浅析企业应收账款日常管理问题研究

浅析企业应收账款日常管理问题研究

杨梓瑞

杨梓瑞

汉口学院管理学院湖北武汉430212

摘要：随着经济迅速发展，商业信用在企业扩大销售、提高市场竞争优势、减少企业运营成本方面具有很强的优势。但是，随着企业之间的信贷业务不断增多，应收账款没有采取有效的事前、事中和事后控制，造成企业的应收账款过高，财务压力过大，企业不能持续发展。有序的资产循环有利于企业更好运作，为避免一定的坏账风险，企业要提高对应收账款的科学管理，把不良应收账款所可能产生的风险降低到最低水平。本文将研究应收账款的管理，找出问题，分析问题，解决问题，为企业构建合理的应收账款管理模式，优化营运资金内部结构，扩大商品销售，降低成本费用提供参考。

关键词：应收账款商业信用内部控制

一、企业应收账款的信用环境研究

随着市场经济迅速发展，信用交易越来越多。商业信用的表现在市场经济中得到广泛运用，它促进了市场的活跃，是市场的基础条件。企业为了提高竞争，增加收益，往往会采用信用方式来销售自己的产品或提供相应的劳务。应收账款对于企业来说是一项投资，但是采取这样的方式，既给企业带来了收益，也给企业带来了风险。企业之间如果是良性的竞争，必然会有一个信用机制来约束，这样可以促进社会信用体系建立。企业通过赊销方式扩大销售，若想减少成为坏账的风险，那么就要对企业信用进行良好的管理，也较快促进这样一个完善的社会信用体系的建立，企业会得到长足发展，社会也会更加和谐。

科法斯中国企业信用风险管理问卷调查显示，受三角债务关系的影响，63%的企业出现了财务困难。三角债务关系的主体主要有三种：企业与企业之间，企业与政府之间，企业与银行之间。三角债的出现说明我国的信用机制是不够完善的，它的根源是源于信用的缺失。市场经济中最重要的东西不是买卖双方，而是买卖双方所遵循的交易规则，契约精神，信用原则。

市场在信用关系这样一个大环境下，企业也承担着货款拖欠风险和坏账风险。拖欠风险让企业不能如期收回应收账款，资金被占用，又增加了相应的管理成本，而坏账风险就表明企业已经无法收回只能计入坏账损失了，是企业最不愿意看到。我国社会信用环境还在建立之中，不讲信用的企业还是时不时会出现，所以有个国家的信用机制和法律的完善，惩治不讲信用的企业，解决应收账款后顾之忧，为社会主义市场经济健康有序发展扫除障碍。

二、企业应收账款的管理问题

（一）企业应收账款产生前缺乏信用评估。

客户的资信程度和信用等级对于企业来说没有一个严格的审查。坏账形成的起因是信用销售，很多企业为了能够扩大竞争，在销售过程中会采用赊销，一个企业的信用状况包括经营效率、偿债能力和财务状况，这些方面没有得到企业的重视，如果是一些不诚信的客户对自身信息弄一个虚假的资料，就更让企业显的头疼不已，无法了解客户的资信情况。可见，事前的资信评估是多么重要。

（二）企业应收账款发生时内部控制较为宽松。

在我们国家的企业里，之所以有大量的应收账款尚未按时收回，很大的原因和企业的内部控制存在紧密的关联。不存在严格的管理手段，缺少必要的内控机制，各个部门的权限与职责未展开清晰的划分，出现应收账款的时候，企业第一要务即应该尽早和业务部门展开核对，定期和客户核对，企业尚未创建定期清查机制，长时间不和欠款单位展开账务核对，亦或是核对之后并未产生文字对账根据，就此类很大程度上没办法收回的款项，应该在会计层面尽早提取坏账准备金。企业一般并未设置专人对于其加以负责，未将此工作落实到位，进而导致其像个雪球一样不断增大，就算对方信誉度降低，没有偿还账款的能力，企业亦难以尽早觉察，造成账款回收工作遭遇障碍。倘若再遇到某些客户故意拖欠，均将增加企业回收此类账款的难度，让账龄老化情况愈加严重，企业的经营出现不利状况。

（三）企业应收账款发生后款项拖欠时间长，回款不及时，坏账风险增加。

企业在货款到期日未收到客户的付款时，没有通过不同情况来区别建立一个完善的应收账款回收方式。对于债权债务关系比较明晰的不一定要通过仲裁或诉讼来清偿债务，这样不仅会增加成本，而且还不利于维护双方当事人的良好业务关系。同样的发生应收账款后，没有掌握良好的回款的催收技巧，单一的要账而不去全面了解经销客户的经营状况是很错误的做法，有可能会适得其反。没有完善的收款准则和回收途径，都会为企业在催收账款过程中带来很大麻烦。

三、企业应收账款的管理对策

（一）应收账款保理业务

其本质上就是企业将因为赊销而产生的应收账款有条件地对于银行加以转让，银行给企业供应资金，且承担管理、催收应收账款等相关业务、企业能够依托其将账款加以回收，提高资金的流动速度。虽然保理业务在我国发展还不是很久，但是在国外已被广泛使用。据FCI的相关数据显示，截止2014年世界保理业务量达2.3万亿欧元，过去20年的平均复合增速为11%。

（二）事前信用评估

赊销效果的好坏，依赖于企业的信用政策。坏账形成的起因多半由于缺乏信用评估。企业应该从实际出发，定期计算应收账款周转率，平均收款期，收款占销售额的比例以及坏账损失率等衡量应收账款风险的相关比率，为了确保收回货款，要尽量使用一定的债权保障手段，如担保，保险，保理业务。正确估量应收账款的价值，估计潜在的风险损失，确定合理的信用期限和现金折扣标准，来加速应收账款的回收。

（三）事中内部控制

健全企业内部控制责任，保障应收账款收回，企业领导特别是关键负责人应该对于其加以关注，担当信用风险管理里的责任。通过严苛的管理手段，准确的规划各个单位之间的权责和职能，创建以及完善岗位责任制，倘若有哪个部门亦或是哪位职员在他负责的哪个环节产生问题，则应该担当对应的责任。出现应收账款的时候，企业各个部门之间应该加强配合，财务部门应该按时与业务部门展开核对，定时和客户展开核对。

（四）事后账款催收

为了提高应收账款的催收效果，企业应该对客户重新进行资信等级调查与评价，制定应对策略，对于信用较好的客户，用良好的态度适当提醒，继续保持和对方的友好合作关系。倘若对方回应不够明确，安排企业内部业务员出面，业务员跟客户来往密切，有多年的交情，见面易于沟通，也体现企业的重视。如果碰到信用不好的客户，未避免失去客户，还是坚持先友好商谈，了解清楚是无力还款还是恶意欠款，针对不同情形采取不同方法，根据企业实际状况走友好路线或法律程序，至于部分或全部账款形成的坏账做相应处理。根据客户实际还款情况，业务订单金额及频次等情况，对原有的信用情况进行重新评估，包括收紧、放宽、暂停和终止等，并结合客户贡献的毛利润及利润率等资料，对客户进行资信评级。

参考文献：

[1]孙晓囡：《企业应收账款管理的几点探讨》，《商业经济》2014年第4期。

[2]龚梅芽：《企业应收账款风险管理浅探》，《科技信息》2017年第2期。

[3]莫俊成：《应收账款风险的防范与管理》，《法制与经济》2015年第4期。

[4]谢和书：《企业应收账款的问题及解决途径》，《中国商贸》2016年第2期。

[5]陈林：《应收账款内部控制的完善》，《财经界（学术版）》2015年第6期。