基于“以点带面”教育经费专项审计创新

基于“以点带面”教育经费专项审计创新

张石萍徐华玲

国网山西省电力公司忻州供电公司山西忻州034000

摘要：本文立足大数据背景，依托《国家电网公司非现场数据分析工作指引（2017版）》（以下简称“工作指引”）确立了“以信息平台应用为基础，以审计模式创新为保障，以大数据分析技术为核心，以审计模型建立为突破点”的数字化审计思路，以教育经费专项审计为例，探索出“科学决策、数据分析、查找疑点、重点核查”的数据驱动型审计模式。通过拓展教育经费在线监督的广度和深度，以审计模型等形式固化到审计信息系统中，应用人资、审计信息系统进行数据综合分析比对，持续监控和分析业务处理中的流程和数据，发现揭示问题，增强审计时效性和穿透力。

关键词：大数据专项教育经费审计模型数字化审计创新

随着信息化技术的高速发展，加快大数据部署，审核大数据应用，已成为推动内部审计现代化的内在需要和必然选择。胡泽君审计长在2018年9月的全国审计会议上提到过，要积极推进大数据审计，研究探索数据共享的方式和途径，提高数据运用的便捷性，增强审计人员大数据分析能力，实现数据的有效运用。审计评价建设对审计组织方式及管理模式和对审计人员专业技术水平提出了更高的要求。转变思路、优化组织模式、提升技术方法，是审计发展的突破点和至高点。

一、基于“以点带面”切入教育经费效能审计总体概况

（一）概念和内涵

数字化审计是以底层数据库原始数据为切入点，通过对数据的采集、转换、整理、分析和验证，形成审计中间表，并且运用多种数据挖掘技术构建模型进行数据分析，发现趋势、异常和错误，把握总体，突出重点、精确延伸，从而收集审计证据，实现审计目标的审计方式。

（二）总体思路

积极应对“大数据”带来的审计环境变化，紧跟业务系统和业务数据日益集中的发展趋势，以信息化统领项目实施，积极实践在线审计、非现场及信息化审计等工作方式，推动审计作业各环节、各专业在线监督，提高利用信息化系统发现问题的能力。“以点带面”教育培训经费审计项目，就是通过拓展教育经费在线监督的广度和深度，应用人资、审计信息系统进行数据综合分析比对，发现揭示问题，提炼审计路径，总结方法技巧，形成创新成果，促进审计创新。

（三）基本内容

一是创建审计创新工作小组，由人资部、审计部业务骨干组成数据核查、分析团队，圈定教育经费审计管理创新项目，实现线上线下审计工作的精准部署。二是运用数字化工具共享审计成果。将经济责任审计与培训费管理创新项目相结合，借助ERP财务系统、审计业务系统和人力资源管理系统，进行各系统数据间的比对分析，形成数字化审计疑点清单。三是联动开展问题核实反馈整改工作。由人资、审计共同出具数字化审计疑点核实工单，要求所属单位限期完成核实反馈，针对形成的问题由人资部门出具管理性的建议，审计部汇总统计整改成效，组织问题销号，发挥部门联动的作用，促进教育培训经费长效规范管理。

（四）创新特色

绘制知识图谱和思维导图。梳理公司近三年来教育培训项目相关的管理制度，确定关键环节，以知识图谱形式对教育培训经费的主要内容建立模型；构建审计流程图。在教育经费知识图谱的基础上，进一步开拓审计思路，建立审计流程图，指导数字化审计有效开展；运用非现场审计指引，多系统数据分析比对筛选审计疑点。

二、基于“以点带面”切入教育经费效能审计促进审计创新的主要做法

（一）期初计划是基础

1.完善方案制定。根据线上审计疑点，制定具体审计实施方案，明确实施内容，项目成员、工作思路、方法及保障措施、进度计划责任人及报告撰写计划等；2.完成项目部署。协调人资部授权审计部新增人资管控门户号事项，部署项目实施具体事项，保障财务管控系统的查询渠道舒畅，明确部门责任及其他相关事项；3.项目实施安排。审计小组、人资部按照项目实施方案，分解审计项目工作内容，按制定的审计进度，分阶段、分步骤组织项目实施。

（二）过程管控是关键

1.统一部署，数据先行。借助审计、人资及财务管控业务系统，圈定教育经费审计，确定审计重点、编制审计任务清单，实现线上线下审计工作的精准部署；2.分析数据，核查疑点。积极开展教育经费数据统计分析，分阶段全面筛查审计疑点，有针对性地抽取相关教育经费培训资料，深入开展现场核实工作，做到问题事项证据充分、定性准确；3.在线管理，精细管控。根据审计进展情况动态调整审计方案，确保锁定的教育经费现场审计工作可控、在控、能控。为后期审计奠定夯实基础。

（三）模式创新是保障

以审计项目管理为主线，打破部门岗位或专业界限，从组织机构、管理模式入手，探索“科学决策、数据分析、查找疑点、重点核查”的数据驱动型审计模式。1。注重项目执行精细化，把项目做“深”。

项目小组与教育经费专责强强联手，利用审计专业系统与业务人资管控系统、财务管控系统采集数据，汇总疑点问题，发现审计线索，发挥信息技术对审计的支持与服务作用；2.注重项目关联方有序跟进，把项目做“准”。本着“提高审计项目质效，更好服务于组织管理”的理念，通过以审促管、以管增效，促进内控改善和风险管理，发挥内审建设性作用，夯实培训管理基础；3.注重内审促进教培规范化，促进整体合力提升。旨在发现企业培训管理工作中存在的问题和不足，通过对揭示问题的整改规范，“以点带面”，把脉问诊，达到举一反三、完善流程、堵塞漏洞、避免风险，应用非现场数据指引，促进企业人资教育培训管理水平的不断提高；4.注重项目成果最大化，把项目做“实”。在审计项目结束后，召开项目总结会，全面梳理项目成果，对成果进行确认、分类，研究成果运用方式及运用方向，提出成果运用方案，让审计报告得到“三认可”。建立问题整改台账，从问题发现到责任追究、整改，逐一问题“销号”。

（四）大数据分析技术是手段

1.多系统联动、多数据分析。借助ERP审计系统、财务管控系统和人力资源管理信息系统等信息工具，创新审计方式方法和技术手段，严格数据“样本=总体”、“相关>因果”的理念，从业务本身及相关流程进行分析挖掘，积极对培训项目全过程质量管控情况以及职工教育培训经费管理情况进行全面审计，逐步完善数字化审计需求用以提升教育经费审计信息化的效率效果；2.汇聚数据资源、收集基础数据。首先，搜集年度培训计划数据，通过财务管控职工教育费功能点生成支出明细，与人力资源管理信息系统对应教育培训/专项计划/培训计划执行监控数据明对接培训项目及期次；其次，应用非现场数据分析指引，锁定审计内容中涉及计划外培训管理不规范、培训费列支超范围、委托外部机构和集体企业实施培训不规范等问题疑点，建立数据模型进行数据间关联分析；再次，绘制知识图谱与思维导图，梳理公司近三年来教育培训项目相关的管理制度，掌握教育培训经费管理的各个关键环节，重点对教育培训经费的主要内容建立模型；最后，构建审计流程图，针对教育培训经费内容的知识图谱，开拓审计思路，建立审计流程图，指导数字化审计有效开展。

结束语

如上“以点带面”切入教育经费效能审计促进审计创新的主要成效：一是审计成效向宏观性和建设性转变。按照“规划+分析+落实”思路开展审计，审计结果具有宏观性，审计建议具有建设性；二是审计判断更加客观和效率化。按照“数据汇聚，数据分析，疑点核实”等步骤实施审计，所有审计事项“让数据自己说话”，提高非现场审计深度，提升了审计效率；三是审计成果实现可持续性。以审计模型等形式固化到审计信息系统中，持续监控和分析业务处理中的流程和数据，将审计监督和管理的关口前移，增强审计时效性和穿透力。

参考文献

［1］邱素丽：浅析义务教育经费专项审计［J］.新财经（理论版），2018（6）.

［2］国家电网公司非现场数据分析工作指引［Z］.2017.