如何建立健全公路交通系统内部控制

如何建立健全公路交通系统内部控制

徐进娟

(临沂市公路局河东区公路管理局山东临沂276000)

摘要：在信息产业发达的当今社会，企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地，不断建立健全企业内部控制制度，对于防范舞弊、减少损失、提高企业经济效益、提高资本的再生能力具有积极意义。公路交通系统内部控制能够保护资产安全、实现经营目标。因此如何不断完善公路交通系统内部控制成为了一个重点话题。

关键词：公路交通系统，内部控制，问题

一、前言

建立健全内部控制制度，旨在取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等。如今国际化的脚步越来越快，而我国国内的公路交通系统内部控制的建立和健全还比较落后，已经无法适应当代社会和经济的发展。

二、公路交通系统内部控制的含义

公路交通系统内部控制能够保证业务活动正常高效的执行，能够保证资产和信息完整性，保证资料的真实、合法。行政事业内部控制是事业单位管理制度的重要组成，主要由风险评估、内部控制环境、信息与沟通、内部控制活动和内部控制监督等主要因素构成，能够体现管理、行政、会计系统和财务融为一体的管理体系、政策和措施，是公路交通系统履行职能和实现最终目标作出的应对风险的规范和制度的过程。

控制环境是内部控制的基础，直接关系到内部控制的执行和贯彻。它涵盖对建立、加强或削弱特定政策程序及其效率产生影响的各种因素，包括管理人员的品行、操守、价值观、素质和能力，管理人员的管理哲学、经营观念，企业各种规章制度、信息沟通体系、业绩评价机制等。

三、公路交通系统内部控制出现的问题

1.费用支出

公路交通系统对经费的支出没有严格控制，尤其是办公费、招待费和会议费，没有严格的制度。即使已经建立制度标准，但是实报实销制还是普遍存在。

2.固定资产

政府采取集中采购制度后，固定资产已经得到了有效控制，但是内部管理仍然不到位，重视采购而忽视管理是普遍存在的现象。经常出现不按照规章制度对资产盘点、登记的想象或对固定资产的明细账记录不明确。

3.财务管理

财务管理基础薄弱，功能缺乏，财务内部控制制度弱化。现在财务核算或管理软件已经获得了极大的普及，各个层次或功能的财务管理或核算软件能够帮助财务人员很好地提高效率和确保核算数据的正确性、及时性，但是财务发挥的作用很大部分还存留在数据的收集整理阶段，没有真正起到分析决策管理的作用。这也使很多单位在管理过程中，认为财务并没有很好地监管及控制业务的进行，而是流于形式和只是为了完成必要的程序。目前财务部门只负责记账、算账和报账，对业务的控制和单位一些重要决策毫不知情，无法财务进行控制和监督，经常出现票据管理混乱、挪用公款、私设小金库等问题。

4.岗位设置

公路交通系统存在岗位设置不合理，如一人多岗或兼职不相容的岗位。记账、保管和业务决策人员、经办人员应该完全分离，但是目前经常出现的情况是出纳兼复核、采购兼保管等。

5.预算控制

预算的编制不够精细，当前较多的预算编制是根据本年财政、上年收支和单位预算特点等综合制定，但是对项目没有细化，收支也没有做到逐笔审核。预算的计划性不强，不具科学性，导致出现频繁的追加预算和资金紧缺情况。

四、建立健全公路交通系统内部控制的措施

1.提高内控意识，提高管理者的素质

部控制制度不完善、执行不到位的主要原因就是管理者对内部控制不重视，甚至产生抵触情绪，因此加强管理层的内控意识、提高管理者的素质是建立健全其内部控制制度的先决条件。只有让管理者认识到了内部控制的重要性，把内部控制体系作为管理机制建设的重要基础来抓，通过内部控制机制建设将内部管理、责任考核、防范财务和经营风险等其他各项经营管理工作有机结合起来，才能做到相互促进、相互补充、不留漏洞、相得益彰。

公路交通系统内控主要有管理控制、会计控制、法规控制和业务控制。公路交通系统的工作人员的内控意识能够决定内控的成败，部门之间应该联合起来，分批和分类型的对公路交通系统的负责人进行内控知识的培训，让负责人和领导能够掌握内控基本知识，让他们从思想上开始重视内控，更好的带头遵守内控制度。

2.完善内控制度

制度的健全能够保证内部控制的加强。公路交通系统要针对当地实际情况，并且在国家已经出台的各项制度基础上，向其他已经获得成果的部门借鉴，结合目前财政和部门预算的规定，对公路交通系统的制度进行完善。能够精确找到失控的原因，针对失控环节进行健全，并且培养自控能力。针对预算、资金、费用支出、报销等程序进行控制，包括核算错误、支出错误等问题加强管理控制制度。

3.财务人员素质的加强

财务人员素质的提高能够从根本上加强内部控制。公路交通系统针对财务人员进行培训，让财务人员的素质不断提高，逐渐的参与到经济过程中去，能够更好的发挥财会控制的作用。首先，会计系统不允许出现不相容岗位，如出纳兼审核、出纳兼保管、出纳和收支费用登记、出纳和票据管理等。其次，要鼓励会计人员参与到经济活动过程，对经济活动进行监督，将事后控制转变成事前、事中控制或事后监督，能够实时发现经济活动中的问题并及时更正，减少很多不必要的损失。保护了国有资产没有出现非正常流失现象。

4.预算管理加强

作为公路交通系统管理核心，预算管理的加强主要是针对编制和执行部门。编制要“准”，业务部门要对事业进行年度计划，并且对计划详细分析，财务部门要针对各个部门和业务提供预算编制的方法，并且帮助其进行分析，负责人要亲自针对预算编制进行考核。还要将部门的预算和事业单位内部预算相结合，加强法制观念，按照规章制度做事，决不允许舞弊行为的出现。重点监督专项资金使用和管理，要经过财政授权，财政部门要进行审核。执行要“刚”，也就是在每个环节上都要刚性约束，不允许出现随意追加预算的情况。

5.发挥财政部门和审计部门的作用

6.加强内部审计队伍建设，提高内部审计人员素质。高素质的内部审计人员不仅要有精湛的业务水平，还要有踏实细致的工作作风、灵活机动的工作方法，更重要的是要有坚持原则、忠于职守、秉公办事的高贵品质。只有建立这样一支高素质的内部审计队伍，才能真正起到内部审计应有的监督与服务作用。内控制度虽然已经发挥了很大的作用，但是也会有所缺陷，此时就需要财政和审计部门进行监督。财政部门主要管理会计和内部控制工作，所以要对制度建立和执行进行监督。

五、结语

总之，公路交通系统内部控制制度的建立和健全对单位影响很大。建立并严格遵守内部控制制度，做到财务公开透明，对超支等情况解释清楚或者严格处理。并且在内部控制的前提下，要接受群众的监督和批评，如果群众结合单位的情况进行合理科学的评价，并且提出有利建议，就要积极听取并改进。逐渐健全公路交通系统内控制度，促进公路交通系统健康发展。

参考文献：

[1]王克萱试论行政事业单位内部控制规范的建立Manager'Journal2012

[2]金江事业单位内部控制方案的研究兰州大学2012

[3]唐宇行政事业单位内部控制建设研究财政部财政科学研究所2012