H公司货币资金内部控制分析

H公司货币资金内部控制分析

韩佳辉

（西安财经大学　陕西　西安　710100）

　　【摘　要】货币资金流动性高、安全性低，因此在企业的经营过程中非常容易出现问题，而货币资金内部控制制度的不健全往往会给企业的发展造成严重的打击。本文通过对H公司货币资金内部控制制度进行研究，力争在保证货币资金安全的前提下，提升货币资金的使用效益，使企业更快的实现战略目标。

　　【关键词】H公司；货币资金；内部控制

1货币资金内部控制的理论

货币资金是联系生产和流通的纽带，在企业在生产经营过程中，它们往往列在资产负债表的首位，以货币的形式存在，货币资金是企业需要审核的重点。

货币资金内部控制是公司为了保护货币的安全完整性，提高资金的使用效率而进行的控制。[1]。

2H公司货币资金内部控制存在的问题

2.1货币资金预算方面存在的问题

公司各部门间预算制度不协调。企业预算的准确性直接影响企业货币资金的流动效率，H公司虽然意识到了预算的重要性，也制订了预算，但是由于公司成立时间只有两年多，部分单位领导只注重效益，不重视经营管理，导致公司在预算管理方面没有达到预期的效果。

预算缺乏系统性。H公司内部有专门的预算机构，但其财务人员缺乏理论知识和预算经验，编制的预算通常是以往年数据为主要参考，缺少对市场情况的调查与对未来的规划安排，在执行预算时，各部门都是独自执行各自的预算，相互之间缺乏沟通，这说明该公司对于预算的执行并没有给予一定的重视。

2.2货币资金收支方面存在的问题

资金占用分散。该公司没有集中管理资金，也没有妥善管理银行账户，企业通过不同银行进行转账业务产生的手续费过多，导致企业财务费用增加。

“坐支”现象严重。根据相关财务规定，企业应将超额现金在超额当天存入银行。然而，在公司审计中发现，H公司销售商品及提供服务的部分收入是现金收入，财务部并未按照规定将超额的现金送存银行，而是集中在一天统一送存银行，这违反了银行结算的相关规定，如果不加强控制，会造成大量现金滞留企业，还可能出现挪用和贪污现金的情况。

没有完整的会计系统控制。H公司使用金蝶财务软件进行会计记账，实现了企业会计信息化。但是，由于公司的财务人员年龄较大，对财务软件不能熟练运用，对软件的功能了解也不全面，当软件出现问题时也不能及时处理，降低了财务软件的使用效率。

2.3货币资金持有量方面存在的问题

H公司2020年的现金比率是300%，这说明该公司货币资金持有量太多增加了公司的机会成本；流动比率是4.57，这说明公司的货币资金流动性强，但这样影响公司的盈利能力；速动比率是4.17，这说明在应收账款回收不利的情况下，公司的短期偿债能力仍受到制约。

综上所述，可以看出H公司由于货币资金持有量过多，减缓了资产的周转速度，使公司资金效益不能达到最大，也不利于公司的长期经营。

3.4货币资金清查方面存在的问题

由于H公司是小型独资企业，货币资金内部控制比较薄弱，公司财务部只定期盘点库存现金与银行存款，这样在企业货币资金控制制度不健全的情况下，员工很容易做出有损公司利益的事情。

财务人员业务水平及素质存在问题。公司的财务人员大多是从其员工子弟中选聘的，很多财务人员对专业知识一窍不通，也没有经过正规的会计培训，直接上岗，这造成了公司财务人员缺乏职业道德素养，给公司内部控制带来了严重的缺陷。

4H公司制度建设实施建议

4.1健全公司货币资金内部控制制度

严控“坐支”业务：放入保险箱的现金企业不得“坐支”，如有特殊情况，应先经由总经理和开户银行批准，在规定范围内“坐支”，同时财务部要编制“坐支”详情表，并向银行报送，以确保企业与银行账账相符。

收款原始凭证的控制：企业应设立自制凭证和购进凭证登记簿，对凭证的详细情况进行登记。

付款原始凭证的控制：付款凭证应由不同的人进行严格的审批、复核，付款凭证要求签章齐全，手续完备。

结算方式的控制：H公司应当尽量使用转账结算，这有利于减少人员接触现金的机会，并应该严格按照有关规定办理存取款结算业务，加强对银行账户的管理。

保管控制：根据规定，企业的货币资金只能由出纳和经过总经理审批授权的人员接触保管，企业的货币资金应该存入企业在银行开设的专用账户。

稽核控制：企业应当加强对货币收支及其账簿的核对检查，做到账实相符，每个月企业要根据银行与企业数据，编制银行存款余额调节表，使银行存款对账单与银行存款日记账账面余额一致。

4.2货币资金清查风险控制措施

H公司应调整其审计周期，改变审计方式，实行不定期抽审，长周期、抓重点审查。健全完善审计制度，规范审计工作程序，及时发现公司资金业务的欺诈行为，将损失降到最低。

4.3明确货币资金职务分工

企业预算内的日常开支安排和审批应该由财务经理负责，总经理并不需要亲自负责货币资金的任何事务，这不仅不利于企业内部职务的分工，还剥夺了财务经理的自主权，不利于企业的经营。

关系相互独立是指会计人员要独立于企业管理者，在职权上各自独立。为此，企业应合理划分出纳和会计的职权，另外财务人员在精神上也应做到独立，在管理者命令财务人员牺牲整体利益而服从个人利益时，财务人员要能独当一面，做出正确的决定。

4.4完善公司货币资金收入管理流程

H公司的收入管理流程可分为事前、事中、事后控制。事前控制是指在销售前，公司销售部门应该重点分析客户信用状况进行分析、评级，根据信用等级给与客户相应的信用销售条件。

5结论

自1980年以来，人民生活水平逐渐提高，整体经济向前迈进了一大步，但是从过去的旧思想到现在的新观念，导致许多公司容易走向极端化。因此，企业应当采取有效的措施，建立合理的内部控制制度，保证企业经营活动的顺利进行，提高企业的经济效益。

参考文献:

[1]张继德,纪佃波,孙永波.企业内部控制有效性影响因素的实证研究[J].管理世界,2013(08):2-3.

[2]李广.企业内部控制有效性初探[J].经济师,2015(06):8.

作者简介:韩佳辉（1998年10月—），女，汉族，山西左云，硕士研究生，会计专业，西安财经大学，主要研究方向：投融资与风险管理。