探析制造企业成本管控中全面预算管理的应用

探析制造企业成本管控中全面预算管理的应用

周宁

中国水利水电夹江水工机械有限公司  四川夹江  614100

摘要：随着社会经济的不断进步，企业面临日趋激烈的市场竞争，传统制造业面临着巨大的生存压力，如何能够通过降低成本，使企业在压力中求生存、谋发展，推动制造企业实现更好的经济收益和市场竞争力成了现代管理制度中值得探讨的问题。全面预算体系是通过对市场规律和市场需求的研究，以企业盈利为目的，通过战略性、机制性的现代企业管理方式来实现企业合理化和科学化的发展模式，本文通过对全面预算和成本管控的概念和重要性进行阐述，研究了全面预算在制造企业成本管控中的应用模式，针对其实践过程中的现状给出了针对性的建议，希望能够帮助制造企业更好的控制成本，提高企业的经济效益和整体竞争力。

关键词：全面预算；制造企业；成本管控；应用

前言：企业想要在激烈的市场竞争中脱颖而出，提高自身的竞争力，就要不断加强对成本的预算和管控。全面预算可以通过全面的规划和预测企业的成本投入，对比和分析预算目标和实际完成的情况，不断地对企业的经营方式和活动进行合理的调整和完善，使得企业在决策方面能够有据可依，帮助管理层更科学的进行管理，对企业整体的发展和决策起到重要的作用。全面预算管理可以帮助企业通过成本预测和管控的方式压降制造成本，在科学、合理的成本管控中保证企业的健康发展。但是在实际工作的实施中，往往还存在着一些问题，本文通过对出现的问题进行分析，希望能够对全面预算在制造企业成本管控的作用能有更深远的了解和认识，并对全面预算在制造企业成本控制中的开展提出相关的意见和建议。

一、全面预算对制造企业成本管控重要意义

全面预算是企业管理非常重要的工作环节，是企业围绕发展战略，将财务预算与各业务预算紧密结合，运用现代网络与信息技术，对未来的销售、生产、经营、财务等活动开展的科学预测和量化表述。为了提升经济效力，以全面预算的形式，通过对财务数据分析进行整体统计、筹划和预测，作为对未来一段时间开展生产经营活动决策的重要依据。制造企业以全面预算的方式，对可使用资源进行统筹和合理的分配，采取科学的方式，系统的对人力、物力、财力等资源进行认真分析，将预算目标和完成情况对比和分析，对执行结果进行评价和反馈,在执行过程中进行监督和分析,找出相应的执行偏差，分析研究问题，及时进行调整和纠偏，以提高企业资金的运营周期和运营效率成本管控能力，更好的对企业运营过程中出现的问题进行及时的把握和管控，使企业能够健康、稳定的发展，实现预期的战略目标和方向。

二、全面预算的管理特征

（一）全员参与

全面预算管理需要企业各层级员工全部参与进来，将整体的预算职能分配到所有管理者身上，加强各环节之间的信息沟通和紧密联系,使企业内部信息交流通畅，让所有的部门和员工都了解做好全面预算管理工作对企业生存发展重要意义，树立强烈的责任意识，更好地执行预算管理。通过全面预算管理工作的实施，让各部门更好的进行配合和对职能工作的了解，不断优化制造企业的内控管理流程。

（二）全面统筹

全面预算管理中的预算，虽然以货币数值的形式表现，但其不仅包括财务资金，更涵盖了投资、经营、筹资、采购、加工、环保及安生生产等全方面的预算。要保证全面预算的管理效果，就要对预算全要素进行规划和统筹。在制造企业，既要通过全面预算统筹加强产品全生命周期成本管理，对生产成本与经营成本进行有效控制，又要突出重点搞好产品加工、制造阶段成本管控，以便更好地全面实现企业战略目标。

（三）全程管控

全面预算管理要贯穿到企业经营活动的每一个环节中，不能单一的停留在企业成本的预算中，要将充分实现全面预算工作的意义和目的，通过完整、科学的预算管理工作，做好企业经营活动工作的预算、分析、调整等工作，通过降低成本和资源的合理配置，实现预算管理的科学性和对企业活动的指导作用[1]。

（四）面向市场

全面预算管理不仅要针对自身的经营状况和经营形式进行分析和统筹，还要结合当下的市场形势和经济走向，做好市场调研工作，时刻了解市场动态信息，掌握市场变化规律，更好地完善全面预算管理，满足市场经济与政策环境变化的需求，使决策者在进行决策分析时，与时俱进，帮助企业在运营中能够更好的获取利益，推动制造企业稳定持续发展。

三、全面预算在制造企业成本管控中的应用现状

（一）全面预算管理工作贯彻不彻底

很多制造企业对全面预算管理在成本管控中的重要意义理解不够深刻，认识不到位，在贯彻执行全面预算管理工作中并没有给予足够的重视。在工作落实中并没有将预算管理贯彻到各个部门中，由于工作落实的片面性，导致相关的数据统计和筹划不准确，在市场经济出现波动的情况下，导致资源分配不合理，资金链供应断裂等情况，给企业运营造成了巨大的困难。部分企业中的员工对全面预算管理工作理解不充分，重视程度不够，工作流程混乱，对成本管控缺少精细化，成本分析和纠偏流于形式，未意识到成本控制在企业经营与发展中的重要作用，不能达到全面预算工作的预期效果。

（二）全面预算管理责任划分不明确

全面预算管理工作的在制造业成本管控中开展，需要各职能部门的员工都要参与到实际的工作中，工作职责划分和责任落实的精细化管理非常重要。部分企业并没有对全面预算管理工作做到了足够的重视，在开展工作的过程中过于浮于表面，走流程的情况不胜枚举。各个部门的员工对自身的工作职责不明确，笼统的对预算工作进行规划和统筹，导致预算管理工作不准确、不全面、不及时，不能对今后的公司活动和公司决策中起到借鉴和参考作用，完全失去了全面预算工作的意义。

（三）全面预算管理执行力度不足

大多制造企业已经适应了传统的运作模式，不理解全面预算工作对现代制造企业运作、发展带来的好处，导致企业领导层不重视，全面预算工作的推进出现断层，基层员工更没有机会了解全面预算工作的工作目的和意义。在工作执行中，没有专门的部门和工作人员制定相关的工作标准、业务流程和预算方法等，实施单位和执行人中部分员工有抵触情绪，从根本上阻碍了这项工作的推进和执行。对于开始推行全面预算管理工作部分制造企业，缺少相关的专业人士进行管理和监督，也造成了预算管理工作的落实过程缓慢，过程流于形式，工作效率低下，不仅没有达到预期的效果和目标，还会整体对全面预算工作认识的偏差，人为加大了管理成本，造成恶性循环，更加不容易推进全面预算工作的开展。

（四）全面预算管理工作机制不完善

想要更好的在制造企业中推进全面预算工作的开展，就需要在企业内部建立完善的管理机制。没有健全完善的工作机制，各部门和基层人员就没有可依据工作职责、标准和流程，就不能更好发挥全面预算的管理效果。现代制造企业要根据实际情况，通过考核和奖惩制度来促进员工的积极性和执行力。没有严格的考核标准和奖惩制度就对导致员工在执行工作时缺乏重视程度，导致优秀的执行者没有奖励，错误行为也没有相关的改正标准和改正措施。时间久了就会导致全面预算管理工作形同虚设，并不能达到预期的效果和目的。

四、全面预算在制造企业成本管控应用中的建议

（一）设立专门的全面预算管理部门

为了保证全面预算管理能够高效、切实的推进，设立专门的全面预算管理部门，对全面预算管理工作进行全面的实施和落实。全面预算管理部门应根据企业发展的实际情况，参照市场规律的发展，明确企业的成本预算和规划，在能够发挥预算管理优势的前提下，更加稳健的对企业活动和发展方向进行规划[2]。预算管理部门的主要负责人对企业决策层进行工作汇报，保证决策层能够根据科学、合理的预算工作进行相关决策。对于预算管理部门，要分成不同的管理分区，对企业各个部门进行负责进行预算管理工作的推进，以提高企业经济效益、全过程控制企业成本为导向，各部门要积极配合全面预算工作的开展，提供必要的数据和文件，便于对预算部门对财务情况的了解和预算工作的统筹，在此基础上进行统筹和分析。

（二）健全全面预算管理机制

在全面预算管理工作的开展中，要加强企业内部职能管理部门对自身责任和工作职责的认识，根据企业的自身发展情况做好全面预算管理的职责分配，将工作细则进行分层落实，制定科学的、切实可行的、符合实际的成本管理方案。从管理人员开始落实工作细节和成本预算管理分配的指标[3]。全面预算管理机制的建立和完善只是工作开展的一个环节，接下来更要对整个管理机制的实施和落实进行有效的监督办法，落实配套的考核措施和管理制度，减少工作开展过程中不落实、不作为的情况。坚持激励与约束并重原则，严格执行考核兑现，增强各部门的主人翁意识，强化自身的责任意识，充分调动和发挥各级成本责任主体的主观能动性。

（三）加强企业全面预算管理工作的执行力度

在企业建立完善的工作机制后，要严格按照标准进行执行和管理，各级各部门严格按照预算工作职责和业务流程主动开展工作，保证企业各种耗费都控制在预算范围内，严格控制成本费用耗费，减少不必要的成本投入，确保成本不超标。信息系统实时在线分析监测，及时跟踪分析预算执行情况。审计和监察部门要对各级预算管理情况进行评价和追责任。年度预算制订要审慎、预算执行要严肃、预算调整要报批。制造企业重点要动态跟踪各项目生产制造成本执行情况，定期分析并及时纠偏，确保项目总体成本目标实现。要定期对各部门的财务对支出情况进行审核和检查，做好事前计划、事中控制、 事后反馈三者的统一，并将实际情况和前期预算成本进行对比，及时找出预算执行偏差原因,制定出有针对性的解决措施,形成可行性报告，对于偏差出入大的情况要根据实际情况进行分析，对向上级部门进行汇报，做到全面预算、实施情况和实际情况相结合的工作模式。

（四）加强全面预算和成本管控工作的整体进步

全面预算和企业的成本管控要共同发展，对企业活动和各部门的实际工作完成情况进行考核和总结对前期工作的完成情况和利润占比制定出相关的考核依据和任务目标，将预算目标进行合理的拆分后下发到各个部门，依据相关的考核依据和任务目标进行工作的开展，对制造企业成本的所有信息进行统计、整合、分析与监控，不断总结经验、发现问题、剖析问题，持续性地进行全面预算管理的改进、优化和提升，为重大决策的制定提供依据,避免企业经营风险发生。通过量化的工作绩效考核，促进企业成本管控能力有效提升，使全面的预算管理切实的对企业成本管控做到科学、合理的把控，提高企业生产经营效率，提高整体的经济效益。

（五）对重大经营风险项目加强管控

加强经营风险管控，防范重大风险性事件发生，是公司实现可持续健康发展的重要前提。现代制造企业改革不断深化，经营范围和规模也在快速扩大，生产经营中的风险逐步显现，不仅对公司经营效益产生了严重威胁，也对公司提质增效，企业持续稳定发展带来了不利影。通过对重大经营风险项目的过程监管，及时发现重大生产经营风险，确保生产履约，制订减亏扭亏举措，缩短项目收尾时间，压降“两金”余额和生产经营成本，及时解决生产经营中存在的突出问题、建立健全重大风险管控长效机制化解经营风险，确保企业持续健康发展。

结论：

综上所述，企业想要在竞争激烈的市场中得到长足稳定的发展，就要不断的优化自身的发展条件和管理模式，优化内部控制制度，建立科学的风险评估与预警机制 。全面预算在制造企业成本管控中起到了非常重要的作用，全面的预算管理可以让企业对自身的成本控制更加优化，降低成本消耗，改善经营管理模式，可以帮助企业在更好的降低成本的前提下，确保企业活动的发展方向并保证决策权的科学性，最终提高企业的经济效益，提高企业的竞争力。

参考文献：

[1]袁征.现代企业制度下的企业成本管理模式探究[J].中国国际财经（中英文），2018,000（03）:56.

[2]郑爱明.基于作业成本预算的煤炭企业成本控制研究[J].财经界（学术版），2014，000(17)：40-41.

[3]崔晓光.企业预算与经营计划的融合路径[J].现代商贸工业，2020,000(05):62.