榆能化成本费用过程管控方案(试行）

榆能化成本费用过程管控方案(试行）

白红艳

陕西延长中煤榆林能源化工有限公司

2022年以来，外部环境和疫情形势仍然复杂严峻，公司原材料价格显著上涨，聚烯烃产品市场价格却呈下跌态势，公司两头受挤，发展受阻。为了全面提升公司产品市场竞争力，建立成本过程管控体系，提高企业经济效益,逐步实现“创一流”低成本战略管理目标，根据公司《全面预算管理制度》中相关部门中心管理职责及内容，拟定公司成本过程管控方案。

一、成本过程管控思路

认真落实集团公司及榆能化公司工作会议精神，牢固树立“一切成本皆可降”的理念，进一步夯实成本管控基础，突出抓好原材料消耗、辅助材料消耗、设备管理等成本归口管理工作，狠抓过程管控，确保公司完成成本费用管控目标。

（一）明确成本过程管控责任。各部门中心“一把手”为本单位成本过程管控的第一责任人。

（二） 建立纵横交织管控体系。纵向建立全面预算办公室、归口部门、业务部门、生产装置多层次成本管控责任体系；横向建立管理、生产、采购、销售部门等平行部门成本管控联动体系，树立“人人精打细算、个个当家理财”的管理理念，做到全员覆盖。

（三）依托业财一体化系统。通过全面预算BPC系统进行事前控制，通过SAP系统对业务处理进行事中监督，事后进行比对分析，查找原因并提出改进措施。

（四）实行刚柔相济的过程管控模式。对费用类等固定成本及混合成本指标采用刚性控制，无预算不支出，超预算不支出；对定额类等变动成本进行柔性控制，可以先行出账，事后做好同比、环比、预算比、同行业指标对比分析。

二、成本管控组织机构职责

3、归口部门职责：梳理各业务条线成本相关的技术指标或近三年成本运行数据，建立对应会计科目的成本过程管控标准，提出年度月度控制目标；按月审核业务部门报送相关数据，负责归口费用预算的报送、业务运行质量把控和业务数据的对比分析，落实整改措施并形成专项分析报告，同时要对执行差异较大的业务部门进行考核。

成本过程管控标准应根据业务条线将业务拆分成多个分支业务，跟据各分支业务形成原因及管控难点盲点，梳理出各分支业务管控要点、目前执行的相关规定、是否受控、预强化管控的方法及措施、管控目标金额、行业标杆值（若无，可填对标企业值）等，同时详细说明与标杆值差距的原因。

专项分析报告应包含成本费用的本月、累计执行情况及原因分析（预算比、环比、同比）、上月问题的整改情况、本月存在的问题、预测下月情况、下月保障措施及相关建议等内容。

4、生产中心职责：夯实基础业务数据质量，编报本中心的金字塔成本结构表，完善单装置物耗台账，按月分析中心的各项成本费用执行情况，形成分析报告，报告内容同上。

5、全面预算办职责：根据各归口部门和八大生产中心的业务数据按月进行全面预算编制、审核、上报和下达，对上月各项费用指标月度执行和年度执行情况进行通报，形成全面预算月度、年度执行报告，并按照《全面预算管理制度》对定额类指标及其他指标严肃考核。此外，全面预算办还应负责向企业管理部提供八大生产中心的指标执行情况。

6、企业管理部职责：负责建立八大中心的成本过程管控考核机制，对成本过程管控指标进行考核。

三、成本过程管控程序

严格贯彻年度预算总额控制的原则，月度成本费用预算必须在年度预算范围内，目标利润下进行成本管控。

（一）月度预算编报流程（事前控制）

1、归口管理费用流程

业务单位提报所属费用预算至归口管理部门，归口管理部门审核无误之后报送全面预算办。

2、其他费用编报流程

业务单位提报所属其他费用预算报送全面预算办公室。

3、全面预算办公室综合平衡，形成公司月度全面预算，通过全面预算软件及公司OA下达公司月度预算。

（二）成本费用核算流程（事中控制）

1、归口费用

归口管理部门根据预算所报相关费用项目对所归口管理成本费用执行过程进行全程监督，严格执行审批流程，同时完善各维度台账管理。

2、其他费用

全面预算办公室根据月度预算，对各部门、中心的其他费用执行过程进行全程管控。

3、财务资产部根据会计准则规范及相关制度规定做好各项业务的会计核算。

（三）预算执行情况分析（事后控制）

次月月结之后八大生产中心、归口管理部门、全面预算办公室对照月度预算下达目标和实际完成的业务数据，形成月度预算执行报告，解释说明差异原因，并提交相关资料。全面预算办公室将预算执行报告提交企业管理部。

四、过程管控指标

（一）八大中心的成本过程管控指标

1、单位加工费：该指标由全面预算办每月下达，包括甲醇装置1线MTO级甲醇、甲醇装置2线MTO级甲醇、DCC装置双烯、DMTO装置1线双烯、DMTO装置2线双烯、HDPE装置高密度聚乙烯、LLDPE装置低密度聚乙烯、EVA聚乙烯、PP1装置聚丙烯、PP2装置聚丙烯、PP3装置聚丙烯单位加工费（原材料除外）。

2、总成本费用指标：该指标由全面预算办每月下达，包括公用工程中心（除热动力装置燃料煤）、质量监督检验中心、电仪中心、储运中心、维修中心以及各职能部门的成本费用总额。

（二）定额类指标

1、原材料类指标。该指标由生产计划部归口审核，每月汇总至全面预算办下达。具体指标如下表所示：

2、辅助材料类指标。该指标由技术质量部归口审核，每月汇总至全面预算办下达。根据月度、季度、年度排产情况及相关辅助材料市场价格，编制相应的辅助材料消耗计划报送全面预算办公室。

（三）成本费用类指标

归口部门管理的费用类指标。归口管理部门按月审核各单位提报的预算，汇总至全面预算办下达。

五、工作要求

（一）加强组织领导。各归口部门、中心负责人作为本单位成本过程管控第一负责人，要高度重视此项工作，充分认识到成本管控重要性，要亲自抓，采取有效措施进一步夯实成本管控基础，提升全员管控成本的自觉性，踩低成本管控的地板线，全力提高公司的市场竞争力。

（二）夯实工作责任。各部门、中心要把成本过程管控作为经常性的工作，积极做好日常管控工作。八大生产中心每月21日前完成下月全面预算申报，次月6日前完成上月成本过程管控分析报告。归口部门应完善成本过程管控制度，4月10日前完成业务条线的对应的会计科目的成本过程管控标准；每月23日前完成次月预算的审核；次月6日前完成上月成本管控分析报告。全面预算办每月12日前下达本月成本费用指标；次月9日前完成公司经济活动分析（包含成本管控分析内容）。

（三）强化考核引导。 月度终了，管控部门应根据财务资产部提供的成本费用实际执行情况及工作质量予以考核。八大中心的成本过程管控指标由企业管理部根据考核机制进行考核；归口费用的过程管控指标由归口管理部门根据专业管理制度对业务部门进行考核；归口费用总的执行情况和其他过程管控指标、完成的质量时效由全面预算办根据《全面预算管理制度》进行考核。