基于内部控制的税务风险管理研究

基于内部控制的税务风险管理研究

王岱

临沂矿业集团菏泽煤电有限公司

摘要：税务风险指的是企业内部纳税行为中的风险因素，包括纳税行为不符合税收法律，接受补税、罚款、违反法律法规接受处罚、损害企业声誉等风险，税务风险还包括多缴纳税款问题，例如没有对企业相关的优惠政策读懂读透，多缴纳税款的行为以及在工作完工审计后由于工作量审减没有及时办理退税造成虚开增值税发票的风险，本文基于内部控制的税务风险管理研究展开论述。

关键词：内部控制；税务风险；管理研究

引言

企业要想获得长远的发展就要及时察觉发展过程中的各种风险并及时规避，税务风险对企业的严重影响决定了企业税务管理工作的重要性。由于引发企业税务风险的原因是多种多样的，所以在企业的税务管理方面，也必须以敏锐的识别能力及时发现即将出现的风险，在其给企业带来危害前化解风险。长此以往，企业的发展会更加健康，企业整体的管理水平也会有所提升。

1企业税务风险的含义

企业税务风险是指企业由于涉税行为违反税法的规定，未来利益存在损失的可能性。因而，面对激烈的市场竞争，企业运营策略的制定、税务活动的开展都必须将税务风险作为考虑因素，从而增强企业决策的科学性。企业的生产、运营等活动受国家税收政策的影响，主要表现在企业的合法运营、业界声望、经济效益等方面。合法运营方面，企业按照国家法律法规和有关政策开展纳税活动。业界声望方面，企业要积极响应税务部门的号召，这对塑造、提升企业的社会形象大有裨益。目前，国家税务部门积极开展纳税信用管理工作，深入核查企业纳税情况，督促企业依法履行纳税义务。经济效益方面，企业的税务风险来源于税收罚款、补缴税款、担负税收成本、影响企业决策等方面。而其中更深层次的影响则是法律对运营活动的否定性评价，严重阻碍企业实现应有的经济效益。

2税务风险管理不当对企业造成的影响

企业的税务管理工作目前仍存在着许多问题，这是由于多数企业的税务管理理念和技术尚不成熟，不足以科学高效的开展税务管理工作，也就达不到高效开展税务管理工作能够给企业带来的效益成果。税务风险最主要的会造成经济损失，使得企业的税务成本增加。造成企业税务成本增加的主要有三方面的原因。第一是企业在税务缴纳过程中漏缴或者少缴造成监管部门的处罚；企业没有能够及时了解国家的税收政策导致没有能够很好地利用造成的利益流失；第三个原因是企业因失误未按照标准缴纳而成为监管部门的监控对象，产生的一系列成本。企业的税务和企业的运营各方面都存在着千丝万缕的联系。因企业的税务风险会导致企业的信誉问题下降，合作伙伴以及投资方、银行等方面都受阻。从而给企业业务的开展造成很大的困难，产生一系列的不良影响，甚至会使得企业因税务问题造成破产的情况。企业因税务方面存在违法违规问题，很多会牵连到企业的高层管理人员受到刑事责任，对于公司管理人员的征信以及个人记录都会造成很不好的影响。

3内部控制与税务风险管理融合的内在联系

2004年9月，COSO正式颁布了《企业风险管理整合框架》（COSO-ERM），该报告提出了风险管理的概念，并指出内部控制与风险管理具有密切关系，二者虽然在活动范围、基本内容、组成要素等方面存在一定差异，但内部控制为风险管理提供了良好的手段，二者本质目标都是为了企业的价值增值。随着“千户集团”项目逐渐规范化、常态化和体系化，部分省份税企合作共同开发了大企业税企风险共治体系，以大企业税务风险内部控制为切入点，通过税务风险管理和企业内控机制深度融合，实现税务风险的“事前可控”。另外，国家税务总局正在研究完善《中国大企业税务内部控制框架》和税务风险内控测试指标体系，进一步规范企业税务内部控制有效性评价，不仅有助于税务机关准确定位税务风险及其成因的进程，同时引导大企业建立自上而下的税务风险控制，构建合作共赢的税务治理体系，提高企业的税务遵从意识和遵从能力，有效控制税务风险。

4企业内部税务审计的重要意义

深入开展企业内部税务审计，对企业缴税各环节进行严格审查，并采取针对性措施弥补不足，保证企业的税务行为在法律的框架内开展，从而避免了因违法违规而遭受税务部门的处罚。严格的内部税务审计有利于企业降低税负，既避免了经济损耗，又为企业创造一定的经济利益。从另一方面看，倘若企业的偷税、逃税行为经税务机关查证属实，将会受到经济的处罚，经济负担将会极大地增加，企业信用也会受到影响，良好形象受损。

5应对税务风险的措施

5.1按规定纳税

每一个企业都需要向国家纳税，这是所有企业不容忽视的资金开支。由于公司办税人员以及国家政策的变动，这部分资金需要企业进行仔细盘算，尽量避免出现多缴和漏缴的情况。首先，办税人员应该认真学习纳税的专业知识，了解哪一部分的税务是存在重复的情况，弄清楚企业内所有的缴税种类，将企业的缴税金额按照缴税类型进行划分，核算时要认真仔细，多检查几遍，尽量减少个人失误。另外，办税人员还需要准确把握国家的税务动态，对于国家新出台的税务政策要做好及时学习，并将最新的税务政策第一时间告知公司领导层，以便于提前做好一些税务应对措施。

5.2提高企业税务风险管理能力及管理水平

民营企业在进行税务风险的防范与管理工作时，要明确进行税务风险管理的具体目标，税务风险管理并非要求企业相关工作者将税务风险降到零，而是尽可能的降低这种风险，通过专业化的税务风险评估，有效降低税务风险，对有可能出现的税务风险及时采取措施。企业应该设立专门的部门进行税务风险管理，并且通过聘请专业税务顾问的方式强化该部门的业务能力，切实提高企业的税务风险防范与管控能力。其次企业要能够精准的识别税务风险，税务管理部门要对税务风险的相关线索信息进行收集，对可能出现的风险进行识别、及时采取规避措施。

5.3完善税务风险管理的内部监督机制

为完善内部监管机制，企业应成立专门的审计小组对涉税事务进行定期审查，同时内部监控机制还应对税务控制情况进行评价，及时纠正控制活动中出现的问题。对监管机制也要进行实时反思，推动企业监管制度健全。如用企业内部人员进行监察易出现包庇行为，可请外部机构对税务进行审计。外部机构具有较高的独立性，能够使监管机构充分发挥作用。机构的专业性也比较高，可以给企业提供更加专业的方案，并帮助企业建立完善的内部监管机制。

结束语

虽然目前我国企业的发展繁荣起来，为当地就业创造了条件，增加了地方财政收入，经济水平也在大幅度提升，但是在税务风险监督管理机制上，还存在一定漏洞亟需完善，尤其是加强内部财务税收人员的综合专业素养、加强同税务机关人员沟通能力的培养、建立并完善税务风险监督管理机制，成立企业风险控制部，充分认识到自身对企业税务风险防控与管理的不足。在营改增的大背景下，必须加强税务风险防范能力，提高企业的竞争力，改变传统的税务风险管理方式，促进中小型企业的税务风险监督管理机制的优化。

参考文献：

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