风险导向理论在公路项目内部审计应用研究

风险导向理论在公路项目内部审计应用研究

姜传玉

临沂市公路事业发展中心河东区中心 山东 临沂 276000

摘要：目前，风险导向审计已经成为欧美国家非常普遍的一种审计方式。由于我国的审计工作起步较晚，基础工作比较薄弱，对审计工作的全面研究与探索的力度不够，审计工作要赶超欧美发达国家必须加强先进管理理念与管理模式的学习与应用。然而，风险导向审计不仅代表着当前世界审计行业的潮流，而且具有一定的科学性和有效性。因此，在我国现阶段公路建设维护工程项的审计中，不仅要发挥传统审计工作方式的优势，而且可以导入风险导向审计理念，实现公路建设维护工程项目审计工作创新，为推进国家审计事业发展贡献应有力量。。本文以“风险导向理论在公路项目内部审计应用研究”为课题展开系统的研究，力求为相关公路建设维护项目管理人员提供一定的参考。

关键词：风险导向审计；公路工程项目；内部审计；应用

引言：由于公路建设维护项目在经济建设中的地位和作用日益重要而广受关

注。作为公路事业管理单位来说，应该主动为政府分忧解难，自我加压，全面加强公路建设维护项目的管理，其中包括切实抓好公 路建设维护项目的内部审计工作，必须结合实际坚持工作方式创新，才能实现更好的审计工作成效。

1、公路工程建设维护项目风险导向审计的主要内容

公路工程建设维护项目风险导向审计是遵循风险导向审计理论，并与传统的财务导向、业务导向、管理导向等内部审计方式相结合，实现内部审计工作创新，对公路工程建设维护项目实现科学有效审计。具体包括以下几方面内容：

1.1财务收入风险导向审计

第一，审计建设资金的来源渠道。一般来说，公路工程建设维护项目资金是通过国家、当地政府、企业的投资而获取，也可以通过银行、金融机构的贷款等多种方式获取，在审计过程中必须理清资金的来源途径以及真实、合理性等要素，为审计工作打下坚实的基础。 第二，审计建设资金的去向。不管是通过什么渠道获取的项目投资，关键在于获取资金的方式是否规范、合理，并将资金及时拨付到公路建设维护项目之中，这是项目初期审计的重要内容，这一点直接关系到建设资金是否能够满足公路建设维护施工的需求，并影响到项目建设的最终成效。 第三，审计项目收入。项目收入审计的目的在于评估项目收入是否符合相关规定，在项目完工之后应该通过对公路的车流、公路的收费等情况进行测试，验证公路建设维护项目投用后是否能够达到设计要求，具体性论证项目投用后与设计两者出现偏差，最终评判出项目建设的经济价值。

1.2项目支出风险导向审计

首先，应该从建设单位的资金支出情况出发，客观全面了解其整体的支出形式，并全面了解其在项目工程、设备、应收账 款、预付工资账款等方面的实际支出情况。其次，从合理性角度 开展支出审计。综合审核公路建设维护项目所有支出，判断各项支出中是否存在去向不明、夹杂其他项目支出等问题，以此评估支出的合理性。另外，从规范性着手，重点审核公路工程建设项目在费用支出方面是否符合有关规定要求，重点审计施工单位、建设单位之间存在的资金往来，了解工程项目款项的走向和相关

1.3资金的使用情况，项目成本风险导向审计

在公路维护工程项目总成本中，建设工程成本支出所占比重较大。所以说，一个项目最终的经济效益，受到成本支出的直接影响。所以在审核工程造价过程中，应该重点评估套用定额是否符合相关规定，工程量是否达到对应要求；必须审核是否存在多计工程量、套用定额费用等情况，是否因为项目资金被占用、均摊费用过于随意、奖金费用所占比重较高等问题；同时，必须审查采购工程设备、材料是否符合规定，在这一过程中是否存在价格不合理，导致成本增加等问题，确保材料价格在市场价格合理的波动范围内。

2 、公路工程建设维护项目风险导向审计模型

在审计风险既定情况下，可以根据检查风险、重大错报风险的评估结果和负面影响等情况，构建风险导向审计的模型，采取自上而下的工作方法，根据公路建设维修项目各个区域风险的特性，有计划、分步骤、高质量、快节奏地完成审计工作任务。在风险导向审计建模中，主要包含如下内容：

2.1设定期望审计风险

在公路工程建设维护项目进行审计中，必须充分考虑政策、市场环境、审计人员的能力水平等多方面因素的影响，实施差异性的审计策略。审计人员必须以严谨的态度开展有关的调查，客观全面地了解被审计单位的情况，以此为前提合理设定所期望审计风险，并根据实际情况，对期望审计风险作出合理的调整。

2.2确定重大错报风险评估程序

公路工程建设维护施工项目具有点多面广、现场环境非常复杂等特点，在实际审计中必须依照三个程序进行，主要包括客观全面掌握审计单位以及所处环境的有关信息；全面剖析公路工程 建设维护重大错风险；进行风险评价的创建工作。在审计风险管控水平提高的同时，重大错报风险就会下降，两者呈现出反比的关系。

2.3设立审计的基本步骤

在实施风险导向审计中，必须结合公路工程建设维护项目施工的具体实际设立审计的基本步骤，可以从以下五个方面开展工作：第一，采取评估、调查等方法，了解掌握公路工程建设维护项目的基本情况，确定审计标准，确认公路工程建设维护项目的审计范围，统筹规划审计工作方案，为审计下一步的工作打好坚实基础；第二，确定获取评判资料的途径，查找无法精准获取资料的薄弱环节，采取有力措施予以解决，为公路工程建设维护项目提供有力的资料支撑；第三，全方位调查了解公路工程建设维护施工单位内部情况，得出初期评价。综合分析固有风险，初步评估必须控制的风险；第四，拟定审计计划并狠抓落实，掌握审计有关数据，综合控制并评估公路工程建设维护施工过程中存在的风险；第五，归纳整理工作底稿，全方位评估审计结论，汇总成书面文件，并拟定对应的审计工作报告。

3、公路工程建设维护项目风险导向审计的建议

3.1注重搜集好相关资料

在项目审计中，会审纪要、设计变更、现场签证、招标答疑等资料内容的资料非常重要，必须认真搜集，妥善保管，通过这些资料可以全面了解投标文件、合同纲要、标准规定等相关事项，在全方位了解资料内容基础上，核对相关信息，才能精确判断验证工程价款结算是否真实、合法、合规。

3.2加强工程各参建人员的沟通交流

坚持加强与监理、设计、审计事务所、施工单位等相关人员进行沟通交流。采取座谈的方式，全面了解工程管理模式、作业流程等内容，准确分析项目管理中的不足和问题，从而才能把握审计重点，高效推进审计工作，确保审计工作目标实现。

3.3坚持重点审计与全面审计相结合

公路建设维护项目的施工过程非常烦琐，仅在很短的时间内很难完成全面的审计，受限于时间、人力等主客观因素影响，必须坚持重点审计与全面审计相结合的方针，切实抓住重点，由点及面分析问题，才能取得最好的审计成效。

4.结语

作为公路管理部门，在公路建设维护项目内审实践过程中，想要实现高效审核，必须坚持内部审计工作方法创新，采取先进的风险导向模型开展内部审计工作，第一时间警示在项目运营阶段的风险，并采取有效办法规避化解风险，确保公路建设维护项目管理取得应有的成效。财

5.参考文献

[1]刘晓莉.公路工程审计过程中常见问题的探析[J].商讯，2021 （13）：144–146.

[2]赵欣杨.公路管理单位内部审计的风险与防范[J].大众投资指南，2019 （05）：174+176.