企业全面预算管理建设研究

企业全面预算管理建设研究

马伶俐

华益工程顾问有限公司  海南省海口市570100

摘要：全面预算管理是企业管理中的一种重要手段，企业利用预算对各部门的各种资源进行分配，对预算执行过程进行控制，对预算结果进行考核。全面预算管理能够帮助企业有效地组织和协调生产经营活动。企业在运营过程中一旦出现偏差，全面预算管理能够帮助企业及时采取应对措施，并努力完成企业经营目标。中小企业开展全面预算管理工作，能够促进企业平稳发展，因此，企业应该结合实际情况，分析和解决全面预算管理问题，充分发挥全面预算管理的积极作用。

关键词：全面预算管理;建设研究

引言

深入分析现阶段全面预算管理的成功实践后可以得出，全面预算不仅能够进行业务活动的预算规划、编制、运行以及监控等管理过程，更是一种可以促进企业战略目标发展与企业绩效管理相结合的管理工具。全面预算管理的制度建设必须覆盖企业的各个方面，并且要求企业全体员工能够积极参与管理全过程，为企业的目标建设、行业对标以及绩效管理提供依据。企业通过系统规范的开展全面预算管理，能够最大限度的降低成本、优化资源配置、控制经营风险、规范企业内部管理模式，推动企业顺利实现经营目标。

1加强企业全面预算管理的重要性

1.1有利于企业绩效考核体系的建设

全面预算管理为企业考核提供可量化的目标，其中管理措施和步骤也是明确的，对于组织绩效考核的实现提供强有力的支撑。合理的考核体系反过来也能促进人才队伍的建设，为人才的成长提供适宜的土壤。

1.2降低运营风险

企业运营中面临的风险具有多样化，企业的风险管理工作对企业发展具有重大的影响。对于中小企业来说，如果风险应对决策出现失误，将很可能导致企业经营失败。实施全面预算管理，可以帮助中小企业降低运营风险。中小企业在全面预算管理的过程中，需要根据业务情况分析可能面临的风险，判断风险发生的可能性，从而采取有效措施来控制风险。通过预算编制工作，中小企业可以预测下一年度的经营情况，分析经营过程中可能遇到的问题及潜在的风险，并完善防范措施，从而达到规避与化解风险的目的，保证企业平稳运营。

2目前企业全面预算管理存在的问题

2.1编制方法不够科学

科学的编制方法有利于提高全面预算的质量，并在各环节做好充分的准备。编制全面预算要成立专项预算工作小组，其中核心人员需要配备专职的预算管理人员，组织和人员的保证是前提条件。各项准备工作要提前做，包括但不限于适合公司的预算编制表格、预算编制标准、预算编制说明、预算分解等。依据市场调研、科学的编制方法和有效的预算编制工具载体，提高预算编制的效率和质量。

2.2预算管理执行和监督不到位

动态评估、监督及控制预算的执行，是控制运营成本、规避风险以及达成企业战略目标的关键因素。这需要科学的技术方法和信息系统的支撑，也需要企业的制度保障和各预算执行主体的支持。大部分民营企业缺乏完善的信息系统去实时汇总、反馈和分析预算的执行情况，不能及时准确的上报相关信息支撑管理层的经营决策。此外，由于民营企业的业务结构及业务计划调整频繁，预算目标经常变化，面临较多的调整需求，因此不利于测算各项预算指标和评价预算管理成果，导致民营企业对预算的执行过程缺乏强有力的控制。部分民营企业缺乏专门人员去监控预算的执行情况，也没有对预算和实际执行差异进行相关分析，预算执行控制达不到良好的效果［2］。

2.3全面预算考核不合理、不严格

全面预算考核往往和绩效挂钩，在这个环节存在问题，很容易引起员工不满。在实际中存在考核体系设计不合理，预算考核不严格的问题。一是考核指标的制定未从全局考虑，仅从局部考虑，如对生产部门仅考核生产成本，对销售部门仅考核销售收入，在销售旺季，生产部门不愿意承担人员加班成本，导致交货期延长，影响销售收入。二是与绩效挂钩的预算指标选择不合理，如对重资产的子公司进行利润考核时未扣除折旧费用，对享受政府补贴的子公司进行利润考核时未剔除补贴收入，不能很好地发挥预算考核的激励作用。三是预算考核不严格，滥用例外性原则，对于同类的预算差异，考核没有做到一视同仁。

3企业加强全面预算管理的措施

3.1建立预算责任制度，明确各部门的预算责任

企业全面预算管理工作的指标分解环节需要注重对预算结果进行因果关联。当企业的预算管理指令批准下达后，各部门必须及时组织并认真开展层层分解预算管理指标，横向分解成多项相互关联的因素，并研究因素产生原因与对企业全面预算管理的影响并加以控制，纵向将指标分解工作的责任落实到个人，明确部门负责人。将预算指标分解体系的时间规划为季度、月度以及年度，通过对近景目标的逐一实现，从而顺利完成年度预算任务。同时，企业还需建立严格明细的预算执行责任制度，定期对负责预算管理的各单位或部门的工作成果进行检查，将已制定的预算责任指标作为考核依据，以此督促与激励员工高效完成工作任务。在明确各部门预算责任与职权范围的同时，必须遵循全方位、定量化与可控性原则，从而促进企业经营总目标的顺利实现

[3]。

3.2重视全面预算考核

预算考核目标的制定必须因地制宜、协调一致，不可一刀切，要确保预算考核引导的方向符合企业的战略和期望。预算考核定量指标不仅要考虑产出总额，更要从投入产出效率角度进行思考，比如应收账款周转率、费用占收入比、人均产值、人均收入、销售利润率等。预算考核关系到每个人的利益，须谨慎小心，换位思考，不可简单粗暴，挫伤被考核人的积极性。选择与绩效挂钩的考核指标时，提倡激励导向，充分考虑合理性，可操作性。明确预算执行部门的预算可控因素，避免对预算差异进行考核时，考核担责范围不清晰，能量化的尽量量化，让数据说话。对特殊事项有例外原则，但要注意使用条件，不可滥用此原则，考核过程要严谨，做到公正、公平、公开。杜绝预算考核不严格，而导致全面预算管理流于形式，或者引发员工不满，对全面预算管理失去信心[4]。

3.3完善企业组织结构及内部控制制度

健全的组织结构和完善的内部控制制度，是全面预算管理工作顺利开展的有力保障。全面预算管理的实施情况与管理人员的重视程度有直接关系，中小企业要将全面预算管理作为企业内部管理的一项重要工具，合理地制定发展目标，不断完善组织架构，明确岗位职责，划分权责关系。

结束语

全面预算管理作为一种规范成熟的管理手段，在企业的发展战略目标规划、业务活动控制、经营风险规避以及资源优化配置上具有重大意义。企业的全面预算管理必须精准把控预算编制、预算审批、预算指标分解和责任落实、预算执行控制、预算分析、预算调整以及预算考核等环节的具体工作，强化对预算管理各环节的全面监控与问题分析，不断进行调整、优化与创新，使全面预算管理工作真正推动企业战略发展目标与经营目标的顺利实现。

参考文献

[1]杨建春.关于企业全面预算管理建设的探究[J].当代会计,2021(22):10-12.

[2]刘思.企业进行全面预算管理的思考[J].中国集体经济,2021(36):30-31.

[3]孙雅琴.中小型企业全面预算管理困境及对策探讨[J].纳税,2020,14(36):159-160.

[4]郭彩华.论企业全面预算管理的难点与纾缓[J].全国流通经济,2020(35):52-54.DOI:10.16834/j.cnki.issn1009-5292.2020.35.017.

[5]高芸.企业集团全面预算管理存在的问题及对策[J].企业改革与管理,2020(23):144-145.DOI:10.13768/j.cnki.cn11-3793/f.2020.2373.