企业内部审计风险及其成因探析

企业内部审计风险及其成因探析

邱哲俊

邱哲俊

嘉兴华章置业有限公司浙江嘉兴314006

摘要：近年来经济全球化已经是一种不可逆转的发展态势，在这样的大背景下，我国国内的所有行业都将面对越来越复杂的生存条件，企业内部的工作环境和条件也会发生变化，其中审计工作的环境和条件的变化最为明显。由于众多因素的改变，许多企业内部的审计工作面临着很大的风险，这会大大降低企业内部审计工作的有效性进行。因为这些原因，需要以企业内部的审计风险的成因为依据，建立切实可行且具有科学性的预防措施，从而使内部审计工作的高效性得到提高，为企业长期稳定的发展提供强有力的保障。本文主要对企业内部的审计风险进行调查和研究，并对这些风险的成因进行针对性的分析，希望为企业在审计风险的预防工作时提供一些借鉴。

关键词：企业内部；审计风险；风险成因

引言

国家审计体系的一个十分关键的构成部分，就是企业内部的审计，它能够使企业的内控机制得到健全，并且对使企业的经济利润得到增加起着十分重要的作用。就当前而言，企业内部审计工作在公司决策以及企业运营时的作用日益显著，它不但可以使公司的决策水平得到提升，还可以对企业在运营上的风险起到预防作用。并且随着经济不断向新的态势发展，企业的生产模式也逐渐向复杂化的方向发展，而内部外部环境对企业的审计工作的影响也越来越大，企业内部审计在许多方面都存在的问题也越来越复杂。进行审计工作的过程中，对企业内部的审计风险要采取科学有效的措施对这些风险进行规避，并且尽最大的努力使审计价值得到最大程度上的发挥，这些都可以使企业内部审计的质量向增长的方向发展，从而为企业稳定的发展提过科学、牢固的保障。

一、审计风险的内涵及审计风险模型

无论对哪种事物进行研究时，都应以了解它的内涵为起点，而对审计风险及其因素进行研究时，也不例外，也应对它的内涵有所了解。审计风险这一概念由来已久，许多国内外学者都对其进行了一些深度的研究。但是对于审计风险的内涵，尽管国内外学者都对其进行了深入的探讨，但对其内涵的每个人都有自己的见解，无法达到一致性。而其中最为常见的内涵便是是：“审计风险主要是指在进行会计报表工作时所出现的中对一些金额人、分类等的记录与相关财务报告之间有所差异，或者是这些记录有所遗漏，而注册会计师说在对会计报表进行审核之后提出合理有效的审计意见的可能性。”而本文主要认为，对审计的风险可以做出以下的定义：进行审计工作的工作人员，因为各种各样的因素而导致审计的结论与实际不相符，而这种结论会导致企业许多方面受到损失，并且进行审计的工作人员一定要对这些损失承担相应的责任的可能性。

1.2审计风险模型

我国到目前为止，所用的最多的审计风险模型是在20世纪80年代，由美国相关的协会所提出的传统的审计风险模型，但在21世纪初期，国际会计师联合会下的相关委员会对审计风险的模型做出了重大的调整，并颁布了一系列全新的准则，这一系列的动作使对审计风险进行的研究向着新的方向发展，现代审计风险模型由此产生。

传统审计风险模型主要审查的对象是企业内部控制制度，通过分别对固有风险、控制风险以及检查风险进行严格控制的方式，使企业中的账户、报表以及交易类别等问题得到解决。但根据新形势下经济发展的新变化来看，这种模型已经存在了许多缺陷，比如它只能对审计风险的客观存在进行定性的分析而不能进行定量的分析；它所考虑的风险因素并不全面，主要是和审计程序具有相关性；它无法对主观因素，比如道德风险进行分析等等。而现代审计风险模型，具有全面性、详细性、具体性得特点，它可以对众多方面的审计风险进行较为综合性的控制，能符合现代企业对审计风险分析的需要。现代的审计风险模型与传统的审计模型相比，在检查风险方面并无太大的差异，但是在重大报错风险方面，其内涵相较于原来的有了很大的拓展。

二、审计风险形成的原因

企业内部环境复杂多样，导致内部审计风险的成因也多种多样，而针对几种最常见的成因进行了分析。

2.1先内部审计部门缺乏独立性和权威性

通过一些调查可以发现，使审计工作人员在工作时能够使他们工作的客观性的得到保证的一个重要前提，就是企业内部审计部门的独立性，同时它也是企业内部审计工作内容、范围、途径以及在进行报告时一个不可缺少且不能被干扰的重要基础。我国的企业内部审计和外国相比，它得到发现的时间很晚。由于这个原因，我国的企业内部的审计体系并其实不完善并且它的运行机制也并不健全。企业内部审计部门在一般情况下，它与企业的其他部门在建立上是同级的，在进行内部审计工作的过程中，同样被要求在相关机构的行政领导下进行。企业的业务活动具有外向型的特点，且行政报酬具有内靠型的特点，因为这两种特点的存在，企业内部的审计工作人员在进行审计工作时，能够提出有效的意见其实是很难的，这会使企业内部审计的独立性越来越弱，使企业内部审计风险变得不可避免且越来越大。

2.2信息系统发展对内审的威胁

近年来，我国的数字化经济得到了新的发展，这会使企业内部审计面临的挑战更加复杂。通过把信息技术与会计数据的处理相结合，可以使会计业务的时效性得到提高，从而使企业管理者对公司财务的掌握情况得到提升，使企业的领导层能够及时制定出科学性、针对性强的决策。与此同时，使用信息技术对会计数据进行处理，会使企业面临一些强大风险，因为信息技术平台会经常对会计信息进行调整，会使一些企业内部审计工作的线索存在丢失的隐患。同时，如果企业内部的审计工作的运行机制不够健全，那么会非常容易出现徇私舞弊的现象。

结束语

由于时代在不断的发生新变化，无论是经济还是社会生活都在呈现出新的态势。在这样的背景下，传统的经济模式已经无法满足当前经济的发展需求，而且企业如果想使自身在日益激烈的竞争之中处于不败的位置，就必须使对企业内部把控得到加强，同时加强对企业内部的审计工作的重视，使审计力度加大。但是企业内部的审计工作常常会由于企业环境的复杂性而面对许多的影响因素，这些因素往往是企业内部审计风险产生的根源。这些风险会为企业带来很大的不利影响，会使企业与即定的目标发生偏离，并朝着不可预计的方向发展。只有对审计风险进行有效的估计，才能使企业内部控制的效率得到提升，使企业内部的审计质量和效率得到提升，为企业发展提供科学的制度保障。

参考文献：

[1]张国庆.企业内部审计风险的管理与防范分析[J].时代金融，2018（35）：132-133.

[2]赵如兰.企业内部审计风险及其成因探析[J].财经科学，2016（S1）：326-327.