简介:异常审计费用(与审计收费模型相比的误差项)是一个在会计研究文献中被广泛使用的概念。然而,研究人员对这些异常审计费用的观点是不同的。一个观点是,异常审计费用是一个噪音费用和审计师的租金(即非正常利润)的组合,而另一个观点认为他们是噪音和未被注意的审计成本(包括任何风险溢价和所有生产要素的正常回报率)的组合。因此,目前相同的研究成果被不同的政策解读是矛盾的。我们使用费用的差异存留的持久性和新审计业务阐明异常审计费用中未被注意的审计费用成本、审计师的租金和噪音等要素所占的比重。基于美国上市公司审计业务的大样本,我们发现证据表明,差异很大程度上由普遍存在于所有审计人员的未被注意的审计成本组成。我们将讨论这一发现对政策制定者和未来的审计研究的影响。
简介:威廉姆森基于契约视角的交易费用理论在契约可获得性、数据可量化性、指标合意性、结论可比较性上的局限性限制了理论的精炼和发展。首先,从主体视角运用交易费用理论研究范式,以通信设备制造行业为例,对交易的属性、规制及成本等理论构件间的逻辑关系作了分析论证和数学表述,得出已有研究范式适用于主体视角的结论,进而提出理论构件间关系的假设;其次,基于主体视角的研究范式,设计并阐释了反映交易的属性、规制及成本等理论构件的指标体系;最后,以通信设备制造企业数据为样本,对理论构件间关系的假设进行了实证检验,支持了主体视角的研究范式及其指标体系的适用性。研究实现了交易费用理论研究范式的视角转换,精炼了研究范式的基本数学表述,为主体视角建立了指标体系,具有良好的数据可获得性、可量化性、指标合意性及结果可比较性,为企业治理、产业组织提供了新颖且重要的理论依据和分析手段。
简介:随着铁路工程建设新技术、新工艺、新设备、新材料“四新技术”和机械化、工厂化、专业化、信息化“四个支持手法”的推广应用,铁路工程材料运输方法发生了很大改变,概预算编制单位对材料运输费用计列的处理方法的不一样,形成材料运输费用漏记或重复计列疑问.鉴于此,文章根据现场调研,对铁路工程材料运输方式模型和费用计列方法进行研究.
简介:2016年,中国个人所得税改革很有可能在立法层面有实质性推进,其中重要一项改革就是调整最低生活费用的税前扣除标准。国家对个人收入征税,应当首先预留足以使个人获得相当生活水准的财物,并保证在该财产范围内,该个体能够建立自我负责的生活空间。如果国家过度课征了个人所得税,侵蚀了个人的最基本生存权利,再通过财政支付的手段去弥补,显然降低了财政效率。无论是从保证公民基本生存权的视角出发,还是从提高财政效率的视角出发,国家都应该制定科学的个人所得税税前扣除标准。在确定准予扣除的最低生活费用时,还要考虑通货膨胀及货币政策变化。在基本生活必需品范围和需要量确定后,最低生活费用的扣除标准需要根据各种基本生活必需品的价格变化做出灵活调整。