浅谈应收账款风险的成因及其控制

浅谈应收账款风险的成因及其控制

康秀峰

康秀峰（山西省吕梁市吕梁会计学校山西吕梁033000）

摘要：本文提出了合理有效的控制措施。应收账款造成企业资产负债率过高，贴现成本高，成本上升、效益下滑等，给企业带来了较大的损失。为了加强对应收账款的控制，应调整业绩考核指标，加强应收账款的风险管理，加强客户的信用调查和监控，实行有效的资信管理与控制，严格考核销售部门，采取灵活有效的清欠措施。

关键词：应收账款风险管理负债率企业成本

随着市场经济的发展，企业为了在激烈的市场竞争中占有一席之地，除了依靠提高产品质量、降低产品价格、提供良好的售后服务等传统的策略外，建立在商业信用基础上的赊销成为企业扩大销售的重要手段之一，于是就产生了应收账款。通常情况下，应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。

为了减少或降低应收账款风险，加速企业资金周转，提高资金使用效率，企业必须采取相应的对策，建立有效的管理模式，加强对应收账款风险的防范与控制。

一、制订合理的信用政策

信用政策是企业财务政策的一个重要组成部分，主要包括信用标准、信用条件、信用额度和收账政策四部分。

1.确定正确的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。信用标准较严，可使企业遭受坏账损失的可能减小，但会不利于扩大销售；反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。可见，企业应根据所在行业的竞争情况、企业承担风险的能力和客户的资信情况进行权衡，确定合理的信用标准。

2.采用正确的信用条件。信用条件是指导企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣等。一般来说，企业在确定信用条件时，应当比较提供信用条件的成本与加速收账带来的收益，如果提供信用条件的成本小于加速收款带来的收益，提供现金折扣就是合理的，反之就是不合理的。

3.建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额，确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用情况变化的情况下，企业应对其进行必要调整，使其始终保持在自身所能承受的风险范围之内。

4.制定可行的收账政策。企业对各种不同时期应收账款的催收方式，包括准备为此付出的代价，这就是收账政策。制定收账政策时要针对具体问题具体分析，对企业信誉尚可，目前遇到暂时的困难而不能及时支付赊销货款的情况，应采取灵活多样的方法帮助其渡过难关，以便将来能够收回货款并保持业务关系；对有实力支付而近期不愿意支付的客户，应要求对方制定还款计划并提供相关的担保，确保其能逐步还款。

二、加强应收账款的内部控制

信用政策建立以后，企业还要加强应收账款的内部控制，主要做好以下几方面的工作：

1.做好客户的资信调查。企业在作出是否对客户提供商业信用以及对哪些客户提供、赊销的额度多少等决定之前，首先要对客户的信用情况进行调查，做到知彼知己，防患于未然。

2.制订合理的赊销方针和结算方式。企业可借鉴西方对商业信用的理解，制订适合自己的可防范风险的赊销方针。

3.建立赊销审批制度。企业可根据自身特点和管理方便，设立一个赊销审批制度，规定在一定额度内的销售由特定权力的人员批准，各经办人员只能在各自的权限内办理审批。超过限额的，必须请示上一级领导同意后方可批准；金额特别巨大的，需报请企业最高领导批准。同时，应落实责任制，各经办人员经办的业务应自己负责，并与其经济利益挂钩，要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金为止。

4.加强财务监督管理。财务部门应及时进行赊销业务的账务处理。根据《企业会计制度》规定，当赊销业务产生时，财务按权责发生制及时入账，并据此设置“应收账款”、“应收票据”和“坏账准备”等账户，相关的总账和明细账应由不同的人员分工负责，加强相互控制。

5.建立和完善应收账款工作责任制度。为防止销售人员片面追求完成销售任务而强销盲销，企业应在内部明确追讨应收账款不是财务人员而是销售人员的责任；同时制订严格的资金回款考核制度，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标。

总之，合理有效地防范与控制应收账款的风险应作为企业一项重要的管理工作，应引起各级领导的高度重视。经营部门应树立全新的营销观念，加强客户信用管理，明确有关部门和人员职责。财务部门应加强监督，确保内部控制制度的有效实施，使企业应收账款的风险降低到最低程度。

参考文献

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