L网内部控制问题分析

L网内部控制问题分析

胡志鹏

湖北经济学院

摘要：本文以L网为案例分析的主要对象，解释L网内部控制结构中存在的问题，分析产生这些问题的背后原因，并提供关于建立和完善内部控制系统的建议，以期为其他公司内部控制的优化提升提供一定的参考。

关键词：内部控制系统；上市公司

1. 引言

改革开放后，由于市场环境的变化，同产业公司之间的竞争不断加剧，新的业务问题不断产生，因此许多公司的业务风险和经营风险随之增加。从公司内部控制的方面来看，由于薄弱的市场监管和缺乏的社会责任，这些公司会存在许多内部控制不完善的漏洞。因此，为了避免这些问题和风险的产生，建立并不断完善内部控制对于现代企业来说是十分必要的。L公司全称L网信息技术股份有限公司，曾经是互联网行业的领跑者，但如今却深陷财务危机。而L网在危机中暴露出的许多问题，非常值得其他互联网企业反思。本文以L网为例，从内部控制的五要素角度来研究L网的主要问题，分析其内部控制缺陷对其财务危机的影响并提出解决对策，为其他企业在遇到相似问题时提供参考。

二、L网简介

二零零四年L网创立之初主要是发展互联网视频业务，L网在这个行业快速发展，仅仅六年的时间就在深圳证券交易所成功上市。截止二零一一年，在互联网视频行业中，在深圳证券交易所成功注册的公司只有L网一所。L网发展初期的子公司仅具有L文化发展、用于媒体的L流媒体广告以及许多其他提供在线视频服务和视频增值服务的子公司。L网通过不断新成立的子公司和并购其他行业的公司不断扩大公司规模与业务范围，也标志着L网开始进入互联网视频以外的其他领域扩张阶段。经过一系列扩张活动，L网已经拥有许多专门从事其他业务的子公司，例如Z公司主营智能电视，H影视制作和发行影视作品等等。可以看出，L网不仅涉及多个领域，而且业务系统庞大，是一个典型的实现了战略扩张且具有代表性的互联网公司。

三、L网内部控制问题分析

（一）L网内部控制环境的问题分析

L网存在组织结构与员工匹配不平衡和公司发展速度多快等问题。公司也依照具体职能被划分建立了各个职能部门，作为互联网企业L不仅保留了原有的部门，还新设了其他互联网没有的的视频版权资源部、L网事业部、广告销售部等部门。但是L网新设部门却没有关注到预算和绩效考评，这两方面都没有设立专门的机构，这不能明确严格划分权力与责任。尤其在内部控制方面，L网的内部审计缺乏独立性，主要原因是其审计部门与财务部门合二为一，并没有分开设立。

（二）L网内部控制的风险评估问题分析

L网的风险识别机制不完善体现在各个领域扩张过程这一过程面临的主要问题：资金不足，视频产业的投入减少导致其发展动力不足并且盈利能力大大下降，而新兴产业的持续发展需要的资金没有稳定的来源并最终导致了巨大的资金链缺口。另一方面，企业过大的战略布局通常伴随着较大的风险，而L网如此庞大的战略布局对产业、资金、管理水平和资金要求极高，这不仅给L网带来了巨大资金压力，也使得管理层面临巨大挑战，对L网的长久发展产生了巨大的危机。

（三）L网内部控制活动的问题分析

企业高效开展的所有内部控制活动的前提是有着合理的内部控制制度，企业应当把内部控制活动的内容，过程，处理方式以及职责范围放入企业的内部控制制度中。比如，制定与国家会计制度相一致的企业会计制度，明确建立金融机构和财务状况的要求，编制会计账簿，会计信息和财务报告，规范企业会计程序；综合预算法，应规定每个单位在预算编制和执行过程中，每个单位和个人的职责和权限，理清清晰的预算管理和控制程序；制定有关内部控制活动制度是有效开展内部控制活动的合理保障。

由于L网的内部控制活动缺乏相关系统，导致了一系列问题，例如职位的不相容性，授权控制程序的表面过于简化以及会计系统控制中的凭证和记录的失真。

（四）L网信息系统与沟通机制的问题分析

L网沟通的有效性和信息系统的保密性通过制定一系列相关制度来给予保障，主要设立了负责保存公司重要文件和信息的收集，整理和储存的相关部门，这些设立不可否认地在一定程度上保证了公司信息系统的保密性。

但是，这仅仅是信息从上至下的传输保障，却没有机制保障信息的由下至上传达，甚至由下至上的传达都没有高效的渠道。企业的许多小问题如果不及时解决，积累下去往往会导致企业产生巨大风险，而基层员工最容易遇见与引发这些细小的问题，如果企业拥有完善的由下至上的反映渠道，那么当员工遇到问题时就能及时向上反映，这在很大程度上能使企业避免很多风险，使企业更平稳地发展。

（五）L网内部控制的监控问题分析

在企业之间的竞争越来越激烈的背景下，企业想要提高竞争力就需要努力提高自身内涵式的发展能力，即企业管理能力，而企业规范管理、规避风险的有效途径是加强企业内部审计，对企业经济目标的实现、提高经济效益都具有十分重要的意义。但是，许多企业在内部审计过程中逐渐暴露出一系列亟待解决的问题，比如L网内部审计机构设置不合理，其审计与财务职能未完全划分，具体审计业务缺乏指导；专业人员配备不齐，严重限制了内部审计工作的开展；其审计过程中需要编制的工作底稿严重缺失，说明L网审计质量也得不到提高。

四、加强L网内部控制的建议

（一）内部环境方面

实现企业内部控制有效性的基础是拥有完整的组织架构，创新和完善企业组织架构需要遵守决策机构、权利机构、监督机构和实行机构相互分离、相互独立制衡和职责明确划分的原则。

在组织架构方面，L网需要通过精简高效的原则对公司人员进行科学管理，以统一领导员工实现公司的业务目标为基础，通过精简公司机构和人员，缩减公司不必要的管理部门来提高公司运营效率。

（二）风险评估方面

敏感性分析是指一种不确定分析技术，它通过定量分析的方法来寻找变化因素对指标的影响程度。由于内部控制具有一定局限性，所以企业需要通过一些措施来减小其局限性带来的影响，首先，企业需要重视风险评估，积极主动预测和关注潜在的风险，结合公司发展规模决定是否需要加大对风险识别的投入。另外，通过敏感性分析已经识别确认的风险，结合公司情况找出风险的成因应制定科学有效的应对措施，努力将风险规避或者控制在可处理范围之内。

（三）控制活动方面

窗体顶端

企业高效开展的所有内部控制活动的前提是有着合理的内部控制制度,企业应当把内部控制活动的内容,过程,处理方式以及职责范围放入企业的内部控制制度中。比如,制定与国家会计制度相一致的企业会计制度,明确建立金融机构和财务状况的要求,编制会计账簿,会计信息和财务报告,规范企业会计程序;综合预算法,应规定每个单位在预算编制和执行过程中,每个单位和个人的职责和权限,理清清晰的预算管理和控制程序;制定有关内部控制活动制度是有效开展内部控制活动的合理保障。

（四）信息与沟通方面

企业良好的信息沟通环境离不开建立高效的消息沟通机制，通过建立健全沟通机制，可以让企业各层人员及时获取信息，就L网而言，并没有建立一个有效的由下至上的沟通渠道，导致内部控制信息不能及时向上反映，管理层和员工不能及时有效的沟通，长期下来积累了巨大损失。以此建立健全沟通机制对于企业来说是必不可少的。

对于上市公司来说，企业企业内部控制信息不仅可以让投资者对企业的监督加强，也可以为决策者提供真实有效的消息并正确作出决策，帮助管理者科学地进行管理的等等。上市公司需要制定合适内部的信息政策并结合企业实际运营情况，提升内部控制对外披露信息的真实性与准确性。而相关部门需要对形式主义、公开虚假信息、有重大隐患和缺陷的企业追究其责任，或者根据情况诉诸法律。如果拒绝对外公布真实信息，导致市场信息混乱，应被强制披露其真实信息，披露信息的外部使用者也应加强对公司的监督。

参考文献

[1]方红星,池国华.内部控制[M].东北财经大学出版社,2017.