煤化工企业风险管理与内部审计研究

煤化工企业风险管理与内部审计研究

张金凤

青海大美煤业股份有限公司青海西宁810007

摘要：随着我国经济的快速发展，社会市场体制也在不断的改革，社会经济快速发展的同时，也对社会秩序、行为等造成了一定的破坏。在此背景环境下，审计人员的职业素养也各不相同，因此对审计行业的发展造成了一定的影响，进而针对审计人员的职业素养问题，就需要不断进行严格审核，有效提升其道德水平，使得社会秩序能够进一步提升。

关键词：煤化工企业；内部审计；风险管理

1煤化工企业内部审计在风险管理中的责任

1.1评价机构风险管理体系的充分性和有效性的责任

风险总是伴随着收益而存在，回避风险无疑就是放弃收益，作为管理者，我们只有正视它，同时积极构建充分、有效的风险管理体系，才能在规避经营中可能存在的重大风险的同时实现收益的最大化。内部审计作为经济单位内部相对独立的管理部门，就其职责定位而言，首要的责任应是对整个企业或某个部门的风险管理体系的充分性和有效性进行评价，也即对风险管理系统涉及的风险识别、风险分析、风险计划、风险跟踪与风险应对五个方面的充分性及有效性进行评价。

1.2对单位经营活动中的主要风险因素进行识别和分析的责任

内部审计人员一方面应对企业原有的已识别的主要风险是否充分进行评价，也即企业所面临的主要风险是否均已被识别出来，另一方面也要找出未被风险管理系统识别的主要风险。比如因市场突变带来的市场风险，如因资产负债率过高带来的经营风险，因国家产业政策、税收及利率政策调整带来的政策风险等等，对照已有的风险管理措施，检查是否对其进行了充分的考虑，是否有效。

2煤化工企业风险管理中内部审计的作用

2.1内部审计在风险管理中的识别和检查作用内部审计人员可以通过分析环境和风险的变化，检查内部控制系统是否已经更新，是否能控制新的风险；还可以通过后续跟踪管理层对审计中发现的问题以及对例外事项的整改情况，检查采取的控制措施是否奏效，将分析结果和建议提交给管理层以便评估和改进控制措施。内部审计人员可以运用自己在风险管理方面的专业知识和经验，从独立、客观的角度发现问题为管理层和审计委员会提供有价值的信息，从而提高公司整体的风险管理水平。

风险管理的首要环节是要能够对风险做出正确的识别，内部审计有助于识别组织风险，因为它正是以风险敏感性分析为起点开展工作的。内部审计人员通常需要关注的风险主要包括：财务和经营信息的不真实、不完整；政策、计划、程序、法律和标准执行不到位；资产流失；资源浪费或者无效使用；不能达到公司的目的和战略。在决定所要审计的内容之前，内部审计师不仅要评估和备选内容相关的风险的类型，还要评估当前大概有多少风险。按照各项待审事项的风险水平进行排列，以此为基础结合实际情况决定首先要审查的风险事项。

2.2内部审计在风险管理中的管理与协调作用在企业的组织架构中，内部审计机构一般都处在企业的董事会、总经理和各职能部门之间的位置，正是由于这种特殊的位置使得内部审计人员能够充当企业长期风险策略和各种战略决策的协调人。内部审计可以客观地从企业全局的角度进行分析和管理风险；可以从企业的利益和实际情况出发，清醒地识别和评价风险，提出防范风险的有效建议，调控、指导企业的风险管理策略。内部审计人员可以凭着其对企业全面而深入的了解，对风险管理过程进行管理，促进被审计机构经营和管理的改善，赢得他们的尊重和信任。不仅各部门有内部风险，而且各管理部门还有共同承担的综合风险，内部审计师作为独立第三方，在部门间的风险管理中起着协调作用，协调各部门共同管理企业投资决策带来的风险。如：公司采购部门为节约采购成本或者为完成既定的采购成本控制目标，可能会忽视对材料质量、规格、型号等方面的检查，导致采购品的质量、规格等相关要求不能得到严格的控制，这种隐形的风险会在生产车间或销售部门反映出来，最终给企业造成巨大损失。因此，对风险的认识、防范和控制需要从全局考虑，而各业务部门又很难做到这一点。

2.3内部审计在风险管理中的顾问与咨询作用由于内部审计人员对本组织的情况了解的比较全面，也比较深入，对提供咨询服务工作有着独特的优势。内部审计可以通过评估并运用风险管理的方法，帮助组织解决风险问题；通过咨询工作积极协助企业风险管理过程的建立。在改善管理层的风险管理流程的效果和效率方面，内部审计可以协助管理层和审计委员会进行检查、评价、报告和提出建议。有些企业尽管也有风险管理部门，但它属于管理部门的一个职能部门，向总经理报告，不具有独立性，其意见有时会屈服于管理当局的压力。如：风险管理部门对某投资项目分析后发现风险太大不适合投资，但是总经理好大喜功，他可能会依靠个人的影响促成该项目的实施，这使得风险管理部门的作用受到限制。而内部审计机构独立于管理部门，其风险评估的意见可以直接报给董事会，这会加强管理当局对内部审计机构意见的重视程度。

3内部审计参与风险管理应当注重的方面

3.1转变观念，树立全新的审计监督理念

树立全新的审计监督理念，就是要实现两个方面的转变。第一，要审计监督向风险性审计的转变。日前，审计监督主要还是合规性审计，这种监督模式不利于有效地揭示风险，不能够使企业内部审计目标与企业的目标相一致。第二，要实现事后检查和监督，向事中、事前监督和检查的转变。目前企业的内部审计更多地停留存对已经发生和完成事项的事后监督、检查，侧重于对已经出现的漏洞和突出的问题进行审查，并提出处理意见。这种监督方式是明显滞后和被动的，不符合企业风险控制与防范的要求。因此，企业内部审计应积极探索风险管理审计，变被动为主动动，开展事中和事前的监督和检查，防患于未然，充分发挥内部审计监督和防范风险的效能。

3.2引入风险管理审计理念，树立风险管理意识

风险管理审计以企业的管理活动为审计检查的内容，对组织机构、决策的科学性、可行性、效益性和内部控制制度的合法性、完整性、合理性、有效性、经济性等进行审核检查，较为全面地提供所需要的有关经营管理活动方面的信息，有效防范经营风险和遏制了“道德风险”的发生；企业应当增强经营管理的透明度，从而达到监督和控制的目的。同时，通过风险管理审计可以有效地判断企业防范风险的能力和水平，有效地帮助企业针对薄弱环节采取补救和纠正措施。

3.3充分掌握企业对风险防范的水平和控制的程度以确定审计范围

风险审计的范围就是收集重大风险的证据并进行分析、判断的范围，最为重要的就是内部控制，其中分别有建立风险防范机制的企业和尚未建立风险防范机制的企业。内部审计部门应当在充分评估风险的基础上，应用风险因素的模式，确定风险影响的程度，制定审计上作计划并确定审计工作的重点。审计主管领导就可以依此确定审计工作的范围和先厉次序，对于高风险的业务和领域优先实施审计。

4结语

总之，风险管理内部审计作为一种重要的审计理念和方法，它是制度基础审计的发展。煤化工企业内部审计人员应将风险导向内部审计模式与制度基础内部审计模式有机结合起来，有效利用风险导向内部审计，加强煤化工企业的风险管理，使企业风险发生的可能性和影响都落在风险容忍度之内。

参考文献

[1]王照荣.谈企业内部会计控制制度[J].中国乡镇企业会计,2006,(09)

[2]吕丽.内部会计控制的现状和对策[J].中国乡镇企业会计,2007,(06)

[3]王会红.谈加强和完善企业内部会计控制[J].农场经济管理,2006,(03)