发电企业领导任期经济责任审计探讨

发电企业领导任期经济责任审计探讨

诺敏

北 京京能清洁能源电力股份有限公司东北分公司 辽宁省沈阳市 110000 摘要： 任期经济责任审计要对领导干部在任期内的工作业绩、存在的问题和责任进行评价，审计评价的好坏直接关系到企业对领导干部的选拔任用、领导干部的个人声誉和政治前途。因此，建立科学合理的审计评价体系，对领导任期内的经济责任进行客观公正的评价，是提高审计质量、防范审计风险、充分发挥审计职能的重要途径。

关键词：发电企业；企业领导人；经济责任审计；审计评价体系；

审计评价是经济责任审计中非常重要的一个环节，目前，发电企业经济责任审计尚未建立起一套具体的、科学合理的评价体系，审计实务中对经济责任评价的内容、标准各不相同，对经济责任的界定和评价指标的设定随意性较大，给经济责任审计评价增加了一定的难度，同时削弱了经济责任审计工作的严肃性。发电企业如何建立一套科学、合理的经济责任审计评价体系是目前审计工作亟待解决的研究课题。

一、经济责任审计评价的主要内容

1.主要经济技术指标完成情况。主要经济技术指标的完成情况最能说明法定代表人在任期内的经营管理水平和经营业绩。在实施审计时，应根据不同性质的单位，有针对性地选择其中的一些主要指标，进行对比分析评价。在计算指标的完成情况时，应做到计算指标的数据来源真实、可靠，对于报表数据，该调整的调整，这样计算出来的指标才有利用价值。在分析这些指标时，不仅要同计划比，还要与本企业的历史水平比，与国内外同行业先进水平比。通过纵向、横向的比较，正确地反映出被审计单位的管理水平和企业状况，合理评价企业法定代表人的工作业绩。

2．资产、负债、损益真实性。对企业的资产、负债、损益的真实性进行分析评价时，在查看会计报表有关数据的基础上，还要着重分析企业法定代表人在任期内是否存有隐瞒收入、少转或多转成本指账外物资和“小金库”等容易造成资产流失的现象；是否存在任期末将应并入损益的费用损失故意挂入待摊、待处理以及往来账而造成潜亏的问题；是否存在虚盈实亏、假报业绩的现象等等。通过对以上情况的审查，对资产、负债、损益情况进行调整，据此分析资产、负债、损益的真实性程度。

3．经营管理活动合规合法性。对企业法定代表人任期内经营管理活动的合法性进行分析，主要是审查了解该企业是否存有国家明令禁止生产经营的产品和商品，是否有偷税、漏税问题，是否有转移资金、挪用公款和私设“小金库”的现象，经济合同是否合法、规范等等。在分析审查的基础上，评价企业法定代表人经营管理活动的合规合法性。

4.内部控制的健全性和有效性。评价企业的内部控制系统，主要是采用健全性测试和符合性测试两种方法。通过健全性测试，检查控制点是否齐全，控制目标是否完整，相应的规章制度是否完善；通过符合性测试，检查控制点是否有效，控制目标是否实现，规章制度是否贯彻落实。通过以上测试，可以找出管理方面的漏洞，促进企业挖掘内部管理潜力，进一步提高管理水平和经济效益。

二、完善领导干部经济责任审计的途径

1.领导重视是搞好任期经济责任审计的关键。单位领导不仅应重视经济责任审计工作的全面开展．也应重视经济责任审计结果，注重审计意见的落实和相关整改措施的到位，将审计评价作为考核和使用干部的重要依据，这是对审计工作最重要的、最直接的支持．可增加审计人员的工作责任心和使命感，为内审工作提供良好的内部、外部环境，形成一种关心审计、支持审计、理解审计、尊重审计的良好氛围．充分发挥内部审计在依法治企、规范企业经营管理方面的作用。

2.把离任审计监督的时间“关口”前移，逐步把离任审计变为任中审计。由事后监督变为事前、事中监督。这样不仅可以“防患于未然”．而且还能防止和避免经济行为的“一错再错”：不仅能有效地保护干部，还能客观公正地评价干部的功过；不仅能减少和避免经过“技术处理”的假账，还能使审计掌握更多的“第一手资料”；不仅能正确地考察干部队伍．还能为组织任用调整干部提供依据。审计实践证明，任中审计好于离任审计。

3.明确审计对象和审计内容，规范审计程序，制定切实可行的审计实施方案。一是纠正以往对经济责任审计对象和内容的模糊认识，根据有关规定，经济责任审计对象应是与经济活动有关的自然人，而非法人。二是扎实做好审前调查，并积极运用审前调查掌握的信息．认真编制切实可行的审计方案，坚持具体项目具体分析，确定不同项目的侧重点。三是针对审计对象的不同，确定不同的审计重点。对多种经营企业的领导干部，重点关注被审计领导任期内经营指标完成情况，有无人为调节指标问题；有无弄虚作假．违反财经纪律的问题：历史遗留问题是否长期不清或处置不当问题，诸多经济关系是否清晰、规范。经济交往手续是否完备；有无资金体外循环，私设“小金库”，截留挪用问题；内控制度是否健全完善，是否存在有章不循，有法不依，管理混乱的问题；工程、物资采购招投标程序是否规范合法；重大决策是否经过集体研究讨论．有无决策失控、失误、失职，给企业造成重大损失的问题：领导干部个人是否廉洁自律，有无以权谋私问题。而对于主业领导干部，除关注上述问题外。还要重点关注预算执行情况；技改、大修项目完成情况，工程资料是否完整，决算编制是否规范等。

4.审计项目的确定应具有能动性。经济责任审计项目的确定．应以企业内控制度来规范。避免多头随意性指挥，审计部门应主动积极地参与经济责任审计项目计划的制订。建议对于人事变动比较频繁的部门以及重点部门的领导任期审计由人力资源部门来确定．对于不经常变动的一般部门领导人任期审计则由审计部门确定，遇到特殊情况时．对某些被举报反映的单位领导人任期审计则由纪检监察部门来确定。

5.注重审计成果运用，扩大审计影响。充分发挥审计职能，深化审计成果．促进成果运用。一是建立健全审计成果运用、考核制度．使审计成果的运用有制度保障；二是开展经济责任审计的后续审计．检查、落实审计成果运用及审计整改情况；三是对审计发现的共性或个性问题，及时归纳整理，向单位领导及相关职能部门进行汇报和沟通；四是在被审单位及时召开单位领导和相关职能部门参加的审计情况通报会。通报会同时邀请有关部门的主要领导参加，使审计发现的问题得到及时整改，同时。发挥审计的预防和警示作用，做到审计一个，规范一片。

6.要重视审计人员综合素质的培养，通过多种渠道不断提高业务素质、思想政治素质和职业道德水平。经济责任审计是一种综合性审计，审计人员较高的政治思想觉悟和精湛的业务技术水平是审计质量得以不断提高的根本保证。因此要求审计人员除精通财务知识和传统的审计技术外，还应具备生产、技术及管理方面的知识，并有较高的综合分析能力。同时也应重视对审计人员思想政治和审计职业道德的教育与培训．特别是参与任期经济责任审计的审计人员，应教育他们严守审计纪律，恪守审计职业道德，以严谨、稳健、负责的职业态度，做到依法审计、客观公正、实事求是，只有不断提高审计人员的综合素质才能保证经济责任审计的工作质量。

总之，发电企业领导任期经济责任审计应克服这一短视行为，不仅对领导者任期内的业绩进行评价，也要对领导者长期的项目进行跟踪，做到对领导者的全面审计和考核，这对于划清前任与现任的经济责任也是很有帮助的。

参考文献：

[1]王莉萍．供电企业财务负责人经济责任审计研究．2019.

[2]吴小桦．关于发电企业领导任期经济责任审计探讨．2020.