审计的建设需要相应加强。基于风险管理视角，对电力企业内部审计建设工作的现状进行分析，并整理出电力企业内部审计建设遇到的问题，针对性提出策略，希望能为企业的风险防控以及内部审计建设提供帮助，满足企业的发展需求。

关键词：风险管理；电力企业；内部审计

随着时代的不断发展，越来越多的企业领导者已经意识到风险管理和内部审计建设对企业的重要性。而内部审计工作开展的目的，就是要提高企业的风险防控能力以及经济效益。内部审计机构身为企业的组成部分之一，其工作的开展效果和利益关系与企业整体影响密不可分。但是，由于我国电力企业内部审计的工作起步较晚，所以也会遇到许多的问题。在风险管理视角下，为了更好地开展电力企业内部审计的建设工作，就需要正视内部审计工作中存在的问题，增加企业的风险防控能力，落实企业内部的各项管理工作，为促进企业的长期发展提供保障措施。

一、电力企业风险管理和内部审计建设现状

（一）风险管理与内部审计之间的关系

企业在发展过程中，因为自身因素和外部因素等方面的诸多干扰，使得企业会受到一定程度的影响。这些不确定因素对于企业而言，有可能会帮助自身发展，但也有可能会为企业带来灾害。所以，对于风险管理工作，企业一定要给予相当程度的重视。

风险管理涉及到的方面很广，具有较强的综合性，其中最为主要的环节就是内部审计。审计人员对企业可能会受到的风险逐一分析，并对其进行整理评估，对风险的各项因素进行整合，以此得出结论，提供给企业的管理层，帮助领导人做出科学合理的决策，保障企业的未来发展。而在内部审计的过程中，审计人员可以对风险因素进行综合评估，以此辅助企业管理层，对风险管理与企业内部审计之间的关系进行协调管理，并积极配合国家有关的政策要求[1]。

（二）电力企业风险管理与内部审计现状

目前，我国电力企业的管理制度还处于前置生产阶段。许多企业领导人对风险管理和内部审计工作的重要性没有足够的认知，甚至总会将内部审计工作流于形式，只是装装样子。而且，许多企业领导人对内部审计工作都比较排斥，认为内部审计只是在进行“鸡蛋里挑骨头”的环节，未能拥有一定的风险管理意识。部分企业虽然按照规定设立了内部审计部门，可实际情况却是直接由财务工作者进行兼职，审计工作流于形式；内部审计部门的设立大多都只是空架子，没有发挥出真正的作用。而且在大多数电力企业中，工作人员的风险防控意识较为缺乏，没有对风险评估工作进行重视。很多企业只是为了应对上级的指令，实际上对风险管理工作没有做到尽职尽责，遇到问题的时候没有足够的警惕心理，轻视风险来临时会遇到的危害[2]。企业内部也缺乏专业的技术人员，使得风险来临时，公司领导层难以接收风险防范的信息，一旦企业遇到了相关问题时缺乏相应的手段，出现事故后也无法进行责任划分。

二、风险管理视角下电力企业内部审计建设遇到的问题

自2002年以来，我国就将国家电力公司拆分为了三部分，实现了厂网分离；与此同时，也逐步建立了部分区域内的电网企业。自此，电力企业正式迈向了市场运营阶段。与之而来的，电力企业在开展业务活动时会遇到各种各样的风险问题，使内部审计工作迎来了挑战。总的看来，虽然我国电力企业的风险管理要求正在与企业内部的审计工作进行适配，使其成为企业发展过程中不可缺少的关键部分，但是社会经济发展情况变化极快，无时无刻都有着各种不确定因素导致风险隐患。现如今，因为我国电力企业的内部审计工作建设时间较晚，发展力度不足，依旧存在着较多的风险问题，对这些问题应加以重视并进行改进。

（一）内部审计建设时对风险的覆盖不足

电力企业的内部审计建设，应按照我国法律法规的相关要求遵循审计标准，切实落实审计工作。但是根据现如今的具体情况来看，电力企业的内部审计情况存在对风险的覆盖不足问题，没有对风险审计进行事前、事中、事后的完整覆盖。比如，企业审计报表中记载的内容，绝大多数都是财务报表审计，对于风险问题几乎没有提及，只能做到事后审计，在事前和事中的环节，明显不能做到完全覆盖风险，没有将全过程风险管理进行有效落实。另外，企业内部审计工作的建设过程，不仅仅只是对审计内容进行增加，最关键的地方还是对电力企业的制度进行改良优化。但是根据实际情况来看，电力企业的内部审计制度在风险管理方面较为缺乏，没有基于风险管理视角进行内部审计的建设与指导[3]。

（二）内部审计建设时缺乏风险评估意识

内部审计工作的转型过程中，有一部分的审计人员没有深刻意识到风险管理的重要性；在审计工作时对风险要素不够重视，没有作为审计的重点，从而缺少全面的风险评估报告。长此以往，内部审计工作就将会有极大的纰漏。而且通常来看，部分审计人员还在使用传统内部审计的思路与方法，主要关注点还是在财务审计方面，对于高风险隐患内容却没有重点关注。这样的内部审计建设无法切实满足电力企业对于风险管理的实际需求。电力企业中的风险制度往往没有很大的实用性，使内部审计人员对于企业进行的管理活动参与不到，对于风险评估的收集也只是走走过场；风险评估人员对风险事项不甚了解，甚至在部分情况中，等到事故问题产生了之后才知晓，使风险管理的建设失去了应有的意义。

（三）内部审计评价方法不够全面

在撰写审计报告时，应通过内部审计环节科学评估审计工作的合法合规性以及真实性，作出合理的评价判断。基于风险管理视角，电力企业内部审计进行建设时必然会遇到许多困难，与此同时诞生的要求与方法也在日益增多。但是目前为止，内部审计的评价环节还是不够全面，方法有所缺陷。比如在内部审计质量评价体系的建设时，就没有考虑到位，缺乏统一的评价标准。由于我国电力企业的内部审计体系起步较晚，还处于摸索阶段，尚且缺乏科学、客观、全面的评价要求，根据现有的标准也无法对内部审计情况做到全面反映。再加上风险管理内容与企业的内部审计工作又进一步融合，导致审计评价方法也要进行改变。而且，我国部分电力企业还在使用传统的审计方法，没有一定的与时俱进意识，对当前的审计要求没有创新，使得无法满足内部审计建设的相关需求。

三、风险管理视角下的电力企业内部审计建设策略

（一）应使内部审计独立，加强企业的风险防控

作为一门社会科学，内部审计随着企业体制的改革，在上世界中叶就已经得到了稳步发展，不仅使电力市场化的运营阶段得到良好开端，同时也使电力企业面临着一系列的风险。例如，在涉及到财务工程物资营销造价管理中的资产评估和资产剥离方面，就出现了不同程度的问题，使得企业对于内部审计的独立性要求更为迫切。但是，因为我国电力企业的历史遗留问题，所属部门大多是在原属单位和上级审计机构的双重领导之下，无论是人员的配置、职位调动或晋升、审计经费等都是由所在企业直接控制。部分企业虽然也专门设置了审计部门，但是却迫于管理当局的压力，将内部审计作为老员工的归属，并不具备一定的独立性和有效性，内部审计部门的监督职能无法做到有效落实[4]。这样不仅会让审计风险加大，更会使企业对风险来临时的抵抗力降低。基于此，想要发挥出内部审计的真实效益，就必须要提高其独立性，让内部审计工作呈现出健康的发展状态。

（二）应加大对工程投资的管理审计，使电网投资风险降低

随着各个电力企业的各级电网和相应的配套设备建设规模不断扩大，资金投资力度和电力企业的建设规模都相应再创新高。以目前的状况来看，随着工程技术的不断创新，电网建设工程会更加稳定地前进。而企业的内部审计工作的关注重点，应根据工程建设的不同环节来对审计重点进行调整。第一，对项目实施初步的审查时，确保立项合规，并对概算编制进行初步估算，使违规项目尽量不要出现。第二，针对物资购销方面，企业的内部审计监督工作需要进行进一步加强，重点监察乙方所提供的设备材料物资价格是否遵循市场价格，物资的安全质量要求是否能达到标准。第三，对施工队伍和设计图纸进行严格地预审和能力评定。内部审计人员要充分发挥自身的监督职能，要求建设项目在各个环节内的支出都符合我国法律规定的具体要求，保障工程质量，使工程成本造价有效减少，降低电网投资风险。

（三）应关注难点审计，向管理审计延伸

如今，电力企业遇到的难点问题，主要包括企业获利能力低、负债率较高、电价提升空间小、电网改造还贷几方面。针对这几处问题，内部审计应科学地进行分析整合，按照风险度与影响力差异进行整理，对审计目标进行精准定位，并依照审计结果提出客观全面的管理建议，力求将企业经营的风险降到最小。

同时，因为传统内部审计工作的进行主要是针对财务审计工作，这种审计方式相对而言存在一定的局限性。管理审计制度就一定程度上弥补了这方面的不足，可以利用上一级审计机构对基层单位的工作情况进行年审，促进管理与审计工作相融合；还可以将下属公司的经营流程与内部控制情况进行研究分析，对管理进行优化建议。在内部审计过程中，应注意企业的各项业务活动开展是否符合要求，对不合规范要求和不按企业监管措施的行为进行及时发现，使业务活动的风险性尽可能降低。最后，应在内控制度与管理制度的有效范围内，将对应的控制缺陷及时发现，对因为缺乏内控力度而产生的风险做到及时有效地规避；还可以加强对财务部门日常处理数据的监控，及时发现异常的财务数据信息，有效保障企业的资金安全，对风险做到及时防控[5]。

（四）应开展电力营销审计，进行电费管理风险防控

对于电力企业而言，电力供应是其主要的营销业务。所以，针对性开展营销审计工作就是电力企业需要关注的重点内容。电力营销管理环节错综复杂，在各个不同的环节内会遇到很多的风险与隐患问题，比如住户长期拖欠电费和长期漏抄电量引起普遍纠纷等。而在企业内部，也常常出现为了达到上级布置的考核指标，部分企业员工对指标弄虚作假等问题。这些迫切需要解决的实际存在风险，就需要通过建设有效的内部审计体系来进行处理。所以为了有效开展内部审计工作，就需要从基本管理层内部的营销方面着手，对企业内控执行情况做重点调查，确定内部审计制度的建设是否合理、完善。除此之外，企业内部审计还需加强对应收账款的回收问题处理效率，对待欠款客户时，应实行有效的应收账催收政策，确保企业的营销信息内容真实有效。同时为了使电价更加符合市场行情和住户的需求，应在营销基础管理的规范模式下，对企业的电费风险做到有效防范。

（五）应对审计决定进行严格执行，加大与纪委的监审联动

内部审计机构在进行全面的审计工作之后，经过企业领导的批准制定出相应的审计决定。在这之后，应及时传达给被审计单位或部门进行执行，对于审计决定不能朝令夕改，因人而定。内部审计工作的后续开展，应将一切试图影响审计结果执行的因素进行坚决抵制。企业领导人也应该对审计决定给予充分尊重，对违反了规定的行为不能纵容姑息，要对审计过程中存在的违规违纪现象进行坚决整改，保证内部审计机构在企业内的权威性，使审计人员能够更好地开展内审工作，为内部审计机构提供相对宽松的审计环境。所以，企业为了能更好地规避风险，全面发展，应坚决实施审计决定，对审计过程中发现的问题积极整改，尊重审计决定，避免同样的错误再次发生，提高内部审计工作在企业内的作用。另外，内部审计工作应加大与纪委的监审联动，与纪委共同建立大监督体系。虽然电力企业的内部审计机构是与纪检监察部门合作办公，但在具体职责中还是有所不同，使得内部审计工作与纪委之间不能做到有效结合。所以，就需要对企业内部各项工作做到数据共享，并与相关的纪检监察部门通力合作。对内部审计的覆盖方面，审计评价和审计难点向外延伸，增加对侵占国有资产行为的审查力度，对审计过程做到彼此监督、优化改正，使企业的风险防控能力得到有效支撑，避免违法违规行为出现，使内部审计工作效益有效提高。

四、结语

对于电力企业而言，基于风险管理视角开展内部审计建设工作，对加强企业管理和风险防控程度都具有一定的积极作用。现如今，因为我国的市场经济环境正在不断改变，企业也应具备与时俱进精神，加强内部管理意识，正视内部管理中存在的问题，科学管理企业内部的业务经济活动，并进行实时监督政策。在开展内部审计工作时，内部审计人员应对审计要点酌情把握，将审计计划中内涵的因素全方面考虑到位，及时发现问题并加以改善，有效提升企业的内部审计工作效率，确保企业正常运营的各个环节中存在的潜在风险都能做到有效规避，保障电力企业的未来发展和有效运作。

参考文献：

[1]陈佰裕.企业内部审计风险的管理与控制[J].今日财富(中国知识产权),2022(04):94-96.

[2]夏强.现代风险导向审计模式下的企业内部审计问题分析[J].财经界,2019(15):155-156.

[3]张学军,杜超.内部审计在推进企业全面风险管理建设中的作用[J].财会月,2010(30):71-73.

[4]张淼,刘倍琪.现代企业内部审计制度初探[J].品牌(下半月),2015(09):210-212.