烟草商业企业全面预算管理控制研究

烟草商业企业全面预算管理控制研究

张家梅

张家梅

（湖南省烟草公司湘西自治州公司湖南吉首416000）

摘要：我国烟草商业企业积极探索适合自身实际的预算管理运作模式,在预算管理上逐步实现了从无到有、从单一预算向全面预算的转变,对提升内部管理水平、提高企业经济效益起到了积极的作用。作为一种现代化的管理和经营手段，全面预算管理具有显著的综合性特征，即需要企业内部各个部门的通力合作。本文从企业全面预算管理控制的角度，对烟草商业企业的经营管理提出一些有效的建议，提高其经营效率，降低经营成本。

关键词：烟草；预算管理；改进措施及建议

引言：我国的烟草销量位居世界第一，是世界第一烟草大国，据统计，现阶段常年吸烟的人数达到3亿人，烟草的市场零售额达到3000多亿元。目前整个烟草行业处于国有垄断经营状态，有着国有企业存在的效率低下、不注重成本控制、竞争活力不强等特点。预算是一种通过数字来制定未来计划的特定活动，它是一种计划，是一种预测，也是一种重要的控制手段。在当今科学技术高速发展的时代,在激烈的市场竞争环境中,研究全面预算管理,为企业持续、稳定、健康的发展提供一种有效的科学管理工具,有着很重要的现实意义。

1.预算管理基本概念、烟草商业企业预算管理的有利因素分析及烟草商业企业目前的预算管理现状

1.1预算包括营业预算、资本预算、财务预算、筹资预算，各项预算的有机组合构成企业总预算，也就是通常所说的全面预算。预算管理可优化企业的资源配置，全方位地调动企业各个层面员工的积极性，是会计将企业内部的管理灵活运用于预算管理的全过程，是促使企业效益最大化的坚实的基础。

1.2随着烟草行业体制改革的不断深入,产权关系的逐步理顺和内部管理监督的不断加强,烟草商业企业实行预算管理的内外部环境得到优化,为全面深入推进预算管理工作创造了有利条件:①理顺烟草行业资产管理体制,烟草行业资产统一上划给中国烟草总公司进行统一管理,为烟草商业企业全面推行预算管理扫除了体制障碍。②突出市局(公司)经营主体地位,取消了县局(公司)企业法人主体地位,减少了管理层次,有利于预算管理的深入推进。③烟草行业统一各级烟草商业的会计科目、会计编码、会计核算软件,统一会计政策,为深入开展预算管理奠定了必要的会计信息基础。④烟草行业通过加强内部管理与监督,狠抓整顿规范,烟草商业企业管理水平不断提高,企业生产经营日益规范,为全面实施预算管理提供较好的内部环境。

2.烟草商业企业目前预算管理过程中存在的问题

2.1预算管理组织体系不健全。由于全面预算管理涉及到企业的各个层面，预算管理不能仅仅依靠财务部门牵头，要有健全的组织体系保障，才能达到各部门之间的有效配合。预算编制过程不够规范。全面预算的编制是对企业现阶段发展目标和任务的分解和细化，编制依据要科学、合理，编制程序要严格规范．因此，对全面预算执行过程进行分析与控制是保证预算执行效果的重要措施，能及时控制与调整预算执行过程中出现的问题与偏差，以确保预算目标的顺利实现关键。

2.2预算的科学性有待提高

烟草企业在编制预算时侧重于上级分配的计划,忽视对市场的调查与预测。这使得预算管理不能适应瞬息变化的市场,很多预算指标缺乏弹性,与市场环境不相容,在此基础上做出的销售决策的正确性就受到很大限制。烟草商业企业主要目前采用增量预算的方法来编制费用预算。它是以过去的费用水平为基础,实际上就是承认过去是合理的,无需改进,因循沿袭下去,造成费用预算“头顶三尺帽,任尔砍三刀”的恶性循环,其结果是资源的无谓浪费。

2.3预算反馈机制有待完善

为了保证预算管理体系的高效、敏捷,必须有快速的预算信息反馈系统。预算信息的反馈是双向的、适时的反馈,首先是预算责任单位对本部门的预算执行情况进行适时的计量分析,并将预算执行结果及时反馈上级管理部门,以标准反馈报告等形式及时反馈给公司领导和预算管理委员会,以便预算管理委员会及时处理,提出整改意见,再由预算管理委员会办公室将意见层层反馈至预算责任单位或个人。目前不少烟草企业对预算执行情况反馈不够及时,各责任预算单位没有建立本部门的预算台帐,本部门的预算执行情况不能及时了解,而是由财务部门计量后,定期反馈给各责任预算单位和预算管理委员会,因此是单向的事后的反馈,不能及时处理新情况、新问题,对己发生的损失也无能为力。

3.烟草商业企业预算管理改进措施和建议

3.1制定科学的全面预算管理目标

基于企业发展战略进行全面预算管理编制。通过对烟草企业所处的行业竞争环境进行分析，及时掌握和了解我国相关政策、行业的发展情况及国内外竞争对手的情况，从而制定本企业产品的研发、销售、投融资策略等。只有这样，才能保证预算目标的前瞻性和科学性。建立充分体现全要素和全过程的全面预算体系：①需要重视财务预算，还需要包括业务预算和资本预算，这是因为烟草商业企业预算管理不仅需要关注日常的企业经营活动和业务，更需要综合考虑烟草市场需求、产销计划和人工成本等资源间的协调配置；②预算管理流程的全程化操作，需要加强预算执行的监控和分析，逐步建立预算执行的预警机制。

3.2全面实施成本费用预算定额标准体系建设

为了有效避免预算编制的随意性问题，要求烟草商业企业依据我国现行的财政、税收和金融等相关政策及行业政策标准，重视并全面实施预算定额标准体系的建立和完善工作，具体包括实物消耗、能源消耗、人力成本和费用开支、资产占用等诸多方面，实现预算定额标准的科学制订、有效管理和全面应用。从而提升全面预算管理水平。因此，为了更好地实现总体预算的资源分配，对企业各项经济业务预算进行科学监控，有必要细化业务预算指标：①预算定额标准体系制定和实施需要本着统筹规划、分步实施的基本原则，以成本费用控制为重点，统筹考虑涉及资源配置的所有业务环节和管理流程，合理划分预算定额标准体系建设步骤，分步实施。②与卷烟销售、烟叶生产等直接挂钩的费用预算定额标准，综合考虑经营费用的定额标准，可以制订预算定额的单价标准，与销售数量、收购数量挂钩。③消费性支出费用预算定额标准，根据各地区的销售情况，以一定的比率划定各单位消费性支出的总定额，同时对开支范围及程序制订标准。

3.3预算考核要全面，这里所指的全面除了在指标设置上必须全面，涵盖公司业务发展的整个过程外，还必须实施全面考核，对参与者设定合适的考核来检验预算的实施情况．在实行预算考评时需要激励和约束措施并重，①采取激励措施，通过预算考评，使每个员工都了解到自身的不足，激发出更多的工作积极性；②采取约束手段，通过预算考评，能够帮助企业预算目标更快更好的实现。

4.结语

烟草商业企业的全面预算管理，不仅有利于提高企业的经营管理效率，实现企业的经营战略目标，而且有助于提升企业的经济效益。本文采用规范研究的方法,针对烟草商业企业施行全面预算管理中存在的问题提出了解决的对策,具有一定的实践指导意义。由于本人的研究水平和研究实践,本文的研究必定存在诸多的缺陷和不足,恳请各位老师不吝赐教,给予指正,以促进我在工作、学习中不断地提高。同时，希望烟草商业企业正视自身存在的问题和不足，提高预算编制的科学性以及预算执行的有效性，从而更好地发挥预算考核作用，提升企业的管理水平。

参考文献：

[1]郭长城.全面预算呈现仪式化倾向的原因与对策.[J]财会月刊，2011（03）.

[2]宗印凤.固定资产之内部控制.[J]财会月刊，2011（07）.