基于财务报告提高我国利润质量的对策

基于财务报告提高我国利润质量的对策

边书元

边书元（中国移动通信集团河南有限公司河南郑州450000）中图分类号：F275文献标识码：A

摘要：在我国企业快速发展的同时，可以清楚地看到很多企业向广大股东提供的财务利润信息质量令人质疑，利润质量的高低对企业的生存、发展也十分重要，同时也关系到很多人的利益，对利润质量的研究应该引起重视。

关键词：利润质量应收账款利润指标

利润是指企业在一定期间生产经营活动的成果，即收入与成本（费用）相抵后的差额，它是反映企业经营成果的最终要素。利润质量是指企业利润的形成过程以及利润结果的合规性、效益性及公允性，也是指利润信息的固有特性满足信息使用者要求的程度。这种满足程度又取决于两个方面：一是利润概念本身的判断标准，即利润信息本身固有的特性；二是信息使用者对利润信息的期望。通常说来，利润质量较高的含义是指：企业具有一定的盈利能力，能够为未来的发展奠定良好的资产基础；利润结构基本合理，利润具有较强的获取现金的能力。反之，低质量的企业利润，则表现为资产运转不畅，企业支付能力、偿债能力减弱，甚至影响企业的生存能力。

一、企业利润质量恶化的特征

一般认为，利润质量高的企业表现为：营业利润是企业利润是主要来源；实行持续、稳健的会计政策；企业的收入能迅速转化为现金；对企业财务状况和利润是计量是谨慎的。但是，企业利润质量的恶化必然反映到各个方面，不利于企业长期稳定发展。企业利润质量恶化的特征③表现为：

（一）企业扩张的速度过快

在企业的发展过程中，业务规模、业务种类的扩张是正常现象，但是，如果企业在一定时期内扩张速度过快，涉及领域过多、过宽，必然出现一系列的问题。如资金分散，管理难度加大，管理成本提高，管理人员的素质不能满足扩张后的要求。由于缺乏对新开拓市场的技术、管理及市场的了解，可能在经营过程中产生决策失误，使得企业利润质量恶化。

（二）企业成本费用的下降异常

在分析时，经常发现利润表中的收入项目增加，但成本费用项目下降的情况。如果成本下降的幅度过大，则说明企业的利润可能出现虚增的现象。应结合企业内部管理水平的高低、市场环境的变化、供求关系的变化等方面进行分析。

（三）应收账款规模不正常的扩大

在正常的情况下，企业应收账款规模应与企业的营业收入保持一定的对应关系，也与企业的信用政策有关，企业的应收账款平均收款期应保持稳定。应收账款不正常的增加，其增长速度大大高于企业主营业务收入和利润的增长速度，如企业大量的货币不能及时收回，会使企业产生呆账、坏账的风险加大，使得企业利润质量不佳。

（四）企业存货周转速度过于缓慢

如果存货周转速度过于缓慢，则说明企业存货的质量、价格、存货的控制或营销策略等某些方面存在问题。在营业收入一定的条件下，存货周转速度越慢，企业占用在存货上的资金也就越多。过多的存货占用会增加资金占用，进而增加利息支出，必然会增加企业存货的存储成本、机会成本等，使得企业利润质量下降。

（五）企业利润中的非主营业务利润比重偏大

企业的利润主要来自于营业利润，当企业营业利润增长的潜力挖尽，而又没有发现新的利润增长点的情况下，为了维持一定的利润水平，通过非主营业务实现的利润来弥补营业利润和投资收益的不足。如通过出售固定资产来获取利润，大量的从事其他业务来获取利润，使得利润表中的利润水平不会下降。这种方法在短期内可以使企业维持表面的繁荣，但是会与企业的长期发展战略产生冲突。

（六）企业利润多，却不采用现金股利分配

目前，我国股份企业的股利分配形式主要采用两种，即股票股利和现金股利。是否分配现金股利，要考虑企业的股利分配政策、企业的投资机会和是否有充足的现金来源。如果企业可供分配的利润较多，并且没有合适的投资机会，又不分配现金股利。则可以认为企业目前处于现金支付能力较差、资产的流动性较弱、获利能力较低的状态，或者表明企业的管理层对未来的前景信心不足。

二、加强应收账款的管理

对应收账款的运行状况应进行经常性分析、控制，加强对应收账款的账龄分析，注意应收账款的回收进度和出现的变化。如果企业的应收账款账龄开始延长或者过期账款所占比例逐渐增加，就应及时采取措施，调整企业信用政策，对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。另外，要明确应收账款的管理部门，应收账款的管理是现代企业营销管理中的重要组成部分企业应专设一个专门研究营销策略、研究客户资信的机构来管理应收账款，建立适合本企业的信用管理制度。

三、改善财务状况

企业利润质量不仅涉及利润这个因素，一些财务活动也对利润质量产生影响，企业的偿债能力和盈利能力可以通过简单的财务指标反映出来。由于企业的偿债能力来自于企业盈利而获得的现金，因此盈利能力强的企业其偿债能力也应该强，如果企业盈利能力强而偿债能力弱，有可能是企业在盈利转化为现金的过程中出了问题。流动比率、速动比率指标高，通常说明企业的财务状况好，短期偿债能力强，不存在支付危机。但如果该指标上升的主要原因是应收账款的增加幅度超过利润增加幅度，则说明企业的应收账款不能及时收回，也可能导致利润质量下降。如果应收账款周转率、流动比率、速动比率等指标大幅度下降，那么当期利润质量由于受到财务状况变化的影响会有所下降，反之，利润质量会有所提高。

四、严格成本费用结转和管理原则

成本费用的结转必须遵循谨慎性原则和配比原则，该结转的成本费用必须按时结转，不得为了完成利润指标不予结转或推迟结转时间、随意预留成本费用。同时，企业成本费用开支必须严格控制，按计划开支，严禁超计划、范围、超标准开支，确保企业效益最大化。

五、严格利润质量管理

首先，重视主营业务的发展。从利润来源看，企业利润质量在很大程度上依赖主营业务的比重，其他方面的利润具有不确定性，对企业发展不起决定作用。不管在什么情况下，都要把发展主营业务作为企业的核心目标。其次，减少利润操纵的内部条件，完善企业的治理结构。解决企业治理结构中的缺陷，优化股权结构和企业治理结构，尽量杜绝内部会计利润粉饰行为，建立健全内部控制制度和监督制度，减少引发利润操纵的因素。最后，加强会计人员职业道德教育，加强执法监管的刚性。要遏制企业操纵利润，一定要加强会计人员职业道德教育，加大执法力度。为达到此目的，一方面要对会计人员进行道德教育；另一方面要净化会计行业环境。

对企业实现利润指标的考核，不能再简单地看企业实现利润的数量多少，更重要的是要看实现利润的质量高低，看实现的利润与经营活动产生的现金净流量是否相符对经营活动产生的现金净流量为负数的企业为检查的重点；必要时暂不能为企业负责人进行承包奖惩兑现，并追究企业负责人的责任。防止虚报利润的现象发生，最大限度地降低企业财务风险和经营风险。

企业利润质量问题是一个极其重要的问题，因为它关系到股东、债权人、政策管理部门、企业管理人员及其他利益关系人的利益。由于证券管理部门对企业的有关配股资格、特别处理、暂停上市、终止上市都是以会计利润指标作为评价基础的，若利润质量不能保障，将严重影响利润信息的有效性，这将不能为科学的决策提供有效的信息支持。因此探索提高企业的利润质量途径，保护报表使用人的利益，将成为一项艰巨的任务。

参考文献：

[1]薛政．《基于财务报告的利润质量分析》.《中国乡镇企业会计》.2008（10）；

[2]范火盈、张东《企业财务分析新焦点—利润质量分析》，辽宁教育行政学院学报.2005年5月；

[3]王秀丽、张新民《企业利润结构的特征与质量分析》．《会计研究》.2005年9月。