货币资金的几点思考

货币资金的几点思考

程娆

武汉科技大学附属天佑医院   湖北  武汉    430000

摘要：货币资金是公司运营的“生命之水”，本文通过岗位设置管理、收款流程管理、付款流程管理和闲置资金管理说明如何防范资金风险，保障公司正常资金运营。

关键词：货币资金；流程管理；流动性

货币资金，通常是指公司账上所拥有的现金、银行存款。货币资金是公司流动性最强的资产，也是最容易出问题的，货币资金也是公司管理层最看中也是最为关心的项目，一般老板最喜欢会计两个问题：“我们账上还有多少钱？”，“账上的钱安全吗？”可见老板们最关心的是钱的数量和安全问题。作为财务人员如何保证账上钱的安全呢？我认为可以从以下几个方面入手。

一、岗位设置管理

大家都知道一个公司的财务的标准配置是“会计+ 出纳”，根据公司规模的大小，可以设置多个会计或出纳都可以，但基本配置是会计和出纳是要分离的，因为他们两个岗位之间存在不相容，就是我们常说的两者有相互监督的情况，但也有人会说会计基本上每个公司都需要，有专职会计或兼职会计；但出纳一般情况下并不能由会计兼任，而且很多民营公司出纳都是由老板娘担任，或者是老板的亲属。实在没有人担任出纳，也是由办公室主任亲自担任，这是巨大的风险，因此，很多次新闻报道公司没有设置出纳岗位，会计把公司的钱挪用了等等，比如，2016年至2018年期间，康美药业虚增巨额营业收入，通过伪造、变造大额定期存单等方式虚增货币资金，就是因为公司实控人的妻子主管财务工作，才产生了财务造假的机会。还有有些老会计可能记得，以前公司招出纳岗位，要求是本地人，还要到出纳员家里去确认一下。可见出纳岗位是相当重要的。

二、收款流程管理

收款是公司经营资金回笼的重要步骤，也是关系到公司正常经营补充流动资金的重要环节，因此是否收齐就很重要，公司一般是通过发票、收据编号的连续性核对收到钱和发票、收据金额是一致的，尤其是那种现金收款很大的行业，一定要用统一标准的收据进行控制核对，坚决不允许用白条收据或不开收据的情况，防止现金不入库的情况发生；另一个重要的收款方式就是银行收款，银行收款相对来说要规范一些，也不易造假，每个月会计编制银行存款余额调整表，如果有未达款项，尽快找出原因，防止错弊。再一个重要的收款方式就是票据收款了，现在又分纸质票据和电子票据了，电子票据好说，和银行存款一样有流水和记录便于查看，也省略了鉴定真伪的步骤，转让票据也很方便。纸质票据就比较麻烦一些，除了要防止收到假票，也要登记、保管，背书时还要非常小心别盖坏了。票据要作好登记备查簿，建议电子票据和纸质票据都作好备查。此外，应该关注银行存款进账单的重复使用，如舞弊者将以前年度已经入账的银行存款进账单抽出来后，将上面的日期涂改成本年度的日期再度入账，造成将库存现金存进了银行的假象，并同时涂改银行对账单，给人账单相符的假象。再将实际应送存银行的现金纳入个人，达到贪污公款的目的。

三、付款流程管理

公司付款也是另一条对生产有直接重要影响的步骤，付款不及时会耽误供货，因而延误了生产，订单就会受到影响，所以付款环节也是非常重要的。往往公司老板对付款会要求的比较高，因为毕竟是钱要出去，花出去真金白银，老板都是很心痛的。所以会设置各种控制：请款申请——部门复核——副总复核——财务复核——总经理审批——董事长审批——董事会审批（这个要看具体的制度规定），我还遇见过一个更加另类的现象，公司董事长要求所有的付款凭证也要董事长签字才能打钱，所以货币资金付款（含报销）这块应该是一个公司财务控制最为严格的流程了，还有买固定资产老板也是比较慎重的，购置大宗事项还需要老板们开会讨论过了才行，所以付款这块应该是公司货币资金最为完善的内控体系了。在实际过程中，有些上市公司搞“一言堂”，董事长让支付的款项，出纳直接绕过内控审批流程进行付款，这种事情发生多了，往往会产生系统性风险，为公司的正常运营带来巨大的流动性风险。

四、闲置资金管理

如果公司在收款大于付款的时候，会有一些闲余资金，钱放在那里存活期肯定是不划算的，最起码要做个通知存款或定期存款，提高点收益；再也有作银行理财的，现在理财都很方便，只有要网银，登陆银行网址就可以购买；也有勇于冒险的，直接去证券公司开户购买股票，这块出纳要谨慎了，定期、理财可以控制，但购买股票就不好说了，出纳对这块就不要自行操作了，交给老板操作也可以，或者如果要购买什么股票最好留下书面申请，购买时间、股票和购买价格等，因为股票赚钱了老板认为是应该的，如果不赚钱老板追究起来也可以有一个说法，毕竟决策不在财务这里，这也是保护财务自己的一种方式。同时应该注意到，在经济下滑的大背景下，银行理财产品被逐渐纳入管理新规，刚兑潜规则不复存在，且收益明显下降。公司购买理财产品一直要注意兑付风险，不要轻信银行销售人员的宣传，而要着重查看理财产品的条款，搞清底层的资产池，特别是不能投资到房地产等高风险行业，防止发生亏损的事件。

总之，货币资金是公司非常重要的资产，流动性强是其优点也是缺点，所以财务对这块的管理责任也是比较大的，财务人员要记得留好记录，将来有证据证明可以还原业务的真实过程。

参考文献：

[1]赵素霞.货币资金审计应注意的几个问题[J].河北能源职业技术学院学报，202102: 42-43.

[2]王金龙货币资金审计风险关键控制点分析[J].财会通讯，202107: 79-81.

[3]赵东尧.货币资金的审计研究[J].中国证券期货，202107: 140+143.