工程审计风险规避路径研究

工程审计风险规避路径研究

高锋

杭州建业造价工程师事务所有限公司余杭分公司浙江杭州311100

摘要：随着我国社会经济的快速发展，各项工程项目的建设如火如荼。在工程建设项目中，由于工程审计风险的问题，很容易造成经济损失，增加工程项目成本，甚至威胁到审计公信力。本文针对目前工程审计风险规避的问题进行探讨，提出审计风险规避措施，提升审计风险防范意识。

关键词：工程；审计风险；规避路径；研究

1工程审计风险因素分析

（一）工程审计存在制度不完善的风险在工程建设项目中，工程审计包括了立项、可行性研究、初步设计、施工图设计、招投标、施工、验收的全过程。从目前来看，我国对于工程审计风险规避的管理体系还不够完善，政策层面缺乏有效审计依据，无法保证审计质量，很容易留下安全隐患风险。（二）工程审计存在信息不对称的风险为了体现审计结果具有公允性，必须保证审计证明具有有效性。但是由于很多的工程项目活动或者工程建设成果被有意隐蔽，例如地基基础工程、钢筋工程等项目信息被披露，那么在审计的过程中由于缺少充分的证明会影响审计的结果和质量。（三）工程审计调查不够深入具体目前，我国对工程审计调查的这一阶段的现状就是没有放更多的注意，同时，也投入的时间和精力都很少，这就导致工程项目的现场实地勘察没有深入了解，虽然有到了施工的现场，但是只是走形式主义，并没有具体查看，这就造成在面对工程项目建设合同的条款、工程项目的预算等，就缺乏对施工过程的直接的判断以及了解，这就无法保证所获得的审计的有效性和真实性。另外审计人员在制定审计的计划的时候，只是对某一个项目进行审计，却忽视了工程建设单位的内控有效性的检验，这也会给工程项目带来一定的审计风险，主要是因为审计工作中没有全面分析企业的工程项目，从而给工程审计的质量带来了一定的影响。（四）工程审计存在人为不仔细的风险目前大部分的工程项目都会委托给具有相应资质的社会中介审计机构来进行审计，并且能够有效地发挥出社会中介咨询机构的专业水平。但社会中介咨询机构鱼龙混杂，无法保证所有的造价咨询机构都能够具有专业胜任能力。同时审计人员由于自身缺乏职业道德与职业操守，也很容易做出与审计原则相违背的行为，还有的审计人员可能与被审计单位人员相互勾结，为了谋取不当利益做出违法行为，给国家的资金造成严重损失。同时，社会中介机构的本质主要是为了趋利避害，同样也会存在相应的风险问题。

2工程审计的包含的具体内容

（一）工程项目中的立项审计的概念是指建筑工程审计人员检测工程项目的可行性报告、审批手续以及资金的来源是否是正规渠道来的，以及是否是符合法律的规定。只有符合法律的规定才能够正常开工，才证实不是违规项目。（二）工程项目的招标和审计工程项目是否能够顺利的开展，与工程项目的招标和投标审计有着密切的关系。另外还与审核标书有一定的关系，若是投标书有合法性及合理性的特性，所获得的费用在法律的相关范围内另外工程预算的编制完整等都对工程项目的招标中的风险识别有着重要的影响。除此之外，还可以保证成本的估算以及应对计划的分析向科学性和合理性的方向发展。（三）对工程项目的合同的审计工程项目的合同审计是非常重要的，主要是对合同内容中的当事人的法律地位和合同内容条款的审查，保证其的有效性，同时还可以保证合同的合理性以及合法化。因此，为保证合同的有效性，每一个工程项目合同都要经历审计这一流程。

3工程审计风险规避路径

3.1提高人员素质

对于任何一个行业来说，都必须加强自身的专业素养和职业道德建设，才能够更好的提高自身的价值，并不断的推动整个行业的良好发展。所以为了能够更好的加强工程审计人员的专业素质，必须要进一步保证对于审计人员进行尊重，重点加强对于审计人员素质的提升，有效的将审计人员进行培训，并且通过定期组织各种专业交流活动来营造良好的行业环境。要加强审计人员管理，更好制定科学合理的专业素质培训课程，完善相关的培训方式，更好的提高全体审计人员的相关组织能力、职业道德和职业水平。通过有效的综合素质的提升，才能够有效的遏制滥用权力、权钱交易行为的产生，更能够提高审计人员对于自身行业的职业尊重，从而不断的加强自我道德修养和自我素质的提升。

3.2重点审计与全面审计相结合方式

在进行隐蔽工程审计的过程中，应该根据项目的特点、关键环节、工作量等进行合理的分析，确保审计效果和审计质量。采取重点审计与全面审计相互结合的方法，找到审计的突破口，对潜在的舞弊行为或者疑点问题扩大审计覆盖范围，实现最终的审计效果。

3.3认真对合同问题，对其中的内容仔细研读

工程的合同属于经济合同的范畴，工程的承建主要是依靠合同来维持的，将几方联系起来，所以工程审计的重点对象就是合同，并按照相关部门的规定来严格执行例如在对动迁房项目的审计，虽然施工合同签署的是延期罚款协议，按每天的万分之四进行处罚，另外是某投资公司来实施的BT项目，但是BT单位根据审计工程结果来看收益，就找业主签了动迁房推迟验收的协议。从这一问题的表面看是建设单位的责任，但是经过具体的推敲，推迟验收与动迁房的建设根本没有关联，所以这与政府毫无关系，按照相关的规定对违责单位进行相关的处罚。

3.4审计工作的早介入

工程项目的立项工作，属于建设单位的重大事项，应严格遵守“三重一大”的报批程序和集体决策制度，杜绝个人英雄主义或全盘代理的独立决策；杜绝不懂装懂或动耳不动脑的官僚主义。项目批准前的可行性研究，不能仅依靠单一的方案，应从多个方案中相互比较、参考借鉴、认真筛选，应充分进行专业技术方面的论证，从项目建设的综合效益考虑，优选有质量标准、有技术保障、有效益要求的最佳方案，经过科学论证之后，才能决定拟建项目是否实施。要尽早地发现问题，必须尽早地获取相关资料，这就要求审计工作必须主动出击、尽早地介入，及时地掌握审计资料，及时地得出审计结论，及时地提供审计意见，做到“不等亡羊先补牢”，避免事后监督的被动。

3.5搞好风险评估

把风险评估作为一个必须的工作环节引入审计计划，按照风险大小确定审计项目的先后顺序，明确审计要点，降低审计风险的措施和方法，以便根据重要性和谨慎性原则最大限度地控制审计风险，要明确不是对一切预计会发生审计风险的行为一律回避，要站在宏观的角度，考虑是否通过审计分担风险，能够使项目风险在更大范围内得到控制，从而在更高的利益驱使下，审计风险变成可承担风险，在一定意义上讲，承担是对审计风险的一种更有效的控制。

结束语

本文针对工程审计存在的问题进行分析，并且针对性的提出解决对策，增加了工程审计风险的实操性。明确在工程审计工作中的细节处理，有效的提高工程审计风险规避的效果。重点论述了工程审计风险财务报表审计的准确性与调整，充分提高工程审计公信力。

参考文献：

[1]张雅璐.新时代建筑工程审计监督思考[J].建材与装饰，2017（52）：148-149.

[2]罗俊.建筑工程审计方法探讨及造价跟踪审计研究[J].建材与装饰，2017（52）：121-122.

[3]林坚.建筑工程审计存在的问题及对策分析[J].建材与装饰，2017（52）：128-129.

[4]张新姣.浅谈工程审计对工程造价控制的作用分析[J].城市建设理论研究（电子版），2017（36）：45.

[5]胡晶.工程造价控制中工程审计的应用研究[J].门窗，2017（12）：74.