行政事业单位内部控制建设背景及必要性

行政事业单位内部控制建设背景及 必要性

黄玉萍

摘要：2012年，财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会【2012】21号），要求行政事业单位建立健全内部控制制度，确保单位经济和业务活动合法合规，资产安全和使用有效，编报的财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败。本文对行政事业单位内部控制建设开展背景、必要性进行阐述，以提高人们对加强行政事业单位内部控制建设重要性的认识，进一步提高行政事业单位的内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设。

关键词：行政事业单位 内控建设 背景及必要性

一、单位内部控制建设开展背景

2012年，财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《内控规范》）；2015年财政部印发《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（以下简称《内控建设指导意见》）；2017年财政部又印发了《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》。这一系列关于行政事业单位内部控制文件的印发，向社会释放出了什么样的信号？它的背景是什么？下面我从5个方面进行阐述。

（一）中共中央政治局2012年12月4日召开会议，审议通过中央政治局关于改进工作作风、密切联系群众的八项规定，并以中发〔2012〕11号文对外发布。中央八项规定要求行政事业单位通过建章立制，以规范调研、会议、出访以及住房等管理过程，实现单位经费管理的规范化和制度化。

（二）2013年，习近平总书记在十八届中央纪委二次全会上指出：“要加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子里，形成不敢腐的惩戒机制、不能腐的防范机制、不易腐的保障机制  。”2013年，李克强总理在国务院廉洁工作会议上指出：“加强制度建设，用制度管权、管钱、管人，给权力涂上防腐剂、戴上紧箍咒。真正形成不能贪、不敢贪的反腐机制。” 

（三） 2013年11月12日，十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》指出：“全面深化改革的总目标是完善和发展中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能力现代化。……到二〇二〇年，在重要领域和关键环节改革上取得决定性成果，完成本决定提出的改革任务，形成系统完备、科学规范、运行有效的制度体系，使各方面制度更加成熟更加定型。”

（四）2013年11月，中共中央国务院发布《党政机关厉行节约反对浪费条例》，该条例的核心在于规范单位经费管理，分别对预算管理、支出管理、核算管理、采购管理、国内差旅、因公临时出国（境）、公务用车、公务接待、会议活动、培训活动、节庆活动、办公用房、办公设备、办公家具、办公用品、政务软件等经费支出标准进行了规定。

另外，中办、国办、财政部、外交部、国管局、中共中央组织部 、国家公务员局等部门也先后出台了《党政机关国内公务接待管理办法》、《关于印发〈因公临时出国经费管理办法〉的通知》、《中央和国家机关差旅费管理办法》、《关于印发〈中央和国家机关会议费管理办法〉的通知》、《关于印发〈中央和国家机关培训费管理办法〉的通知》等法规。这些法规均要求行政事业单位强化资金管控、规范经费管理。行政事业单位内部控制建设就是以资金管控为核心，通过建章立制可以帮助单位规范经费管理，在体制机制上落实厉行节约反对浪费条例的相关要求。

二、单位内部控制建设的必要性

（一）国家强化政治、经济体制改革的需要

1.《内控规范》、《内控建设指导意见》等文件，要求行政事业单位强化对内部权力运行的制约，确保本单位经济和业务活动合法合规，资产安全和使用有效，编报的财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败。

2.党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》明确：“财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用”的决策部署。

3.党的第十九届四中全会通过的《中共中央关于坚持和完善中国特色社会主义制度推进国家治理体系和治理能力现代化若干重大问题的决定》，要求单位建立和完善各项管理制度，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，更好的履行和完成国家赋予的任务和担当的社会责任。

4.党的十九届五中全会指出，要深化预算管理制度改革，强化对预算编制的宏观指导。推进财政支出标准化，强化预算约束和绩效管理，为预算管理制度改革指明了方向。

5.《中华人民共和国预算法实施条例》（国务院令第729号），遵循预算法关于各级预算应当讲求绩效的原则，要求财政部门在资金分配中“当好铁公鸡、打好铁算盘”，本着政府“过紧日子”的原则，进一步节约支出，以应对财政收支缺口，使财政资金分配更加突出重点、提质增效，切实提高财政资金的使用效益。这就要求各部门、各单位建立健全内部控制机制，将内部控制作为强化预算执行的重要机制和手段。

（二）国家巡视巡察及审计的需要

十八大以来我们党两次修订《中国共产党巡视工作条例》，十九大修改党章把巡视巡察制度明确写在党章中。2013年11月召开的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》强调：加强和改进对主要领导干部行使权力的制约和监督，加强行政监察和审计监督。2014年1月，习近平总书记在十八届中央纪委三次全会上的讲话强调：要加强对各项资金使用情况的管理和监督，加强审计工作特别是对重大领域、重大项目、重要资金的审计监督，防止贪污、挪用、截留等问题发生。2014年10月召开的中国共产党第十八届中央委员会第四次会议通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》强调：完善审计制度，保障依法独立行使审计监督权。对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。以上无论是党和国家领导人讲话还是党内法规规定，都说明我们党对巡视巡察及审计工作的极端重视。巡视巡察及审计要求单位加强内部控制制度，而不少单位因平时不重视制度建设或即使有制度平时也不执行完善，给巡视巡察及审计工作带来诸多不利，影响巡视巡察及审计效果。

（三）编制内部控制报告的需要

按照财政部关于印发《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》，各行政事业单位在年度终了，应结合本单位实际，依据《内控规范》、《内控建设指导意见》的要求，编制内部控制报告。内部控制报告编制工作是一项常态化的工作，需要上传单位制定的内部控制各项管理制度文件，并要根据国家最新颁布的相关法律法规及制度，及时更新预算管理、收支管理、政府采购、资产管理、建设项目和合同管理制度和流程图。

（四）单位内部管理需要

1.有利于单位更好发挥公共服务职能

 行政事业单位具有提供公共产品和服务、组织社会保障、促进社会化服务体系建立等多种职能，且每一项职能都与财政资金的使用息息相关，更与公众的生活关系密切。为了保证行政事业单位能更有效地发挥其职能，利用好国家财政资金为百姓谋福利，行政事业单位加强自身的内部控制就显得尤为重要。

2.保证国有资产的安全完整 

国家掌握着巨大的公共资源，行政事业单位代表国家对国有资产承担着管理和使用的职责。行政事业单位一定要有一套严密的制约机制，杜绝人情交易和暗箱操作,让交易在阳光下进行，杜绝低价、违规处置国有资产，防止国有资产流失。　

3.完善内部控制制度是反腐败的重要举措 

通过建立健全决策机制、关键岗位责任制及预算管理、收支管理、政府采购等内部控制制度，可以有效解决单位管理制度及标准缺失、弱化、模糊等问题，强化了制衡与监督机制，明确了流程上的风险点及控制措施，实现了内控程序化及常态化，真正实现从“人治”管理向“法治”管理的转变。明确职责，把领导责任降到最低，保护了行政事业单位领导和普通干部。

参考文献：

[1]澎湃新闻.澎湃号.媒体 审计观察《行政事业单位内控建设必要性及建设内容》

[2]内蒙古继续教育网 会计人员继续教育平台 2017年继续教育课件：《行政事业单位内部控制制度设计操作指南2017》

作者单位：内蒙古自治区农牧业技术推广中心 黄玉萍 财务处处长 高级会计师 手机号：18548143578 邮政编码：010010 通讯地址：呼和浩特市赛罕区鄂尔多斯东街60号 内蒙古自治区农牧业机械质量监督管理站院内（内蒙古自治区农牧业技术推广中心财务处）关注

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