税收筹划在物流企业中的应用研究

税收筹划在物流企业中的应用研究

黄明敬

黄明敬

四川瓯锦物流有限公司610000

摘要：本文介绍我国物流企业税收筹划的发展状态，阐述现代物流企业基本概念及其特点；概要税收筹划的涵义、意义及其特点；重点分析物流企业税收筹划的现状及其存在的问题；最后提出加强物流企业税收筹划工作的建议。

关键字：物流企业；税收筹划；现状；建议

引言

现如今，物流企业处于快速发展的初期阶段，发展容易受很多因素的制约及影响。在国际全球化进程日益加快的前提下，国际运输逐渐成为物流业的主流，不断涌入争夺国内市场，从而对我国物流企业带来了巨大的冲击。若运用合理的税收筹划技术和方法，在不违反当前税收法规的条件下，谨慎规划物流企业的资金筹集、投资应用、生产经营等涉税财务活动，可以有效地降低企业税收成本，合法避税。此举可以对企业的发展起到良好地促进作用，使其更加有能力去面对国际运输企业的竞争。

一、物流企业的特点

根据物流的发展情况，将现代物流的主要特征归纳为以下三个方面：一是反应快速化。物流服务企业对上游的原材料采购、产品的生产；下游的物流、配送、退货和废弃物回收需求的反应速度越来越快，物流收集准备时间越来越短，配送间隔时间越来越短，途中运输速度越来越快，商品折转次数越来越多。二是社会化。由于社会生产需要，商品生产与经营分工日趋明确，物流作为第三方企业应运而生，承担起物流产业。这样一来，不仅生产与经营者节省了运输成本，而且物流企业具有了更大的盈利空间。三是功能集成化。现代物流侧重于将物流与供应链的其他环节进行集成，例如：商品流与物流之间的集成、制造环节与物流之间的集成、物流自身方式之间的集成及物流功能的集成。

二、税收筹划

（一）税收筹划的概念

税收筹划是企业财务管理的一部分，它一般是指以不违反税收法规为基础，企业对起自身生产活动、资本运作及产品销售等涉及纳税的行为，运用合理的税收筹划的技术和方法，预先对其进行规划安排，尽可能地减少缴税，甚至不交税，以实现企业及股东利润最大[3]。

（二）税收筹划的意义

根据税收筹划的基本概念，可以看出其在企业收益中的重要意义。

一是企业可以降低缴税成本，增加利润。由于税收利益关系到企业的收益，好的税收筹划可以减少现金净流出。再者，税款作为正常经营支出外中最大的非经营性支出，它的减少意意味着企业收益的增加。

二是企业可提高员工的会计管理水平。有效的税收筹划，是资金、成本（费用）、利润三要素的最优利用。会计作为税收筹划的规划者，为帮助企业将利益最大化，他必须熟知会计法、会计准则和会计制度等法律制度的同时，也要熟悉税法和其他经济法规，尽量做出会计处理方法与税法要求一致的决策。这就要求企业会计人员增强自身职业水平，以及管理水平。

（三）税收筹划的特点

税收筹划通常具有以下几个特点：

1.专业性

税收筹划关联会计、税法及管理学的相关知识，还涉及国家政策的改动，是一个集多种学科为一体的、专业性很强的行业。它往往是由专业的公司财务主管、财务经理或专门的税务师事务所、注册会计师或注册税务师来完成。

2.目的性

在不违反税收法规的前提下，减少企业税收成本和降低企业税收风险，提高企业整体利益是纳税筹划的根本目的。

3.预测性

纳税的问题应该位于企业的各项经营活动的决定之前，将经营活动涉及纳税的方方面面考虑周全，使得企业的各项经营活动和投资等活动既符合税法的规定，同时使企业税收成本最小化。若等到经营活动完成后，去考虑怎样少交税，这已成定局，是不可能实现的。

4.合法性

税收筹划的一切制定，均是以合法性为前提的。企业最好是在符合税法的规定下，要达到国家的税法的要求，同时满足国家的宏观调控政策。若企业一味地为减少税收，而不顾国家税法及调控政策。企业这样的违法避税行为，不但不会为企业减税，反而将受到严厉的法律制裁。为此，企业应该认真探究税法，做到依法执行。

三、物流企业税收筹划的现状与问题

（一）物流企业税收筹划的现状

1．税负成本高

现代物流企业涉及社会的方方面面，综合性较强，提供的物流服务较为广泛，因而物流企业需要缴纳的税务就多种多样，例如：增值税、企业所得税、个人所得税、房产税、印花税以及各种附加税种等。税务繁重造成物流企业税负成本高。

2．税收筹划氛围欠佳

税收筹划氛围欠佳，一是物流企业与税收人员关系欠协调。税收人员唯一目的就是完成税收任务，其权利相对集中，往往忽视恰当的执法手段；企业人员只想减少自身税收压力。这直接导致物流企业与税收人员关系矛盾突出。二是税法制度不完善。制度欠缺，有待完善的地方很多，调整过于频繁，使得企业人员无法及时获取调整信息，影响企业税收筹划的制定。三是我国税务服务业处于发展初级阶段，加之税务人员专业性不高，素质低。这使得税务服务无法满足企业人员的需求。

3．税收筹划管理基础不牢靠

企业管理方面：会计人员管理权力有限，领导管理权力集中，往往导致税收管理过程混乱。税务筹划工作主体方面：企业领导认为财务部门有必要做好税收筹划，但会计人员认为自身工作是仅仅做好会计核算，为领导提供会计报表，而没做税收筹划。企业工作人员素质方面：会计人员专业性不强，工作素质低，会计执行效果不好；企业领导缺乏税务相关知识，对税务筹划敏感度不高。以上三方面相互影响，造成税收筹划管理基础不牢靠。

（二）物流企业税收筹划的问题

1．忽视税收筹划风险

当前，物流企业税收筹划的制定缺乏全面性、科学性及适时性。方案从确立到具体实施过程中，企业若过于注重打税收法规的擦边球，而不认真研读法规内涵，极易偏失方向，走向漏税。其次，征税、纳税双方在税收筹划认知存在误区，也会引发税收筹划风险。

2．模糊认知税收筹划

大多数企业对税收筹划的认知不清，盲目认为税收筹划就是在利用不正当的手段回避国家税收，是严重的偷税、漏税行为。本质上讲，税收筹划是以税收的合法性为前提，帮助企业合理避税，减轻税收压力。这并没有违反我国税收法规，是极为合理的行为；同时能调整产业结构，帮助企业平稳发展。

四、物流企业税收筹划的建议

（一）加强物流企业税收筹划风险防范意识

物流企业要加强税收筹划风险防范意识，要做到事先考虑清楚，谨小慎微。企业相关人员制定税收筹划时，要严格按照国家税收的法律法规执行，清晰地认知政策的范围及可实施性，应从各个层次、各个方面上验证税收筹划项目是否合乎法规。从而，企业有效规避漏税的风险，真正地减轻企业的税收成本。

（二）提高物流企业工作人员的素质

要提高物流企业工作人员，尤其是企业管理人员和会计从业人员的素质。纠正其对纳税筹划的错误认知，明确什么是偷税、漏税及什么是税收筹划，熟悉国家的税收优惠政策和鼓励政策，充分发挥政策的优惠性，合理进行避税，减轻企业税收负担。通过外派学习、实地考察、外请讲师培训等方式来提高管理人员和会计人员的素质，使其可以明确税收风险边界，运用正确的方案，对企业进行有效税收筹划。

参考文献：

[1]张晓萌.基于“营改增”的交通运输业税收筹划问题研究[D].天津财经大学，2016：

[2]唐凌.税收筹划在物流企业中的应用研究[J].物流技术，2013（15）：83-85.