简介:一、关于审计基础理论审计理论是一个集合名词,严格地讲,它是由审计基础理论和审计应用理论两部分组成的。审计基础理论是审计理论大厦的基石,它研究审计发展的规律性,回答该学科中最深层次的问题,即“是什么”和“为什么”,它对审计应用理论起统驭作用。审计应用理论是审计大厦的框架,主要研究如何对审计实践进行规范,回答“审计应该干什么”和“怎么干”的问题,是连接审计基础理论和审计实践的桥梁和纽带,而审计实践则是审计理论研究的对象,是审计大厦上的砖瓦材料和辅料。审计基础理论是指可以通用于任何独立的审计活动的各种具有普遍指导性的理论,是按理论性程序对审计理论所作分类,它具有高度抽象性、普遍适用性和严谨逻辑性等特
简介:我国大部分上市公司的股权结构为金字塔结构,然而金字塔顶层的终极控制权对公司的审计师选择起着重要的作用.文章以我国2011-2013年沪市和深市的A股上市公司数据为样本,运用Logistic回归分析对终极控制权与审计师选择之间的关系进行研究.结果表明首先,终极控制权性质会显著影响审计师选择.国有性质的上市公司倾向于选择国际四大;非国有性质的上市公司倾向于选择非国际四大.其次,终极控制权的控制权比例会显著影响审计师选择,表现为倒U型关系.终极控制权性质为国有性质时,控制权比例与审计师选择表现为倒U型关系;为非国有性质时,控制权比例与审计师选择没有显著的关系.再次,终极控制权的现金流权比例会显著影响审计师选择,表现为倒U型关系.终极控制权性质为国有性质时,现金流权比例与审计师选择表现为倒U型关系;为非国有性质时,现金流权比例与审计师选择表现为正U型关系.最后,终极控制权两权偏离度会显著影响审计师选择.无论终极控制权的性质是国有还是非国有,现金流权比例与控制权比例偏离程度越大,上市公司越倾向于选择国际四大.
简介:费用粘性是一种常见而且合理的费用习性,然而由于代理问题导致的费用粘性却会对企业长期价值创造产生不利影响。本文将终极控制人的代理问题引入费用粘性研究,证明了产权性质的不同,会导致终极控制人股权结构时费用粘性的影响存在差异:民营上市公司终极控制人的现金流权越大,激励协同作用越大,从而导致费用粘性减小;其两权分离度越大,控制权成本就越小,这会使得以终极控制人为主导的经理人的“帝国构建”动机增强,从而增大费用粘性。而在国有上市公司中,由于所有者虚位,现金流权的增大并不能够有效抑制费用粘性;其两权分离度增加会同时减少政治干涉以及增强国企经理人控制,这两股力量的此消彼长导致两权分离度对费用粘性并无影响。