试论我国企业现金结算的内部控制制度研究

试论我国企业现金结算的内部控制制度研究

石依雯

石依雯

汉口学院管理学院湖北武汉430212

摘要：现金是企业中流动性较强、比较难以控制的资产。企业要解决现金还没有被有效控制的问题，然而许多违法犯罪行为，比如：贪污、受贿、诈骗、挪用公款等都与之有密切联系。为了能够更好的解决这个问题让企业有良好的发展，企业必须建立和完善符合公司内部的现金结算控制制度，提高公司的会计管理综合水平，而且也要做到加强对会计人员的管理。

关键词：现金结算内部控制对策

一、内部控制的定义及建设内部控制的方法

（一）内部控制指的是一个企业的所有管理层，为了保证其公司经济资源的安全、完整，保证公司内部经济和会计信息的完整，可靠，没有错误，能够协调经济的行为，并且可以控制功公司的经济活动.公司内部各个职能工作之间存在相互协助的过程中也存在相互的制约.这样会使企业稳定的发展避免较大的失误.形成一个更加完整稳定的体系。

（二）内控制度建立应遵循的原则

（1）合法合规原则

市场经济属于法制经济，所有企业必须要遵循国家有关法律法规的规定，结合企业自身实际等一系类情况，务实合法、积极灵活，符合公司现状来制定本企业的内控制度。

（2）相互牵制原则

在设置岗位时必须考虑岗位之间的分离工作，避免一人多职从而没经过一系列审核就成为决策者，要通过不相容职责等划分，让各部门各岗位的工作人员相互牵制，相互配合，防止以公徇私或者一人疏忽项目有严重不良影响的后果出现。

（3）成本效益原则

企业对公司之间的出控制成本和企业利润的关系要有充分的认识和了解，能够充分发挥企业的内部控制制度，从而能够最大程度地降低所需要的成本，达到最好效果或产生同等效果的同时使用的成本是最少的。这就要求内控在全面完整的基础上，有重点有侧重地进行控制，与此同时要提高人员的业务素质和职业涵养，能够做到高效率运作，低成本的支出，使企业在各个方向都能良性发展，从而获取最大的经济效益。

（4）协调配合原则

企业各岗位部门相互制约，牵制虽然是基础，但要做到利润最大化效益最大化需要所有人员积极的协调配合相关工作。为此，要朝着做到既相互牵制，又相互协调的方向发展，保止经营管理活动连续、有效地进行。

（5）整体结构原则

各个部门工作应该环环相扣，不能有断开的现象。风险评估，信息沟通和监督机制的建立十分必要，要做到无时无刻都能适应新的情况新的环境，及时调整不适当的地方、保证公司各个环节环环相扣稳步发展、达到各部门具体控制的分目标与企业整体控制的总目标相同，一起稳步发展，一起齐头并进。

二、我国企业现金结算内部控制失效的原因

（一）内部控制制度体系不完善

一些单位对建立内部控制制度不够重视，出现一人身兼多职，各个部门之间没有良好的配合，协调的相关制度，对企业内部控制造成了一系列不好的影响。相关行为得不到有效的监督，就容易造成管理上的漏洞。

（二）单位领导或主管人员滥用职权

有的高层领导人员主观臆断，从而无视相关制度和系列流程，将自己的行为和意识凌驾于内部控制制度之上，为其他相关的人员造成压力，打乱了企业正常的内部管理控制制度，形成不良影响。

（三）具体业务经办人员素质不高

如果人员安排不当，不具备相应的管理知识和应对突发情况的能力以及较高的思想道德素质，也会影响内控制度效力的有效的发挥，不能及时杜绝风险的发生，产生不必要的损失。

三、增强现金结算内部控制制度有效性的对策

（一）对现金结算的安全性控制

对现金结算的安全性控制可通过库存现金限额控制。库存现金额不得超过规定的限额，超过限额的现金结算应送存银行，可降低现金结算被盗风险，还能高度集中现金结算，统筹使用；库存现金需要会计人员进行定期或不定期检查以及盘点工作，避免出现的错误导致公司资金盘点出现的不必要错误。；现金支出尽可能通过银行转账，签发支票应有授权和批准手续；对于重要资金支付业务，应经领导集体决策和审批；除了实物管理员外，其他人员不得私自接触，保证场地安全，保证库存现金的安全。

（二）运用筹资、合理投资来控制现金结算的经济效益

根据企业的实际情况，制定符合公司实情的投计划保证公司的收益和长期发展。如结合现金结算的预算编制，在对现金结算的收支和一定时期现金结算存量进行合理预测的情况下，可通过实施一些推延现金结算支付的采购政策和加速货币回笼的销售政策；同样，可以通过加快采购现金结算支付的采购政策，降低采购成本、推行一定的赊销政策、提高售价或扩大销量或参与各种投资，以降低现金结算的储存量。通过以上途径，企业在进行投资之前也要仔细思考存在的风险和收益大小，权衡之下，选择最适合的途径来进行投资。

（三）对银行账户、票据控制

银行账户管理要遵守《中华人民共和国票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》。严格按规定开立银行账户、办理存款和结算，不得出借账户；定期检查，查看账户开立情况和现状，发现问题解决问题。指定专人定期核对银行存款余额；对背书转让票据应有原始记录或复印件；不准签发空头或远期支票。制度约束比个人的自觉性更可靠、更有效。

（四）建立内部稽核制度的控制

实行内部稽核制度，必须加强现金结算业务的监督和管理工作，避免麻烦的产生，要能够尽快发现问题以免造成过大错误。每一个经济业务必须仔细审查各个流程都应仔细应对不可以删减，审查的内容是不是完整流程是不是清晰、数字是不是正确的、还得保证内容的合法合理性；对一切现金、银行存款应及时入账，加强稽核工作。在核算和管理现金结算的过程中，要做到认真审查现金结算的收付凭证没有问题，以及现金结算授权批准制度的执行情况，重点检查重大现金结算支出的授权批准手续是否健全、是否存在越权审批的行为、是否存在现金结算业务不相容岗位混岗的现象。

参考文献：

[1]霍志华：《建立企业内部会计控制制度现代化》，沈阳大学出版社2017年版

[2]陈冬燕：《对企业内部会计控制制度的几点看法》，华侨大学出版社2015年版

[3]崔海霞：《企业内部会计控制研究》，武汉大学出版社2014年版

[4]周润书：《企业库存现金管理存在的问题与对策》山东农业大学出版社20164年版