简介:1995年2月9日财政部颁发了《合并会计报表暂行规定》,就合并会计报表的编制方法作了详细规定,它是我国关于会计报表合并问题的第一个正式官方文件。本文试就合并会计报表与个别会计报表的不同之处作一简要比较,以加深对合并报表的理解。首先必须明确,合并会计报表是综合反映母公司和子公司所形成的企业集团的经营成果、财务状况及其变动的会计报表;个别会计报表是由个别企业编制的,反映个别企业财务状况、经营成果及其变动的会计报表。两者之问的区别主要表现为如下六个方面:一、编表主体不同编制会计报表必须首先明确报表意欲反映的范围,即要确定会计报表的主体。主体不同,会计报表亦异。众所周知,个别会计报表反映的是单个的
简介:巴罗(1997年)运用最新的方法论来解释各国之间经济增长的差异。而莱思(1999年)则用教育、干中学、基础设施以及由于专业化带来的知识外溢来解释墨西哥城市制造业生产率增长的差异。本文估计了贸易自由化后上述这些变量间的关联挂是否存在显著变化,特别是我评价了这种假设,即考虑到墨西哥北部城市毗邻制造业的新中心市场以及日积月累的各种增长因素相关性的消失,由于受贸易动态效应影响。贸易自由化将促进这些城市经济增长(尼瓦斯、克鲁格更,1993,汉森,1994)。然而,我所观寨到的事实却与上述假设相反。靠近美国的墨西哥城市制造业并未如预期的那样比其他城市表现出色。而诸如教育、干中学争基础设施此类的积累性增长因素对墨西哥整个城市制造业生产率的增长还依然具有解释力。
简介:中国的国有企业改革是沿着市场化和民营化的方向渐进推进的。市场化改革重构了企业的外部竞争环境,产权改革则重塑了企业的内部激励机制。由此,国有企业从行政附属物脱胎为自主的市场竞争主体。改革提高了企业的财务绩效和自生能力,但改革红利并没有在各利益相关者间均匀地分布,产权改革甚至是建立在对国有资产侵占和对职工权利侵蚀的基础上,进而引发了对国企改革从动机到后果的广泛质疑。那么,企业效率的提高能否通过对利益受损者进行补偿,实现“卡尔多改进”,以减少国有企业改革的阻力?循着这一思路,本文对市场化改革和民营化改革中的可补偿性及其影响作了数理分析。基本结论是,对福利净损失进行完全补偿并不可行,一是会降低国企改革的效率,二是事实权利本身就缺乏法律保障,三是从众多获利个体中抽取一定的补偿金,缺乏廉价的制度安排。
简介:由中国海关学会、厦门大学中国海关史研究中心和厦门海关学会联合举办的《“赫德与旧中国海关”理论研讨会》,于2003年9月3-4日在厦门举行。来自北京、上海、天津、青岛、杭州、广州、汕头、南京、南昌、昆明、福州和厦门等地的40多名专家、学者、海关学会会员以及研究生会聚一堂,畅所欲言,就如何科学、准确评价曾任中国近代海关总税务司长达半世纪之久的英人赫德和中国近代海关制度,以及赫德与海关所介入的近代中国外交、教育、邮政、海务、军队建设等各领域的活动等问题,展开充分的讨论。