(浙江省总工会干部学校,浙江 杭州 310012)
[摘 要]纵观我国现阶段的发展状况,科技是第一生产力的理念已深入国家的各项举措中。国家对于科研经费的投入飞速增长,对于经费管理水平也提出了更高的要求。科研经费是顺利开展科学研究物质的保障,对于科研经费的管理水平直接关系到科学研究的质量。如何落实好新形势下科研经费管控要求,管好并用好科研项目资金,创造更多经济与社会效益是当前面临的新挑战。
[关键词]科研经费;预算编制;动态监管
目前我国科研单位多数为高校企事业单位,由于项目申请人考虑问题不周,或从未编制预算等原因,有的预算做的不到位,例如劳务费未能如实反映,业务费的比例问题等,未能较全面地考虑到科研工作所应涉及的各个方面,而造成开支时与预算有相违的现象。其次开支随意性较大。科研单位十分重视科研的成果,其中课题的中标也是一个重要的指标,因此各单位对科研项目都给予大力支持。作为资金管理的财务部门,为顺利完成单位的中心任务,同样也应给科研工作大力支持,从而缺少内部监管这一环节。由此产生“我的经费我做主”的观念,轻视单位财务的规章制度,使开支存在着随意性等问题。此外社会各界对于科研腐败、学术不端等现象也日趋关注,这些问题更进一步说明科研经费要建立一套完善的内部监管体系,对科研经费进行更加有效的监督和考核。对科研经费管理做到“预算—执行—决算”全过程监督,完善制度、加强核算,规范管理体系和考评体系,才能确保科研经费的合理使用。
1.目前我国科研管理中存在的问题
1.1科研经费监管复杂化
科研单位从各个渠道获取的科研经费越来越多,科研经费监管变得越来越复杂。有时候同一个科研项目获取经费的来源会有多个不同渠道,而经费使用时需要分清每种经费的来源渠道,这样就会使得科研课题组进行经费监管时的任务量加重,而提供科研经费的各个部门没有明确规定经费使用的范围以及如何使用,这导致科学研究经费的核算和监管越来越复杂。其次,经费监管网络系统不合理。大多数科研单位的科研经费监管只实现了简单的数据处理模式,如初级会计电算化,没有对科研活动开展过程中每一个科研项目发生的财务金额先进行分类统计,然后再进行详细的数据整理以及分析,这样就不能保证科研经费在财务方面的监管合理。而随着科技的发展,科研经费监管需要创新监管模式,简单的数据处理模式已经不能够满足科研单位的需要,没有办法为经费监管提供有效及时的信息。虽然大多数科研单位更加关注科研经费监管信息化建设,但只建立了科研活动中个体业务监管的体系。经费监管系统的建立只是对研究项目的部分环节实现自动化网络服务。
1.2 项目预算编制不准确,实际执行偏差较大
近些年来,部分科研企事业单位存在的预算执行慢,结转发结余资金较大的情况,做好源头控制,加强预算编制的准确性更显得尤为重要。实际工作中,一方面部分科研人员未从根本上重视预算的编制,未按要求从项目角度充分按照政策相符性、目标相关性和经济合理性原则,根据项目研究任务的实际重要科学、合理、真实的编制预算,未进行细致的测算就先申请经费,总想先把项目申请下来,小项目大预算,加大预算总量,最后可能出现预算批复后,项目支出偏小,有些项目甚至是年年有计划安排,年年都有结余。另一方面,科研项目预算编制缺乏规范、合理的支出定额标准,项目申请过程中缺乏相对完善的规章制度,这也加大了预算编制的难度,导致了预算执行率偏低。
1.3项目结余资金滞压与全成本核算的矛盾
部分单位科研项目按合同结题后的资金长期挂账不处理。在全成本核算方式下,科研人员的所有费用均从相关的科研项目经费中列支。但科研活动的特殊性和时间上的不确定性给全成本核算带来了一定的限制。科研项目今年多明年少,明年的项目经费来源何处,人员经费如何保障,根据现有的管理办法, 国家并没有单独给科研事业单位核拨足够的人员经费,而是根据单位的综合定额标准核拨经费,这样核拨经费数额可能连维持科研人员的基本工资和事业机构的运行费都不足,根本没有能力支付科研人员的工资 。因此,部分科研人员对于已达到结题状态的科研项目不愿意结题,结余的资金备以后用。
1.4 科研环境和对象变化大,给科研经费管理带来新的要求
我国的科研环境发生了很大变化,社会经济活动日趋繁荣和复杂,个人隐秘程度不断得到尊重和保护 ,财务支付转移手段多样,交易快速便捷监管对象也日益呈现行业特点、年龄特点和个性化趋势 ,具有海外背景科技人员比例不断增加,行业性消长和结构调整进展迅速,新领域 、新人员成为科研经费管理的新对象和新内容,这些为科研经费管理带来新的更高的要求 。
2 高校科研经费监管问题产生的原因
当前科研单位的科研经费监管中突出问题主要成因包括思想意识淡薄、监管体制及协同管理机制不健全等。
2.1 科研单位相关职能部门协同管理科研经费的意识淡薄
科研单位科研管理部门人员往往将主要精力放在申报项目、项目结项、成果报奖、成果转化等方面,认为经费监管主要是财务部门的职责
;财务部门人员往往只重视票据是否合法、签字手续是否符合财务制度规定,认为经费使用是否合理主要是审计部门的监管职责;审计部门人员不主动介入事先、事中审计,往往是事后发现经费有问题。各部门监管经费的意识淡薄给科研经费管理工作带来了漏洞。
2.2 内部监督机制不完善
目前,科研单位监督机制没有深入到科研资金监管的各个阶段以及全过程。监督不力的现象在科研单位中普遍存在,审计部门的监督作用没有发挥出来,不能够准确地发现经费在使用过程中出现的不合理问题。在科研项目的经费报销阶段,财务部门并没有考虑各种资金的报销是否合理、规范。科研单位科研经费的监督工作需要各部门互相配合、共同参与执行,但是科研部重视项目立项、轻视经费使用;财务部轻视预算、重视决算,没有做到对科研活动中的科研经费实时情况的监督。科研单位对科研经费的监管大部分都不是全过程性的,没有对科研经费使用进行合理的监管,监督检查工作没有及时落实,未形成监督约束机制。
2.3 科研监管制度不健全
长期以来,科研单位忽视了资金监管制度建设,对国务院、财政部和科技部等出台的关于科研经费管理的文件学习不够,理解不透彻,致使推行的科研单位科研经费监管模式不完善、不健全,缺乏灵活性。不仅不适应科研经费的监管特点,而且在科研活动中对资金监管和使用上的不合理甚至不规范现象没有起到监督作用。与此同时,财务人员和科研人员在科学研究活动中没有可以依据的具体规则。科研活动本身存在一些不确定的条件,科研活动的预算成本不可以是一成不变的。但是,这些因素在实际科研经费管理规定中没有考虑到。
2.4 经费预算编制不规范
为了支持科研活动有序开展,在编制经费预算阶段不仅要熟悉相关课题,还要有一定的财务知识以及监管知识。项目经费到位后,明确强调项目资金的预算应该真实反映项目实际开支情况,通常要对项目预算有很严格的规定。在开展项目研究的时候,项目负责人负责编制预算进行申报以及执行预算的时候,在编制预算时往往为了满足或迎合科研监管部门的意图,改变研究项目过程中的实际经费支出结构,而且也不会为了预算编制,花费大量的人力和财力资源而去做深入的调查研究。这些因素导致项目组不能科学且严谨地编制预算,预算编制具有随意性。同样,科研单位科研监管部门只注重项目申报及开展论证工作,财务人员在监管科研经费这一方面经验可能不足,无法对预算进行指导。在申请该项目时,科研团队有时会通过预测科研项目开展所需要的资金来进行预算申报,财务部门也没有加入预算编制工作,这样就缺乏合理性的项目经费预算。
3、对策与建议
3.1建立与健全科研经费管理制度
针对当前科研经费使用和管理中出现的问题,应当根据国家的有关规定,结合各科研单位的实际情况,建立起一套可操作性强、行之有效的科研经费管理办法和制度。对于纵向科研课题,应严格执行国家有关的法律、法规和相关的财务管理制度,监督和控制不合理开支;对于横向科研课题,应立足于推动科研单位参与市场竞争,使其最大限度地发挥加大科研单位创新能力的效能;对于科研单位自行资助的课题,其经费的使用应制订较为严格的管理办法,其政策的掌握应介于纵向课题和横向课题之间。只有建立健全科研经费管理制度,才能规范科研经费管理的全过程。
3.2加强科研经费监管系统之间的密切沟通
增强监管系统系统之间的沟通、协调,构建以课题组、科研管理部门、财务部门、审计部门为主体的管理监督信息系统。系统之间可以通过管理监督信息系统实现数据共享,达到管理监督各要素之间的相互协调、相互依托、相互渗透,以有效地解决科研经费管理监督各环节衔接不够、沟通不畅以及监督不到位的问题,夯实科研经费管理的监督基础。
3.3建立有效的科研绩效考核机制
逐步建立客观、公正的科研绩效考核制度,完善科研项目的绩效考评机制。首先,要考核科研成果是否达到预期的目标,科研成果是否得到及时转化,并对科研成果的先进性进行客观评价;其次,还应对科研经费的使用与管理情况进行认真考核,对有关课题进行投入产出分析,并从效益角度对科研项目作出经济性评价。
针对科研课题结题不结账的行为,应制定具体的科研经费结账管理办法,明确课题结账时间和结余经费的用途。科研课题结束或通过验收后,科研管理部门应及时向财务部门报送已结题课题的有关信息。对无正当理由逾期不办结账手续的科研项目,科研单位有权按照校内管理办法予以结账,以便从管理层面减少科研经费的沉淀与损失,杜绝科研资产流失的现象。
3.4对横向课题进行集中管理,制定统一的监管规范
横向课题的经费管理 必须要得到落实,横向课题多为来自企业或个人的科研投资,一旦投资到科研项目中,就必须见到科研成果作为保障。实际上这些横向课题的科研经费经常被用于与科研活动毫不相关的其他活动,应将财务部门与科研管理部门紧密联系在一起,实行问责制,保证横向课题经费真正落实到科研项目中。对从事横向课题研究的工作人员,严格要求他们严于律己,对其行为做出规范和监督,保障经费能落实到正确的地方。
4.结语
综上所述,科研经费管理是事业单位管理的重点,做好科研项目经费预算编制工作,严格预算执行,注意从人为意识和制度体系两方面着手,建立健全靠谱的管理及监督机制,才能保证事业单位各项科研工作有序开展,造福国家和社会。
参考文献
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[基金项目]本文系浙江省总工会干部学校2022年度科研项目《新形势下科研经费内部监管问题的思考》(项目编号:SZGX2201)的研究成果。
作者简介:董聪娜,女,1983.2,浙江宁波人,硕士,助理会计师,主要研究方向:财务会计。