营改增对建筑业工程造价的影响分析

营改增对建筑业工程造价的影响分析

刘敬竹

中核能源科技有限公司 北京 100089

摘要：现在常说的营改增是我国税收制度改革的一个重要举措，这样的一个举措在很大程度上为我国的建筑业以及土木工程行业带来了多重的影响，尤其是在工程造价和建筑结构方便都带来了实质性的影响。因为营改增的税收制度会对工程造价的项目利润以及核算方式发生变化。根据现在的市场情况进行分析，我们可以发现在现代建筑行业发展并不是非常的健全，发展不均衡的现象非常的平衡，但是随着“营改增”的制度出现，在很大程度上可以推进建筑行业的均衡发。关键词：营改增;建筑业;工程造价;影响;

引言

建筑工程造价结构及方式受到“营改增”的影响，工程造价倾销税额计算由以往的应纳税额统计转变为应纳税额累计进项税额。同时建筑企业管理和经营方式也受到这项改革的影响，改变的应纳税额计价组成模式同样改变了建筑企业的经营和生产方式。因此本文立足于当前的营改增发展状况，对建筑工程造价受到这项改革的影响进行分析总结，并提出良好的建议。

1营改增概述

营业税改为增值税，简称“营改增”，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。国家实施营改增的目的是规范我国的税收制度，避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，实现了增值税“道道征税，层层抵扣”的目的，能有效降低企业税负。增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。我国增值税此前经历过4次重要降税/并档。2012年后我国基本完成了增值税的转型改革过程，但增值税、营业税并存导致重复征税现象仍然存在。因此，在2016年我国开始进行营改增，总计为社会减税9186亿元，至此增值税已实现征收行业和抵扣范围的全覆盖。第一次下调/并档：2014年7月1日起，将6%、4%和3%的税率统一调整为3%，2015年增值税收入同比增速由7.1%下降为0.8%。第二次下调/并档：营改增后，增值税四档的税率档次和各种税收优惠使得整体税制还是显得冗杂。因此，国务院常委会议决定，2017年7月1日起增值税率从四档降低为三档，取消13%的税率，将农产品、天然气等增值税税率从13%下调至11%。第三次下调/并档：2018年5月1日起，增值税下调1个百分比。调整后我国增值税的三档税率分别为6%、10%和16%，其中，采掘、制造业多数在16%档，10%档主要包括交通运输、公用事业、农林牧渔、房地产、建筑装饰和通信业，金融服务业则多数在6%档。第四次下调/并档：2019年4月1日起，原增值税适用16%的税率降为13%，原增值税适用10%的税率降为9%，原增值税适用6%的税率保持不变。2019年4月1日前增值税有4档，分别为：16%、13%、10%、6%，降低税率后，变成了3档：13%、9%、6%。

3营改增”对建筑工程造价的影响

2.1营改增对建筑工程行业组织和经营方式的影响

我国建筑工程行业的组织和经营方式通常为项目承包的方式，一个大型的建筑公司下面有很多子公司，在实际的施工工程中，大型建筑公司接下整个工程组建施工项目部，由建筑母公司出人任项目总经理，然后将整个工程拆分成不同的小工程，将小工程再分给不同的子公司，如此完成整个建筑工程项目的组织和经营，在这种模式下整个建筑工程的营业税由建筑母公司组建的项目施工部代缴纳，因为营业税中会重复征税，由项目施工部一起缴纳只需缴纳一次营业税。但是营改增实行后，可以使用票管税与链条对增值税抵扣，因为增值税的目的是消除重复征税，所以营改增后假如用于抵扣增值税的链条很多，整个建筑工程行业的链条数量随子公司的数量变化，因此如果建筑工程很大，承包给的子公司很多，最后的链条就很多，在实际抵扣增值税时容易发生链条丢失，链条丢失增值税就会高，所以按照建筑工程行业以前的组织和经营方式对最后的增值税有很大影响，建筑母公司承包给子公司的工程越多，整个增值税就越不容易控制，营改增对建筑工程行业的组织和经营方式造成严重影响。

2.2计税方式受到影响

营改增实行前建筑企业通常是将综合税率计算作计取税费的方式，这时的税率在税前造价中占据3.28%~3.48%的比例。而实行营改增后建筑工程项目中已无法应用这种借助综合税率计取税费的方式，同时计税方式及主体等内容在建筑工程项目中也出现了变化，因此项目中使用的计税体系和造价模式也需要进行改变。建筑企业如果没有按照建筑工程项目的实际状况对增值税税率期间进行科学合理的制定，也一定会影响到招标投标工作，从而使建筑工程项目的报价也受到影响。

2.3营改增”政策在工程造价预决算方面的影响

在现在的建筑行业背景下，工程项目的预决算这一个环节是非常重要的，这是需要相关人员结合工程的实际情况以及工程量进行的。无论是在整体建筑项目的规划阶段还是工程造价的预算方面，哪一个环节的开展都是需要紧密的结合当前的税务政策以及税务实施体系。在工程造价这一方面，所牵扯的“营改增”策略比较复杂，需要计算好取费的定额范围。有需要丢营业税和附加税进行提前的计算，结合各个不同的税收因素对工程造价进行核算。但是随着近些年来“营改增”的政策在建筑行业的全方位落实，工程造价的预决算过程中都会或多或少的涉及增值税额，从实际情况来分析，这样的一种“营改增”政策对于工程造价的预算是带来了一定的负面影响，因为在工程造价的预算环节，受到“营改增”政策的影响，会涉及很多的销项税额与进项税额，这些不定因素为工程造价的预算提升了难度，导致了很多部分的无法精准核算，导致了后期建筑工程项目的开展处于一种不明确的状态。

3营改增后建筑企业的应对手段

3.1解决项目可抵扣的问题

对于建筑企业来说，投资土地的支出是房地产最主要的成本之一。国家实行“营改增”之后，如何进行税额抵扣是目前大多数房地产遇到的共同问题，同时也是各个建筑企业进行减税的核心环节。采取一些手段或者措施，尽可能把土地支出这部分成本进行扣除之后的营业额作为企业的销售额。具体的实施方案可通过政府划拨或者市场转移的手段。同时施工材料和安装材料也是一笔不小的支出，为了减轻企业的压力，可以通过与相应供应商企业合作，开具一定的增值发票进行抵税，从而减轻房地产行业的压力。在企业财务管理方面，房地产行业要加强财务内部管理，提高财务人员的税收意识，增强各个环节的税减意识，严格把控企业增值发票的使用情况，从而降低企业增值税缴纳风险，减少企业负担。

3.2提高企业财务人员的综合素质

要使得建筑企业能够很好应对“营改增”政策的冲击，财务人员需要具备很强的综合素质，要具备迅速转变思维的能力，同时要能够掌握各种税种的差别。在企业日常培训中，要高度加强对于财务人员的专业培训，从而提高财务人员的专业技能。同时要加强对于财务人员综合素质的培养，包括组织能力、沟通能力和日常处理能力以及适应新环境的能力等。 结束语

综上所述，“营改增”使建筑行业中的工程造价面临着巨大挑战，但也有助于提高建筑企业的整体资源利用率。建筑企业一定要对这项税收政策高度重视并紧抓机遇，按照建筑企业的实际发展状况和项目特点大力开展“营改增”，才能使建筑企业获得更大的经济效益，并有效提升其工程造价的业务水平，使建筑企业健康长远的发展. 参考文献

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