企业财务会计内部控制制度的现状及完善对策

企业财务会计内部控制制度的现状及完善对策

张含颖

（国网冀北电力有限公司滦南县供电分公司河北省唐山市滦南县063500）

摘要：随着我国经济的改革和发展，企业在自主经营的同时，企业的会计制度也在随之发生变革。资金的管理和使用，会计资料的真实和准确，影响着企业的生存和发展问题。如今企业财务会计内部控制制度的弱化，导致了许多不良现象的发生，如企业资金被挪用、携款私逃、会计信息的失真、会计资料的造假等现象。为了保证企业财务工作的正常有序运行，使其财务管理工作规范化、系统、科学化，促进企业平稳健康运行，必须完善企业财务会计内部控制制度。

关键词：企业财务会计；内部控制制度；现状

1企业财务会计内部控制的内容及重要性

1.1会计内部控制的内容

企业财务会计内部控制的定义是“指单位为了提高会计信息质量，保证资产安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等制定实施的一系列控制方法、措施和程序。内部会计控制作为内部控制的基础环节、中心环节，主要从会计控制入手，同时兼顾与会计相关的控制”。企业财务会计内部控制主要包含四个方面的控制：货币资金的控制、实物资产的控制、对外投资控制以及工程项目的控制。货币资金具有流动性强、涉及面广、操作频繁、具有多变性，因此在这个过程中，为出现各种违法乱纪的现象，因此应加强货币资金收支和保管工作的规范性，做到岗位的分离与相互制约，加强稽核款项的收付工作。同时应该争取数额的记录和反映货币资金的收入支出环节，对库存现金、票据及存款资料等加以妥善的保管和准确的报告。实物资产控制主要是为了保护企业实物资产的安全，主要包括严格的出库、入库手续、科学的保管制度、财产清查制度，以及档案保管制度。对外投资控制主要包括投资行为包括购买股票、债券、向外单位投入资产以获得利益的行为。由于投资具有风险性，因此必须对对外投资进行有效的控制，以实现最大化的经济效益。工程项目控制是加强工程项目的各个环节的会计控制，含项目的预算、招投标、质量管理等环节，为了防止决策的失误以及工程过程中的舞弊行为。

1.2会计内部控制的重要意义

企业内部控制能够保证企业依法经营和会计信息准确真实可靠，提高企业的运营效率，从而提高企业的经济效益，实现战略目标，这是现代企业制度的根本要求，能够有效地提高企业防范风险的能力和提高管理水平。而内部控制中最重要的一部分就是企业的会计内部控制，能够有效地保证企业资产安全和财务会计信息的真实准确性，能够有效地防止企业内部的各种舞弊行为和经济犯罪行为。

2现代企业财务会计内部控制存在的问题

2.1对内部控制重要性认识不足

对于很多小型企业，在企业内部没有强调内部控制的重要性，对其的重要性认识不足当前许多企业都存在的问题，主要是有如下表现：一、企业没有区别财务内部控制和现有财务规章制度的差距，认为财务会计工作只是企业经营中很小的一部分，认为其内部控制没有必要，只需要按照公司规定的财务管理制度工作，便能很好保证企业工作的顺利实施；二、企业财务内部控制管理没有实行力度，在实际的企业中，很多企业是为了应付上级检查，而设置了相关的内部控制制度，该制度与企业实际发展情况不符，更不用说实际落实该控制制度。总的来说，企业内部对财务会计内部控制工作不重视是财务会计工作出现问题的最重要原因。

2.2财会内控的执行力度较弱

财务会计的内部控制需要符合企业的长远发展原则，需要根据市场的变化及时做出相应的调整，符合社会的发展趋势，发个企业的发展特点，从而保证企业的财务工作顺利进行，否则财务会计的内部控制工作会由于企业自身原因没有符合该条件的执行能力，导致执行力度较弱。主要有如下表现：（1）企业没有较强的风险防范意识，对相关的风险也没有较好的防范措施，当企业遇到紧急问题时，没有良好的备用解决方案，企业受其影响也会较大，对企业财务也会造成较大损失；（2）企业制度不完善，对员工的约束力还不够，导致员工办事效率低下，在最后期限紧急完工，出现一些工作质量问题。

2.3内部控制的监督作用不力

受到企业发展环境的影响，企业的财务会计工作还受到其他因素的影响，包括企业财务会计工作结构设置和分工、没有科学有效的内部控制管理机制、相关职业人员没有较高的专业性、财务会计凭证填写随意等等。这些现象的源头来自于企业内部控制的监督问题，没有严格的监督力度，监督不到位，导致企业员工没有按规章制度办事，企业各阶层工作没有按要求落实，使得财务会计工作者能力受限，企业发展受限。

3企业财务会计内部控制问题的应对措施

3.1进一步强化管理层及相关工作人员的内部控制意识

企业财务会计工作的开展需要按照国家相关法律法规的标准要求进行，根据企业内部的实际情况进行合理的调整，在对企业内部控制过程中，主要管理人员需要明确自己的责任，工作认真负责才能对企业的财务计算负责，保证其精准性。同时企业管理人员还需要对自身的素质强化，尽量多了解多掌握有关内部控制的管理方式和先进制度，财务部门与其他部门不同，企业其他部门都需要和财务部门有接触，因此财务部门需要妥善处理与其他部门之间的关系，工作上出现差错的地方及时进行讨论与更正。企业可以通过专门的培训提高工作人员的专业性，加强管理工作人员内部控制意识，管理模式上可借鉴国外先进企业，引用先进的管理思想，从而提高内部控制质量。

3.2建立健全现有的财务会计内部控制制度

企业的财务会计内部控制制度需要根据实际的财务管理情况，企业发展方向进行适当的调整，对制度存在缺陷的地方进行完善。同时，企业还需要对财务管理的责任制度进行完善，明确财务管理的责任可以有效提高管理人员的工作质量，明确岗位责任，提高管理人员的责任意识。除此之外，企业内部还可以实行奖惩制度，对于出现严重差错的部门进行一定程度的惩罚，对于表现优秀，财务长期没出错的部门给予奖励。奖惩制度可以从物质上对员工进行激励，提高各部门的工作积极性，从而有效提高企业内部控制质量。

3.3切实加强企业内部审计工作力度

对内部控制工作的监督工作，工作人员必须保证公平公正，不能对某些部门存在私心而导致无法顺利解决内部控制问题，加强内部审计工作力度，有利于保证企业财务信息的真实性和有效性。内部审计工作的监督质量对企业的财务会计工作影响极大，高质量的监督工作有利于完善企业内部监督体制，解决内部控制问题。监督管理人员在实际的工作过程中需要对财务部门的每项支出与入账进行严格的核实，避免出现漏算、少算的现象。监督人员在审计过程中可以发现财务人员自身无法发现的问题，及时发现企业存在的管理问题，想出对应的解决方案，促进企业的发展。

4结论

总而言之，现阶段我国企业在财务会计内部控制工作上的问题存在于风险评估、内控意识等多个方面，要想实现对内控工作的优化，不仅要遵循内控管理活动的原则，更需要针对现有问题找到合适的应对策略，并在实际工作中予以落实，从而提高内控工作的有效性。

参考文献

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