企业内部审计在内控体系中的作用探究

企业内部审计在内控体系中的作用探究

庞艳红

山西兰花科技创业股份有限公司唐安煤矿分公司 山西高平 048400

摘要：现代企业的内部审计除了具有评估和监督功能外，也是提升企业价值的关键推动因素。内部审计通过制定完备的制度，遵循规范的流程来帮助公司完善治理过程，提升企业风险管理的有效性，以达到企业增值的最终目标。本文对企业内部审计在内控体系中的作用进行分析，以供参考。

关键词：内部审计；内控体系；作用

引言

内部控制的作用是通过划分业务循环、明确控制要点和采取相应控制措施，促使企业的每一个节点都能按照相应的程序和标准进行，是一种防御性能极高的措施。它比较强调各类业务事项从发生到完成的处理是否遵循严格合理的控制程序和业务标准。内部控制是社会经济的必然产物。它的发展是通过寻找并改善内部控制薄弱环节不断提升的。内控管理的运行有助于提高经营效率，促进企业健康发展。

1 内部审计和内控体系之间的联系

内部审计是内控体系重要组成部分，内控体系包含内部审计，是企业管理整体框架系统，内部审计推动内控体系及时发展问题，实现自身结构完善，二者相互联系、相互配合、相互推动、共同进步，同时，内部审计与内控体系都属于企业内部控制活动，对企业发展管理具有举足轻重的作用。内部审计作为内控体系重要组成部分，一旦缺乏内部审计的监督职能，内控体系将无法实现进一步完善。内控体系包含企业工作各个方面，例如：企业日常管理、监督工作、风险评估规避工作等，相比之下，囊括的工作范围比内部审计大，要想实现高效的内控管理，需要内控审计对各项企业活动、经营实施有效监管，能够构建完善的内控体系。

2内部审计在企业内部控制中的作用

据国际内部审计专业实务框架ＩＰＰＦ可知，“内部审计活动必须评估风险管理过程的有效性，并对其改善做出贡献”“内部审计部门必须评估控制的效果和效率，并促进控制持续改进，从而协助组织维持有效的控制”。内部审计应当对财务和运营信息的可靠性和完整性、运营和程序的效率和效果、资产的安全、对法律、法规、政策、程序及合同的遵循情况进行评估。可见，内部审计在企业内部控制中的作用是“评估”，但是如何有效地开展评估工作成为下一个问题。

3企业内部审计存在的问题

内部审计人员职业素养有待提升，企业内审人员大多具备财务专业背景，财务会计知识比较丰富，但对于企业经营业务和内部控制水平掌握不足，知识结构相对单一，缺乏具备企业管理、工程造价、计算机技术、法律等专业知识的复合型内审人才。内部审计队伍建设和整体素质还不够高，内审人员的分析能力和辩证思维能力、科学审计理念和视野仍需进一步提升。企业工程项目审计全部委托中介机构进行审核，内审人员知识水平制约了审计的范围和内容的进一步拓宽，影响了内部审计工作质量。

4内部控制审计是内部控制的再控制

4.1 内部控制审计的范围所在

内部控制审计的使用概率远远不如内部控制。因为企业内部控制管理无时无刻都在工作中体现，然而对于内部控制审计工作来说，一般都是注册会计师选取日期，在一段时间里的内部管控工作进行分析研究。并且发表有效性的审核意见。

4.2 相关责任的介绍

对于审计管理层来说，任何一项工作财务报表都是书面认证的。它作用于审计单位管理层，并且保持着它的责任。审计工作的进行要依据法律，例如《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号-年度报告的内容与格式》、《证券公司客户资产管理业务试行办法》其中所涉猎到的问题。

5内部控制审计工作的四大要素

（一）风险评估是指在风险还没有发生之前，对于将要实行事件合理性的研究。它的作用在于提高风险检测准确性的结果，以便于提出科学性的策略，在很大程度上减少影响和损失事故的发生概率。（二）内部控制管理的信息和沟通企业内部有着庞大的资料信息库，便于传递内控程序的有效性，在不断沟通交流信息的过程中发挥内控的作用，成就企业工作管理机制的生成。（三）内部监督制度、内部会计监管制度，可谓是内控最为直接的管理方式，它的意义在于监察管理人员的行为准则，保障资源使用者的利益，提升企业的发展速度。（四）内部控制管理的环境主要包括治理职能和管理职能，分工明确，设定好被审计的内部控制管理基调。定期进行员工专业知识的培训，分期考核，对于表现优秀的人员给予奖励，提高工作积极性。

6内部审计在企业内控体系建设中的作用

6.1内部审计的防护作用

内部审计最为关键的就是监管职能，通过深入落实内部审计监管职能，能够对企业的日常经营活动、管理活动进行实时监督，结合企业实际运转情况，考察各项管理活动、经营活动、规范制度是否能够与企业发展相适应，是否能够推动企业实现健康、可持续发展，是否符合社会责任对企业发展的要求，能够及时发现企业管理经营中存在的不足，及时采取有效措施进行整改，能够确保企业实现平稳运行。所以，内部审计不仅具有监督职能，还具有预防、规避问题风险的职能，能够确保企业朝着预期的方向发展，实现企业的高效、快速发展。

6.2 内部审计的监督作用

内部审计具有监督管理作用，根据时间、作用不同，可以将内部审计分为审计期间监管作用以及持续性的监管，主要分为三个控制体系，具体如下：（1）当企业发生经济活动时，需严格按照相关流程实施，内部审计部门应对经济活动开展是否符合企业规章制度，是否能够为企业获取经济效益等进行审计。相关人员在处理业务时，也应明确业务处理的权限，严格按照流程开展业务活动。（2）企业经济活动的实际运行结果将直接反应在财务报表之中，为了能够实现对经济活动的有效掌握，财务部门应对经济活动产生的各种票据、凭证等进行严格的核实，以确保财务信息的真实，将经济活动开展结果实时的反馈给财务负责人。（3）为了有效规避企业经营中的风险，能够对企业经营管理进行测试，以发展企业经营管理中的不足，优化管理措施，推动企业内控体系不断完善。

7 通过内部控制审计发挥内部审计作用

开展专项的内部控制审计，专项内部控制审计是在对本组织风险评估的基础上，将风险事项的风险大小从大到小进行排序，选择风险较高的业务领域开展专项内部控制审计。例如实施采购业务内部控制审计、投资项目内部控制审计等专项审计。开展专项内部控制审计要以《企业内部控制基本规范》《企业内部控制应用指引》为依据，在现场审计之前就应在审计方案中明确该项业务主要的风险点和一般的控制措施，现场审计时检查被审计单位对主要风险的识别情况和控制措施的设计和实施情况。专项内部控制审计因为针对性强，所以比透过常规项目实施的内部控制审计能搜集更加充分的审计证据，建立更为充分的审计底稿，同样能够得出有力的专项内部控制审计结论。

结束语

总而言之，从当下企业经营的实际环境来看，传统模式下的常规审计方式已经无法满足其发展需求，所以为了保证企业能够持续性健康发展，需要不断优化其工作模式，并且要对大数据加以创新利用，不断建立健全企业内部审计机构，促进企业发展，从而带动我国经济的持续进步。

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