简介:自2001年起,我国上市公司开始对外披露审计收费金额。仔细观察便可以发现一个特别现象:某些上市公司连续多年(三年及以上)支付的审计费用都没有发生变化,固定在某一金额水平;有几家上市公司甚至从2001开始,审计费用就一直没有发生变化。本文称其为审计收费的“固化”(以下简称“固化”)。据此,本文对“固化”的成因进行了分析。首先推导出影响审计收费的因素模型,然后分析各因素对形成“固化”的潜在影响,并利用我国上市公司的相关数据进行实证检验。结果发现,企业规模(资产)变动越大,或者审计师市场份额变动越大,“固化”持续时间越短;相反,审计师任期越长,“固化”持续时间越长。正是这两类因素方向相反的作用,导致了“固化”现象的出现。
简介:目前关于会计委派制问题,人们讨论得十分热烈。从经济学角度对其存在的合理性进行理论上的剖析,我们认为,会计委派制不符合经济学的逻辑,在理论上是站不住脚的。1.会计委派制的实施,是一种制度的变迁。从经济学的角度上讲,制度变迁必然要发生制度变迁成本。如果制度变迁的成本是巨大的,那么,这样一种制度变迁将是不经济的,是违反客观经济规律的。因此,要研究会计委派制的生命力,首先必须深入研究它的制度变迁成本。2.从产权结构上看,会计委派制的目的显然是加强政府对企业的财务监督,以制约内部人控制和管理腐败,从而防止国有资产的流失。因此,委派的会计人员在职能上无疑属于政府监督系列。这与我国改革开放以来,力求通过两权