简介:公司在进行盈余管理时,往往面临着财务报告成本与税务成本的权衡。为了摆脱该困境,公司有动机通过操纵非应税项目损益,以规避盈余管理的所得税成本。本文通过考察会计利润与应税所得差异(Book-TaxDifferences)和盈余管理之间的关系,证实了该假设。我们的研究表明,上市公司盈余管理幅度越大,则会计利润与应税所得差异(本文定义为非应税项目损益)也越高,即上市公司通过操纵非应税项目损益,以规避盈余管理的税负成本。我们的研究进一步发现,上市公司通过非应税项目损益规避盈余管理税负成本的行为主要发生在高税率组别,而享受所得税优惠的公司则没有呈现出该特征。另外,我们的研究还发现,上市公司主要通过操纵长期应计项目规避所得税负。但我们的研究也表明,上市公司通过非应税项目损益规避的盈余管理税负成本较为有限,平均每1元操纵利润中,只有1.8分的操纵利润可以规避所得税成本,这或许表明进行盈余管理的公司为了避免引起资本市场或税务当局的怀疑,而为其大部分利润操纵支付了所得税成本。此外,本文研究还发现,高税率公司存在强烈的通过非应税损益项目规避所得税的动机。我们的样本公司中,平均而言,所得税税率每增加1个百分点,操纵非应税项目损益占资产的比例将增加0.029%;适用33%税率的公司与适用15%优惠税率的公司相比,为此所规避的所得税成本平均高达330万元。
简介:抽查法是审计工作中普遍采用的一种方法,科学地运用抽样审计,对于提高审计工作质量有着十分重要的意义。强调抽样审计科学化,就是要以实现高质量、高效率的审计为目标,做到决策系统化、分析定量化、技术现代化、工作规范化。一、决策系统化决策系统化,指在制定抽样审计战略时,将各项决策及应考虑的因素按其内在联系构成完整的有机整体。只有实现系统化,才能保证抽样审计决策做到:①确定的抽样审计工作的数量及标准能够满足审计项目总体目标的要求;②使用较少的审计资源实现同样的审计目标。决策系统化可以通过模式来反映,审计风险模式即为其中应予考虑的关键。其具体形式是:审计极限风险二固有风险X内技风险X分析检查风险灭实质细节测
简介:明年经济工作的总体要求:以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导,认真贯彻党的十六大和十六届三中、四中、五中、六中全会精神,全面落实科学发展观,加快构建社会主义和谐社会,继续加强和改善宏观调控,着力调整经济结构和转变增长方式,着力加强资源节约和环境保护,着力推进改革开放和自主创新,着力促进社会发展和解决民生问题,推动经济社会发展切实转入科学发展的轨道,努力实现国民经济又好又快发展,为党的十七大召开创造良好环境。这个总体要求,就是要坚持以科学发展观统领经济社会发展全局,切实把科学发展观落到实处,努力实现速度、质量、效益相协调,消费、投资、出口相协调,人口、资源、环境相协调,真正做到又好又快发展。
简介:在审计检查中,审计人员必须做到以下几点:要做好对账工作。所谓的对账工作,就是将被审计单位会计报表上的数字与账簿上的相应数字,以及记账凭证和原始凭证上相应数字核对,看是否相符。通过这一程序,查清被审计单位披露的财务数据的真实性。有经验的审计人员都是以此作为查账的第一步。问题是,一些审计人员往往只凭经验,仅对被审计单位期末(年末、季末或月末)的数字核对,对期中的数字不对账。这样往往遗漏重大问题,也给一些了解审计人员习惯做法的犯罪分子造成可乘之机。如某企业一财务人员,通过各种非法手段,侵吞单位资金数以亿计。他所做的账,期中是不平的,因为他将有关凭证销毁了,涉及的相关科目不能人账;但期末是平的,他通过非法手段获取了有关凭证,并登记人账。他犯罪的手段并不高明,但审计人员审查了三次都没有发现。原因是审计人员只核对期末数字,没有核对期中数字,没有发现期中账目不平问题,没有查出其中存在的重大犯罪事实。这一案例也说明,审计监督必须改变方式,要从事后监督变为事前事中事后监督相结合的监督青背.
简介:<正>在国内外各种会计学科不断发展的情况下,有必要把各种会计学科当作一个整体,建立一门会计科学学,以此来研究各种会计学科的发展规律。笔者就此谈点粗浅看法,供参考。一、会计科学发展的呼唤在我国会计界,党的十一届三中全会以来,随着经济体制改革的日益深入和对外开放的不断扩大,会计改革、引进国际会计、会计制度建设和会计教育事业的发展,在会计理论建设上,出现了空前的繁荣景象;各种观点,各种内容,古今中外,百花齐放,百家争鸣;四面八方,各种力量,汇集一起,共同参予;各种论著,多样形式,踊跃发表。会计理论界的这种大好形势,使得原有的会计学科得到更新、充实和发展,如《会计学原理》、《财务会计》、《成本会计》、《财务管理》等;引进的会计学科得到运用,如《管理会计》、《税务会计》、《实证会计》、《环境会计》等;新兴学科得以建立和得到社会的认可,如《决策会计》、《经济责任会计》、《会计法学》、《会计组织学》等;还有一批新的会计学科在探索和建立,如《会计哲学》、《会计逻辑学》、《会计文化学》、《会计行为学》、《会计心理学》、《会计伦理学》、《会计公关学》、《会计实验学》、《会计方法学》、《会计教育学》等等。各种会计学科的建设,具有显著的特点:如对某些同类性质的会?